當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)稅收籌劃探究

王潔

摘 要：改革開放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)前所未有的增長(zhǎng)，各主體企業(yè)在市場(chǎng)中也取得了較大的發(fā)展，隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平發(fā)展的程度越來(lái)越高，市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量提出了更高的要求，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)若要提升自身競(jìng)爭(zhēng)能力則要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。而稅收一直是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)成本中不可避免的一個(gè)部分，對(duì)成本的影響具有重要作用。稅收籌劃作為國(guó)有企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的一個(gè)有效方法，在財(cái)務(wù)成本管理中具有減輕負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟(jì)效益的作用，但就實(shí)際情況而言，國(guó)有企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃的過(guò)程中仍存在一定的問(wèn)題。本文通過(guò)概述稅收籌劃的內(nèi)涵及其重要性，分析其當(dāng)前存在問(wèn)題及影響，結(jié)合當(dāng)前問(wèn)題列舉國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的具體對(duì)策，以此加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅收籌劃；抗風(fēng)險(xiǎn)能力

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)當(dāng)中非常重要的一個(gè)部分，其涉及的行業(yè)內(nèi)容包括交通運(yùn)輸、通信網(wǎng)絡(luò)、基礎(chǔ)設(shè)施建造、電力用水、石油能源等等，是我國(guó)民生穩(wěn)定的重要保障，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)當(dāng)中占據(jù)著主導(dǎo)地位。近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和改革，大量的市場(chǎng)主體涌入市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，加之遭受疫情沖擊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為此國(guó)有企業(yè)需要突破現(xiàn)有困境，改變自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升自己在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

一直以來(lái)，稅收作為國(guó)有企業(yè)固定支出，是其生產(chǎn)成本中相當(dāng)重要的一部分，隨著成本管理和控制理念的產(chǎn)生，稅收籌劃的管理辦法也開始被運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，其原理是通過(guò)控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)和交易活動(dòng)，在合理合法的情況下，減少稅務(wù)支出，通過(guò)這種方式減少生產(chǎn)成本，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益。

然而在實(shí)際情況中，大部分國(guó)有企業(yè)由于自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式存在嚴(yán)重問(wèn)題和漏洞，沒有樹立全面的稅收籌劃的意識(shí)、缺乏相關(guān)專業(yè)人才、沒有建立相應(yīng)的抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等原因，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，效果并不理想，造成內(nèi)部稅收規(guī)劃不合理、管理混亂等情況，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。因此，通過(guò)研究國(guó)有企業(yè)目前稅收籌劃存在的問(wèn)題，針對(duì)性地分析解決措施，從完善機(jī)制、培養(yǎng)人才角度彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前稅收籌劃的漏洞，提高國(guó)有企業(yè)成本資金的利用率，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在合理合法的范圍內(nèi)，在繳稅之前企業(yè)提前對(duì)自身生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做出對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、投資、交易等活動(dòng)作出規(guī)劃，通過(guò)合理巧妙地安排減少稅務(wù)的支出，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃管理方法具有明顯的計(jì)劃性和針對(duì)性，稅收籌劃是否能夠有效落實(shí)取決于前期預(yù)算是否符合實(shí)際，這也是其主要特點(diǎn)。

在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，影響其稅收籌劃的因素是多種多樣的，包括其自身的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、國(guó)家財(cái)政部門的稅收政策以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的主觀決策，因此稅收籌劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，綜合內(nèi)外部因素進(jìn)行預(yù)案實(shí)施。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的重要性

首先，有助于增加國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)有企業(yè)的稅收管理是其財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，其關(guān)系著國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向及經(jīng)濟(jì)效益的好壞。在稅收機(jī)制日益優(yōu)化、稅收政策不斷更新的當(dāng)今，國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增多，使得其面臨著越來(lái)越大的稅收壓力。所以國(guó)有企業(yè)想要獲取更多的盈利，必須對(duì)稅收的成本控制予以高度重視，結(jié)合優(yōu)惠稅收政策對(duì)自身生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整來(lái)達(dá)到減少稅收成本的效果，因此，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入效益和質(zhì)量的提升是極有益處的。在稅收制度下，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生的稅負(fù)大小又取決于納稅人的納稅情況。從納稅人的角度來(lái)看，只要通過(guò)合適的管理不僅能夠降低成本，還能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。在此過(guò)程中，稅收籌劃作為一項(xiàng)有效手段得到了廣泛運(yùn)用，其能夠幫助企業(yè)節(jié)約資金支出，增加經(jīng)營(yíng)效益，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。這說(shuō)明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景，稅收籌劃是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取眾多利潤(rùn)，國(guó)有資產(chǎn)保值增值的一個(gè)重要前提條件。

其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)的工業(yè)結(jié)構(gòu)具有優(yōu)化作用。在制定稅收籌劃的方案后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行控制，例如此前由于產(chǎn)業(yè)鏈過(guò)于分散，導(dǎo)致在生產(chǎn)過(guò)程中的成本消耗過(guò)高，因此通過(guò)稅收籌劃能夠集中產(chǎn)業(yè)鏈，減少不必要的支出和消耗，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)；又例如企業(yè)此前的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中，由于沒有和外商協(xié)商好稅務(wù)承擔(dān)方，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)了稅收，而通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)@一情況的處理進(jìn)行規(guī)范和預(yù)案，減小企業(yè)的稅務(wù)承擔(dān)。許多國(guó)企在發(fā)展中存在著對(duì)稅務(wù)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，往往希望通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)提高企業(yè)的效益。強(qiáng)化國(guó)企納稅籌劃工作，有助于改善這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促進(jìn)國(guó)企持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，優(yōu)化國(guó)企的行業(yè)結(jié)構(gòu)，為國(guó)企的高質(zhì)量發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

最后，有利于改善國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，該方案的實(shí)施對(duì)于降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力都是非常有益的。而在一定意義上，稅收籌劃的層次又反映了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)層次，也是內(nèi)部控制的一種體現(xiàn)，通過(guò)稅收籌劃能夠更加優(yōu)化生產(chǎn)過(guò)程中的管理問(wèn)題，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)管理束縛。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，合理地調(diào)節(jié)控制各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門的籌劃情況，達(dá)到效率、經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品質(zhì)量的共同優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有序進(jìn)行。

三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)薄弱

由于部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)并不全面，片面地認(rèn)為稅收籌劃是一種逃稅的行為，進(jìn)而導(dǎo)致了國(guó)企在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，缺乏必要的引導(dǎo)和帶動(dòng)。國(guó)有企業(yè)的管理人員沒有對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)稅收籌劃工作也沒有給予足夠的關(guān)注，對(duì)稅收籌劃方案也沒有足夠的前瞻性，導(dǎo)致了稅收籌劃工作在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中并沒有起到作用，更無(wú)法達(dá)到稅收籌劃方案的期望效果。同時(shí)，由于稅收籌劃并沒有起到很好的效果，這也反過(guò)來(lái)影響到了國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)注。這種惡性循環(huán)，是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)中稅收籌劃工作不能成功進(jìn)行的最大原因。也正是因?yàn)檫@樣，導(dǎo)致了對(duì)稅收籌劃工作人才的引入和培訓(xùn)不足，進(jìn)一步影響企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃體系的建立，阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（二）稅收籌劃制度不完善

稅收籌劃制度是國(guó)有企業(yè)是否能夠在內(nèi)部合理規(guī)劃、積極落實(shí)的基礎(chǔ)，沒有制度的構(gòu)建，盲目地對(duì)稅收進(jìn)行籌劃、控制生產(chǎn)活動(dòng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)使得內(nèi)部管理變得極其混亂。籌劃制度的建立一方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，另一方面是對(duì)稅收籌劃進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行管理大部分國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃制度存在不健全或不完善的情況，一方面由于企業(yè)的稅收籌劃制度體系基礎(chǔ)薄弱，建立較晚，導(dǎo)致其對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理的措施、方法、范圍沒有明確的規(guī)定和限制，導(dǎo)致在內(nèi)部員工開展工作時(shí)缺乏有效的指導(dǎo)，對(duì)于稅收政策也缺乏把握。另一方面國(guó)有企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理體系上拓展的稅收籌劃制度存在不合理的情況，無(wú)法對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的稅收成本進(jìn)行有效控制，嚴(yán)重限制了企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，對(duì)于收受籌劃的落實(shí)也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致員工在生產(chǎn)過(guò)程中沒有引起重視，缺乏積極性和主動(dòng)性。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遭遇一定的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于實(shí)施稅收籌劃的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于缺乏對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)等方面存在不足，在大范圍地控制各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門時(shí)，若處理不當(dāng)極易造成嚴(yán)重的后果和風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于領(lǐng)導(dǎo)管理層缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而影響稅收籌劃體系也缺乏相應(yīng)的應(yīng)急措施。國(guó)有企業(yè)不僅要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值的保值還要提升自身經(jīng)濟(jì)效益，如果企業(yè)管理者沒有提升防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，那么當(dāng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)。部分國(guó)有企業(yè)本身財(cái)務(wù)管理也存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞，嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)對(duì)于成本的控制，限制了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

四、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)非常激烈的時(shí)期，企業(yè)的利潤(rùn)也被不斷地?cái)D壓，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)注，并要意識(shí)到在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，要做到科學(xué)、合理地進(jìn)行稅收籌劃工作。

一方面，國(guó)企的管理人員要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅法以及其他有關(guān)的法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)有一個(gè)透徹的認(rèn)識(shí)，并結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及今后的發(fā)展需要，合理、合法地實(shí)施稅務(wù)規(guī)劃，與時(shí)俱進(jìn)，確保國(guó)企的稅務(wù)規(guī)劃工作平穩(wěn)、有序地進(jìn)行。另一方面，要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的基本理論，特別是稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的整體共識(shí)，利于工作的具體落實(shí)和推進(jìn)。

（二）完善稅收籌劃制度

稅收籌劃制度的建立需要國(guó)有企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行制定，首先應(yīng)設(shè)置職能部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃進(jìn)行有效管理和分析，若不具備人才資質(zhì)，可外聘專業(yè)人員進(jìn)行管理和統(tǒng)籌。

其次加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的建設(shè)，完善企業(yè)的有關(guān)制度，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范，這樣不僅可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更加完善，而且還能為企業(yè)提供更多有用的資料，使企業(yè)能夠更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃和效率都是非常有利的。

國(guó)有企業(yè)要想在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，從總體上提高稅收籌劃方案的有效性，并提高稅收籌劃工作的效率，就必須要通過(guò)健全規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度體系的建設(shè)，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量達(dá)到最佳狀態(tài)，創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為有效地進(jìn)行稅收籌劃工作提供了保證，有效地提高了企業(yè)的稅收籌劃總體方案的質(zhì)量，保證了合理性和科學(xué)性，最終成功地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，大幅度地降低了企業(yè)的稅費(fèi)支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

國(guó)有企業(yè)建立稅收籌劃?rùn)C(jī)制的同時(shí)，必須健全相關(guān)的防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。目前大部分國(guó)有企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是在稅收籌劃進(jìn)行的過(guò)程中，一旦改革幅度不受控制或調(diào)節(jié)力度過(guò)大導(dǎo)致資金鏈斷裂，都是造成國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原因。國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況從而構(gòu)建出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在稅收籌劃的過(guò)程中，不能只局限于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還必須對(duì)國(guó)有企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境以及外部趨勢(shì)做出預(yù)案。此外，國(guó)企提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，對(duì)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門的監(jiān)督，保證國(guó)企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)高效的運(yùn)作。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，增加對(duì)成本的投入以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的改進(jìn)是不可避免，為此稅收籌劃能夠在不影響生產(chǎn)的情況下降低企業(yè)的成本支付，一定程度上能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。而在稅收策劃在應(yīng)用過(guò)程中一定要注重對(duì)稅收政策的把握以及前期的預(yù)算分析，通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

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（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第七師國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)集團(tuán)有限公司）