高校稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化對(duì)策

馬艷萍

摘 要：近年來(lái)，國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整越來(lái)越頻繁，稅收政策的復(fù)雜性和變化性也不斷增加，而且隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和財(cái)務(wù)復(fù)雜度的增加，稅務(wù)管理難度也相應(yīng)增加，高校需要加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)處理流程，保證納稅合規(guī)性?；诖?，本文首先闡述高校加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要作用，其次結(jié)合實(shí)踐分析高校稅務(wù)管理現(xiàn)狀以及存在的問題，最后提出提升高校稅務(wù)管理水平的策略，以期為高?？茖W(xué)納稅、有效節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高校；稅務(wù)管理；對(duì)策

高校是國(guó)家重要的科研和教育機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著培養(yǎng)人才和推動(dòng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的重要任務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)管理符合高校的社會(huì)責(zé)任要求，也有利于提升高校的社會(huì)形象和聲譽(yù)。而且近年來(lái)，政府對(duì)高校稅務(wù)管理的監(jiān)管力度逐漸加強(qiáng)，高校需要加強(qiáng)稅務(wù)管理，遵守稅收法規(guī)，規(guī)范納稅行為，提高稅務(wù)合規(guī)性，以避免受到稅務(wù)處罰或其他不利影響。

一、高校稅務(wù)管理重要作用

（一）降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校加強(qiáng)稅務(wù)管理的一個(gè)重要目的是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在稅務(wù)管理過程中，由于稅收法規(guī)的不明確、應(yīng)用的復(fù)雜性和變化、稅務(wù)部門的監(jiān)管力度等原因，導(dǎo)致高校可能面臨的稅收損失、罰款，甚至可能被列入稅務(wù)黑名單等問題。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、聲譽(yù)和社會(huì)形象都有不良影響。高校加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握，規(guī)范稅務(wù)行為，遵守稅法法規(guī)，減少稅務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。既有助于建立健全的稅務(wù)合規(guī)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)管理的監(jiān)督和檢查，確保稅務(wù)工作的合規(guī)性和規(guī)范性。同時(shí)也有助于高校建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提高資金使用效益

高校加強(qiáng)稅務(wù)管理可以提高資金使用效益，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，減少稅務(wù)罰款。加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)范高校稅務(wù)行為，避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，降低高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)罰款的發(fā)生，從而減少不必要的財(cái)務(wù)支出。第二，提高資金使用效率。加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以提高高校對(duì)稅務(wù)規(guī)定的了解和理解，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，最大化地利用稅收優(yōu)惠政策和減免政策，降低稅務(wù)成本，提高資金使用效率。第三，提升財(cái)務(wù)透明度。加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)范高校的稅務(wù)管理流程，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)高校的信譽(yù)度和可持續(xù)發(fā)展能力。第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和稅務(wù)籌劃的合理化，優(yōu)化高校的資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，提高資金使用效益，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

二、高校稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理專業(yè)人才短缺

目前，高校稅務(wù)管理專業(yè)人才仍然相對(duì)短缺。一方面，稅務(wù)管理專業(yè)需要掌握復(fù)雜的財(cái)稅法規(guī)和政策，需要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；另一方面，稅務(wù)管理領(lǐng)域需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S和較高的道德素養(yǎng)。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理專業(yè)人才需要一定的時(shí)間和精力。同時(shí)，稅務(wù)管理專業(yè)的知識(shí)和技能更新速度快，高校需要不斷調(diào)整和改進(jìn)課程設(shè)置和教學(xué)方法，以適應(yīng)市場(chǎng)需求和學(xué)生的學(xué)習(xí)需求。而目前，不少高校對(duì)稅務(wù)管理工作的重視不足，對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)也缺乏重視，稅務(wù)管理工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，學(xué)校也未有健全的人員培訓(xùn)體系，因而多數(shù)高校負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員綜合素質(zhì)還不能滿足要求。

（二）稅務(wù)管理制度體系不完善

部分高校稅務(wù)管理制度建設(shè)時(shí)容易忽略實(shí)際需求，過度依賴和參考其他單位經(jīng)驗(yàn)，部分稅務(wù)管理制度制定不夠細(xì)致、完善，缺少相應(yīng)的操作流程和指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)施難度大，執(zhí)行效果差。加上高校稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力存在一定差距，難以勝任相關(guān)工作，執(zhí)行稅務(wù)管理制度時(shí)存在操作失誤和理解偏差。另外，多數(shù)高校也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，缺少有效的監(jiān)督手段和監(jiān)督力度，難以對(duì)稅務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控，甚至部分學(xué)校還存在個(gè)別人員職業(yè)道德較低，稅務(wù)管理人員個(gè)人利益誘惑較大，容易違規(guī)操作或放任不法行為，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度的執(zhí)行受到影響。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量較低

作為高等教育機(jī)構(gòu)，高校需要合法合規(guī)的管理和使用資金，遵守稅法規(guī)定。如果高校會(huì)計(jì)核算結(jié)果不真實(shí)，將可能違反稅法規(guī)定，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校會(huì)計(jì)核算結(jié)果不真實(shí)的原因可能包括以下幾個(gè)方面：第一，高校財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)素質(zhì)可能參差不齊，可能會(huì)在會(huì)計(jì)處理過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或疏漏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果不真實(shí)。第二，高校的內(nèi)部控制機(jī)制可能不夠健全，缺乏有效的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和管理機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理過程中存在漏洞和不規(guī)范行為，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果不真實(shí)。第三，高?？赡艽嬖趯?duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)格的情況，比如數(shù)據(jù)采集、錄入、審核等環(huán)節(jié)沒有得到充分的監(jiān)督和管理，可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性和不真實(shí)性，最終影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性。另外，在某些情況下，高校的會(huì)計(jì)核算結(jié)果不真實(shí)可能是因?yàn)槿藶楦深A(yù)和造假行為所致，這種情況通常需要借助外部機(jī)構(gòu)或第三方進(jìn)行審計(jì)和核實(shí)。

（四）稅務(wù)管理信息化程度較低

一方面，高校稅務(wù)管理信息化需要大量的技術(shù)設(shè)備和軟件支持，但是在一些高校中，高校對(duì)信息化建設(shè)的重視程度不夠，缺乏充足的技術(shù)投入，由于經(jīng)費(fèi)有限，難以購(gòu)置高端的技術(shù)設(shè)備和軟件，導(dǎo)致信息化設(shè)備、軟件等方面的建設(shè)存在欠缺，高校信息化程度不高。另一方面，高校管理理念不夠先進(jìn)，無(wú)法及時(shí)推動(dòng)信息化建設(shè)。同時(shí)，缺乏對(duì)信息化建設(shè)的正確理解，導(dǎo)致信息化建設(shè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和前瞻性思考。高校各部門之間信息孤島現(xiàn)象較為明顯，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，信息無(wú)法共享，導(dǎo)致信息化建設(shè)的效果受到限制。另外，高校稅務(wù)管理信息化需要保證數(shù)據(jù)的安全性，但是在一些高校中，由于安全意識(shí)不夠，網(wǎng)絡(luò)防護(hù)措施不足，存在一定的信息泄露和安全問題，影響了信息化程度的提升。

（五）稅務(wù)內(nèi)控不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，高校在稅務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度不完善，包括缺乏有效的內(nèi)部控制流程、缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部控制人員素質(zhì)和意識(shí)等方面存在問題，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。第二，內(nèi)部管理流程不完善。部分高校在財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、行政管理等方面存在流程不規(guī)范或者存在漏洞，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理中的失誤和風(fēng)險(xiǎn)增加。第三，費(fèi)用支出不規(guī)范。在一些高校，可能存在著不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為，例如在資產(chǎn)采購(gòu)、差旅費(fèi)用報(bào)銷等方面出現(xiàn)違規(guī)行為。第四，監(jiān)督機(jī)制不健全。部分高校缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、高校稅務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

通過對(duì)上述問題的進(jìn)一步分析，針對(duì)高校稅務(wù)管理工作的優(yōu)化提出以下對(duì)策建議。

（一）加大力度培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

首先，高校需要通過完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，例如成立專門的稅務(wù)管理部門，建立稅務(wù)管理崗位，明確稅務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通。

其次，高校應(yīng)當(dāng)加大力度培養(yǎng)稅務(wù)管理人才，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐能力。為此，一是高校需建立健全的稅務(wù)管理人才培養(yǎng)機(jī)制。制定并執(zhí)行科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，包括招聘、培訓(xùn)、激勵(lì)等方面，以確保稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。二是組織稅務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)：高校應(yīng)該定期組織稅務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，使員工不斷提升自己的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。三是注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累：高校應(yīng)該通過給予員工實(shí)踐機(jī)會(huì)和任務(wù)，讓他們不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能。四是制定完善的激勵(lì)機(jī)制。高校應(yīng)該制定合理的薪酬、福利、晉升等激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的工作熱情和積極性。五是積極引進(jìn)高層次稅務(wù)管理人才。高?？梢酝ㄟ^引進(jìn)高層次的稅務(wù)管理人才，來(lái)帶動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理人才的整體素質(zhì)提升和技能水平的提高。

通過多種方式，高?？梢耘囵B(yǎng)具備扎實(shí)的稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)管理人員，能夠熟練掌握稅收政策和相關(guān)法規(guī)，并能夠在實(shí)際工作中應(yīng)用靈活；培養(yǎng)稅務(wù)管理人員數(shù)據(jù)分析和處理能力，使其能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析和挖掘，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題；培養(yǎng)稅務(wù)管理人員溝通和協(xié)調(diào)能力，使其能夠與其他部門和外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，協(xié)同推進(jìn)稅務(wù)管理工作。

（二）健全稅務(wù)管理工作體系

一方面，高校需建立健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，包括納稅申報(bào)、繳納稅款、稅務(wù)審計(jì)等方面，確保稅務(wù)管理工作有條不紊地開展。同時(shí)梳理稅務(wù)管理制度，及時(shí)更新并落實(shí)執(zhí)行，確保稅務(wù)管理制度與時(shí)俱進(jìn)。另一方面，細(xì)化稅務(wù)管理流程，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作流程，制定標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)管理流程，包括稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范流程，確保稅務(wù)管理工作的有效性和高效性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)更新稅務(wù)管理制度和流程，保證符合國(guó)家稅收政策和法律法規(guī)的要求。另外，完善稅務(wù)管理檔案管理。高校需建立完善的稅務(wù)管理檔案管理制度，包括納稅人檔案、稅務(wù)處理檔案、稅務(wù)審計(jì)檔案等，規(guī)范檔案的保存、歸檔和查詢等工作，保證稅務(wù)管理工作的可追溯性和有效性。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算

高校加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算可以采取以下措施：第一，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，明確會(huì)計(jì)核算責(zé)任人的權(quán)責(zé)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第二，定期對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)和稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果與稅務(wù)報(bào)表的一致性，避免稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。第四，引進(jìn)或培養(yǎng)具有專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人才，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。第五，推廣使用財(cái)務(wù)軟件和稅務(wù)軟件，提高財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息化水平，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第六，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的審計(jì)和監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

（四）加快建設(shè)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)

加快建設(shè)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)是高校加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要措施之一。稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)是指利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)等手段，將稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)字化、自動(dòng)化、信息化處理，提高稅務(wù)管理效率、提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低風(fēng)險(xiǎn)等。

具體的措施包括：一是建設(shè)信息化平臺(tái)。高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇適合的稅務(wù)管理信息化平臺(tái)，整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、資源共享，提高工作效率。二是推行電子申報(bào)。通過實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)、電子繳稅等功能，提高辦稅效率。三是提高數(shù)據(jù)安全性。稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)涉及大量涉稅數(shù)據(jù)，因此必須保證數(shù)據(jù)的安全性。高校應(yīng)該采取一系列措施，如設(shè)置密碼、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份等，確保信息安全。四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享。高校應(yīng)積極推進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他部門之間的信息共享，建立信息互通、數(shù)據(jù)共享的機(jī)制，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低工作難度。

（五）完善稅務(wù)內(nèi)控制度

高校需建立健全稅務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)工作，提高管理合規(guī)性。首先，設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。高校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確具體負(fù)責(zé)人，同時(shí)細(xì)化各部門權(quán)責(zé)，構(gòu)建相互制約、相互制衡的格局。同時(shí)，將稅務(wù)內(nèi)控納入考核和獎(jiǎng)懲體系中，明確崗位責(zé)任和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

其次，針對(duì)高校的稅務(wù)管理工作，制定內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控職責(zé)、目標(biāo)、程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制全面覆蓋和有效運(yùn)行，建立健全制度框架。

再次，高校應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，高校應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)力度，對(duì)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控和檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制培訓(xùn)。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。另外，高校還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，提高稅務(wù)管理水平。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高校稅務(wù)管理中存在不少問題，實(shí)際管理中高校管理者需認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理強(qiáng)化的必要性，以及當(dāng)前自身稅務(wù)管理的不足，立足于實(shí)際，通過加大力度培養(yǎng)稅務(wù)管理人才、健全稅務(wù)管理工作體系、加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、加快建設(shè)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)、完善稅務(wù)內(nèi)控制度等來(lái)完善稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅務(wù)管理水平，助力高校實(shí)現(xiàn)合規(guī)納稅、科學(xué)節(jié)稅。

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（作者單位：青海民族大學(xué)）