電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

徐文鋒

一、引言

電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)重要支柱之一，服從和服務(wù)于社會(huì)大眾的需求是其主要目的，因此，內(nèi)部生產(chǎn)安全性的要求對(duì)電力企業(yè)更為重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部有效的控制的重要組成部分，可以在一定程度上降低企業(yè)安全問題，其工作有效性也會(huì)直接影響到企業(yè)的運(yùn)營效率和競爭力。黨的十九大報(bào)告中也明確指出：“推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”，因此認(rèn)真做好審計(jì)工作，學(xué)會(huì)利用信息化技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，這也是更好地響應(yīng)十九大的號(hào)召。本文從三個(gè)方面探尋了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性，分析其存在的問題及原因，幫助電力企業(yè)認(rèn)清自身的現(xiàn)狀及不利因素，并提出相應(yīng)的改善建議，從而為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

內(nèi)外部環(huán)境下的必然趨勢。早在20世紀(jì)末，審計(jì)信息化建設(shè)就已經(jīng)從國家層面在審計(jì)署開展起來，如今“金審三期”工程也正在如火如荼的推進(jìn)中，為電力企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)信息化開啟了良好的契機(jī)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的推進(jìn)，在信息系統(tǒng)中直接進(jìn)行操作信息化、數(shù)據(jù)化形式存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也成為了現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)模式。傳統(tǒng)“抽樣查賬”的審計(jì)模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)代信息化、數(shù)據(jù)化、智能化的審計(jì)要求。面對(duì)爆發(fā)式増長的審計(jì)信息數(shù)據(jù)，使用信息化的審計(jì)方法，不但能夠大幅提升管理水平，提高企業(yè)的資源配置效率，而且降低企審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本。

審計(jì)效益提升的有效方式。新時(shí)代在國家深化國有企業(yè)改革、深化電力體制改革的重大戰(zhàn)略調(diào)整下，電力企業(yè)重組改制的壓力前所未有，為了提質(zhì)增效，管理者也將注意力轉(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的保障和支撐作用。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能夠從根本上改善內(nèi)審效率和質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員通過大數(shù)據(jù)等信息化的手段可以對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，在事前提出預(yù)警或在事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，達(dá)到從根源上解決公司可能存在的漏洞，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)審計(jì)”，極大提高了審計(jì)人員的工作效率，節(jié)約成本。

審計(jì)全覆蓋的必然要求。2015年，審計(jì)署提出要加強(qiáng)對(duì)國有資本和國有資源實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。電力企業(yè)要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的各項(xiàng)要求，必然要涉及各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，匯總各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)期間發(fā)生的所有數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)孤立的報(bào)表分析、各種形式的抽樣檢查在效率上、反應(yīng)問題的全面性與審計(jì)全覆蓋差距很大。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)為企業(yè)提供了一個(gè)嶄新的思路，有助于擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題及原因分析

審計(jì)信息化人才缺乏。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)要求內(nèi)審人員在熟悉本行業(yè)狀況、具備扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要通曉計(jì)算機(jī)等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，能夠利用信息化技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證和分析。內(nèi)審人員需要向多能型方向發(fā)展，一專多能，但現(xiàn)實(shí)中電力企業(yè)審計(jì)人員整體年齡結(jié)構(gòu)偏大，接受能力弱，缺乏跨專業(yè)的經(jīng)營管理和信息技術(shù)方面的知識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍缺乏競爭力，審計(jì)手段相落后，嚴(yán)重制約著審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，嚴(yán)重時(shí)甚至降低現(xiàn)有的審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)多樣化。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化是為了釋放人力物力，提供審計(jì)效率，降低人為風(fēng)險(xiǎn)，但在設(shè)計(jì)之初偏離電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么在具體應(yīng)用功能就可能失效，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營，反而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息化進(jìn)程的推進(jìn)要求各個(gè)崗位相互牽連，也會(huì)增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)，其不利影響也會(huì)波及其他崗位的正常運(yùn)行。而且在審計(jì)工作中由于對(duì)信息技術(shù)的不熟悉，容易導(dǎo)致審計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，引發(fā)工作人員有意或無意所導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)信息化數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用不足。電力企業(yè)缺乏內(nèi)部數(shù)據(jù)共享的企業(yè)文化理念，由于信息系統(tǒng)平臺(tái)初期構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)，很多信息數(shù)據(jù)的采集和存儲(chǔ)各個(gè)部門都不相同，這就形成了業(yè)務(wù)壁壘。由于省級(jí)電力企業(yè)有修改下級(jí)電力企業(yè)數(shù)據(jù)的權(quán)限，使其在業(yè)績考核時(shí)有可能因?yàn)闃I(yè)績壓力篡改數(shù)據(jù)，這威脅到了數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性。而且大部分審計(jì)系統(tǒng)響應(yīng)慢、查詢成功率低，不能給審計(jì)人員提供有效支撐。

審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)度低。當(dāng)前審計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展與電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、審計(jì)需求不同步，大部分審計(jì)信息系統(tǒng)仍處于閑置狀態(tài)，既不符合信息化審計(jì)業(yè)務(wù)的建設(shè)，也使審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集時(shí)經(jīng)常遇到障礙。這樣一來，信息化的內(nèi)部審計(jì)不僅不能夠提升企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)展效率，而且會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流程的混亂，最終產(chǎn)生較差的電力企業(yè)審計(jì)效果。

四、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

注重人才引進(jìn)和培養(yǎng)，完善人才隊(duì)伍建設(shè)。既懂審計(jì)又懂信息技術(shù)的綜合性人才是企業(yè)推動(dòng)信息化建設(shè)中不可或缺的資源，電力企業(yè)要不定期開展審計(jì)信息化技術(shù)培訓(xùn)，講解審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)及先進(jìn)的審計(jì)信息化手段。同時(shí)，引入數(shù)據(jù)管理、信息化建設(shè)方面的專家，并使審計(jì)與各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)互動(dòng)式協(xié)同效應(yīng)，推動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)各業(yè)務(wù)管理部門的信息化系統(tǒng)使用和業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容，并在使用中發(fā)現(xiàn)管理盲區(qū)，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和信息化應(yīng)用能力，提升審計(jì)效率。

建立相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，加快信息化進(jìn)程。為了更好的推進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，電力企業(yè)應(yīng)該完善審計(jì)信息化建設(shè)考核機(jī)制，對(duì)信息化建設(shè)的情況各指標(biāo)進(jìn)行量化，并將其融入到部門綜合業(yè)績考核，并與個(gè)人績效掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)上下的積極性。同時(shí)，總結(jié)審計(jì)信息化過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)建立審計(jì)信息化問題庫，并將審計(jì)整改工作也納入到績效考核，促進(jìn)企業(yè)自覺整改、主動(dòng)提高信息化水平。

注重風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)管控機(jī)制。企業(yè)要樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際情況，制定確實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)制度，同時(shí)嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)章做好落實(shí)工作。電力企業(yè)在實(shí)際審計(jì)工作中既要保持審計(jì)部門獨(dú)立性，并又要順應(yīng)信息化建設(shè)配合其他部門工作的開展，最大限度為企業(yè)審計(jì)信息化的進(jìn)行構(gòu)建良好的環(huán)境。最后，企業(yè)可以要加強(qiáng)信息系統(tǒng)操作人員的監(jiān)控措施，以降低因個(gè)人失誤導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)綜合利用，提升數(shù)據(jù)價(jià)值。在信息化時(shí)代，信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的發(fā)展越發(fā)重要，電力企業(yè)應(yīng)依托現(xiàn)有的信息技術(shù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源，積極總結(jié)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析。一方面，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)內(nèi)部建立公眾平臺(tái)，利用該平臺(tái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行公眾監(jiān)督和管理咨詢。另一方面，電力企業(yè)應(yīng)將公司數(shù)據(jù)視為電子資產(chǎn)，合理有效地利用該信息數(shù)據(jù)進(jìn)行商業(yè)化運(yùn)作，并且學(xué)會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)置換，圍繞數(shù)據(jù)的自身價(jià)值、業(yè)務(wù)價(jià)值和附加價(jià)值進(jìn)行研究。

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)事關(guān)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量和效率的提升，事關(guān)企業(yè)的生存發(fā)展，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是信息化時(shí)代的必然要求，也是對(duì)國家政策的支持和響應(yīng)。本文通過提出電力企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)的對(duì)策，推進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的科學(xué)、健康發(fā)展，以滿足電力企業(yè)的市場發(fā)展的需求，也為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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（作者系國網(wǎng)天水供電公司審計(jì)部主任）