全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用

宋楊

對于事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理是一種高效、系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部管控模式，由此結(jié)合事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行實際情況，實施合理、合規(guī)的全面預(yù)算管控，確保將單位現(xiàn)有的資源使用率最大化，由此產(chǎn)生更大的利用價值。而事業(yè)單位則需要實施精準(zhǔn)、全面的預(yù)算管理，幫助其進(jìn)一步清晰地了解事業(yè)單位的發(fā)展優(yōu)勢，由此精準(zhǔn)地制定科學(xué)、規(guī)范的發(fā)展規(guī)劃，有助于事業(yè)單位財務(wù)管理的可持續(xù)性綜合發(fā)展。全面預(yù)算管理旨在合理安排單位的年度經(jīng)費(fèi)使用、日常收支等，確保事業(yè)單位的運(yùn)作順暢。通過合理、合規(guī)的全面預(yù)算管理，則能夠有效監(jiān)督事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況?；谏鲜霰尘埃舜窝芯恐饕接懭骖A(yù)算管理對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響情況，由此分析目前事業(yè)單位全面預(yù)算管理常見的問題，并針對性提出解決措施，希望對事業(yè)單位提高財務(wù)管理工作質(zhì)量及效率有所幫助。

全面預(yù)算管理問題理論概述

全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理，主要就是通過年初的資金預(yù)算規(guī)劃，針對單位的業(yè)務(wù)特點，充分應(yīng)用相關(guān)的財務(wù)資源，并合理、合規(guī)地進(jìn)行科學(xué)分配、審計考核和監(jiān)督控制，旨在有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位的各項中心工作，由此達(dá)成事業(yè)單位的總體運(yùn)行目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的特點

結(jié)合事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實際情況，全面預(yù)算管理的工作特點具體如下：

一是全面性特點。全面預(yù)算管理主要涉及事業(yè)單位各個部門、人事崗位的綜合化職能聯(lián)動，由此充分融入到單位日常生產(chǎn)運(yùn)營當(dāng)中，并將預(yù)算管理貫穿于單位業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和行政部門等各個職能部門以及運(yùn)行環(huán)節(jié)。由此針對單位的日常業(yè)務(wù)運(yùn)營、資金使用和年中追加等工作展開全面預(yù)算管理。

二是戰(zhàn)略性特點。對于事業(yè)單位而言，實施全面預(yù)算管理能夠有效構(gòu)建可行性、實效性的綜合運(yùn)行機(jī)制，由此進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制，形成以人為本、高效健康的發(fā)展戰(zhàn)略，切實推動事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

三是系統(tǒng)性特點。事業(yè)單位運(yùn)行過程中，全面預(yù)算管理通常分為橫向管理以及縱向管理兩類體系，結(jié)合不同運(yùn)行環(huán)節(jié)來分析，事業(yè)單位可以組織開展全面化、科學(xué)化、合理化的預(yù)算管控。

四是科學(xué)性特點。通過全面預(yù)算管控體系的推進(jìn)，充分融合了現(xiàn)代化、科學(xué)化、創(chuàng)新化管控理念，遵循事業(yè)單位的發(fā)展趨勢，全面開展規(guī)范化、精細(xì)化的預(yù)算管控。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

結(jié)合部分事業(yè)單位的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，為進(jìn)一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量，有些事業(yè)單位逐步建立健全了全面預(yù)算管理制度，并結(jié)合單位實際情況，設(shè)計了專門的預(yù)算管理機(jī)制，由此結(jié)合單位的基層管控到管理層規(guī)劃，從業(yè)務(wù)規(guī)劃、職能分層到財務(wù)管控、專項投入等。通過全面預(yù)算控制管理，科學(xué)設(shè)計全單位的綜合預(yù)算機(jī)制，由此加強(qiáng)推動全面預(yù)算管控機(jī)制，真正達(dá)到以人為本、降本增效的管理目的。

但結(jié)合部分事業(yè)單位的實際情況來看，有些事業(yè)單位還缺乏全面預(yù)算管理的關(guān)注度，忽略了全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要性。尚未構(gòu)建全面、系統(tǒng)的管控機(jī)制，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理當(dāng)中，仍然存在較多的運(yùn)行問題。但對于事業(yè)單位而言，為了謀求更為規(guī)范、全面、系統(tǒng)的運(yùn)行發(fā)展，則需要有效完善單位全面預(yù)算管理機(jī)制，真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵價值。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理的問題

內(nèi)部缺乏完善的全面預(yù)算管理制度和系統(tǒng)

對于事業(yè)單位而言，在內(nèi)部控制管理過程中需要科學(xué)地展開全面預(yù)算管理工作，但結(jié)合現(xiàn)如今部分事業(yè)單位的運(yùn)行特點，由于缺乏對全面預(yù)算管理的重視度，所以在內(nèi)部控制體系中尚未完善全面預(yù)算管理制度和系統(tǒng)，致使事業(yè)單位缺乏科學(xué)化、規(guī)范化的全面預(yù)算管理工作。

與此同時，部分事業(yè)單位之所以沒有建立完善、規(guī)范的全面預(yù)算管理制度及系統(tǒng)，主要原因是將年初的工作計劃都作為單位的預(yù)算管理，并設(shè)立相關(guān)的工作指標(biāo)，直接明確職能、分解任務(wù)后，將其作為各部門的年度績效考核目標(biāo)。并要求各部門逐月、逐季、逐年進(jìn)行績效指標(biāo)完成情況的匯報反饋，形成部門績效指標(biāo)工作報告。而針對相關(guān)部門的實際匯報情況，部分單位則將其作為年度總體規(guī)劃，并以此替代單位全面預(yù)算管理，從而忽略了全面預(yù)算管理的重要性。

管理人員對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

現(xiàn)如今，很多事業(yè)單位的管理人員對全面預(yù)算管理的功能性、認(rèn)知不足，關(guān)注度也不夠，甚至個別人員認(rèn)為全面預(yù)算管理對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的積極作用不大，因此即便設(shè)立了預(yù)算管理制度，也未按時執(zhí)行落地，而是將全面預(yù)算管理流于形式，存在“應(yīng)付”管理的情況。而針對上級部門提出的全面預(yù)算管理文件的要求，部分事業(yè)單位也是“照本宣科”，照搬上級文件的內(nèi)容，造成全面預(yù)算管理浮于形式、缺乏實效，從而造成全面預(yù)算管理體系的可操作性下降，無法發(fā)揮其預(yù)算管理的真實作用，令部分人員對于全面預(yù)算管理工作的“誤解”。

不僅如此，部分事業(yè)單位即便推行了全面預(yù)算管理，但因個別基層部門人員的執(zhí)行意愿不高，加之個別單位對于全面預(yù)算管理的宣講、傳達(dá)不到位，從而使一些基層部門人員對于全面預(yù)算管理工作缺乏認(rèn)真了解，造成基層部門人員不愿共同參與。最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理變?yōu)槭聵I(yè)單位財務(wù)部門單獨(dú)的工作任務(wù)，致使全面預(yù)算管理工作變得片面化和單一化，由此削弱了全面預(yù)算管理的實際價值，同時也無法形成科學(xué)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算管理評價報告，難以為單位的重要決策提供可行性和實踐性的參考信息，同時也影響了事業(yè)單位對全面預(yù)算管理的初期目標(biāo)和影響性。

全面預(yù)算管理決策缺乏科學(xué)性

由于事業(yè)單位部分管理人員對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，由此造成部分單位的全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性，最終形成的預(yù)算管理工作報告也難以為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)決策提供科學(xué)參考。

舉例說明：現(xiàn)如今，很多單位的全面預(yù)算體系主要包含了成本管控以及資金使用管理，因此造成部分單位容易出現(xiàn)“輕預(yù)算、重資金”的錯誤認(rèn)識，甚至也有部分管理人員認(rèn)為全面預(yù)算管理就是資金使用管理或者財務(wù)預(yù)算管理，實際上這是非常錯誤的理念。

而有些事業(yè)單位因為其職能、職責(zé)的需求，在日常生產(chǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)營中還需要申請部分專項資金，因此在日常資金管控當(dāng)中容易出現(xiàn)城維資金、財政資金與專項資金混用等問題，致使個別事業(yè)單位無法有效保障單位剛性支出的需求，因此影響單位整體戰(zhàn)略實施及生產(chǎn)運(yùn)營規(guī)劃的推進(jìn)落實。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，很多事業(yè)單位沒有建構(gòu)全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，致使單位全面預(yù)算管理體系較為粗放，并且忽視了全流程監(jiān)管的重要性，所以造成其全面預(yù)算管理制度的最終執(zhí)行不到位。由此原因，部分基層部門將上級下達(dá)的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和中心任務(wù)則視為主要績效目標(biāo)，因此造成工作人員在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，忽視了源頭治理、成本控制等方面的重要性。同時很多事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)層級、部門、崗位設(shè)計上，也未充分考慮全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、科學(xué)性，因此缺乏專業(yè)的預(yù)算管理部門實施監(jiān)督管控，并造成單位業(yè)務(wù)執(zhí)行全流程缺乏嚴(yán)格的管控，存在較大的運(yùn)行風(fēng)險。

事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

改變并完善預(yù)算管理理念和機(jī)構(gòu)

為了有效提升事業(yè)單位全面預(yù)算管理質(zhì)量，單位需要提高對全面預(yù)算管理的重視度，并在財務(wù)管理過程中建構(gòu)全面、科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格組織開展全面預(yù)算管理，最終進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度和運(yùn)行系統(tǒng)，實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化的全面預(yù)算管理機(jī)制。

與此同時，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理對事業(yè)單位戰(zhàn)略布局發(fā)展的重要作用，明確全面預(yù)算管理的關(guān)鍵屬性，凸顯全面預(yù)算管理在事業(yè)單位整體戰(zhàn)略的定位和目標(biāo)設(shè)置過程中的中心定位，由此推動事業(yè)單位全面預(yù)算管理實現(xiàn)縱深發(fā)展。并結(jié)合作業(yè)成本法、目標(biāo)管理法、契約管理法等現(xiàn)代化管理模式，將其全面預(yù)算管理的工作成果作為事業(yè)單位的目標(biāo)考核、內(nèi)部控制管理、監(jiān)督考核等方面工作的重要參考依據(jù)，由此推動各項科學(xué)、規(guī)范、創(chuàng)新的內(nèi)部控制管理方式的融合應(yīng)用，確保事業(yè)單位全面預(yù)算管理執(zhí)行落地，保證單位內(nèi)部控制管理工作的有效性和可持續(xù)性。

提升全面預(yù)算管理人員隊伍素質(zhì)

一是強(qiáng)化管理人員的關(guān)注度，科學(xué)推進(jìn)全員參與模式。在事業(yè)單位全面預(yù)算管理過程中，必須形成“主管領(lǐng)導(dǎo)一手抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，基層部門各負(fù)其責(zé)”的管理格局，并定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門人員開展全面預(yù)算管理的專項培訓(xùn)及講座，切實提升管理人員、基層人員的綜合執(zhí)行能力，形成單位重視、齊抓共管、積極參與的和諧氛圍。同時還要推動事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)縱深延伸、多維度的科學(xué)發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化管理人員參與全面預(yù)算管理的主觀能動性。

二是強(qiáng)化基層部門對全面預(yù)算管理的功能性認(rèn)知，嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度執(zhí)行落地，確保全面預(yù)算管理工作落到實處。而針對上級部門提出的全面預(yù)算管理文件要求，事業(yè)單位也應(yīng)結(jié)合自身實際及基層需求，多層級討論和研討，并搜集相關(guān)佐證信息，最終形成獨(dú)具單位個性化特色的全面預(yù)算管理制度及工作方案，切實保障全面預(yù)算管理體系的可操作性，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用價值。

三是強(qiáng)化對全面預(yù)算管理的宣講、傳達(dá)工作，增強(qiáng)基層部門人員對于全面預(yù)算管理的綜合了解，提升人員的執(zhí)行意愿，調(diào)動基層部門人員的參與積極性和主動性。由此形成多部門聯(lián)動機(jī)制，真正從單位的整體結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)體系、職能職責(zé)等多角度全面出發(fā)，著力實現(xiàn)全面預(yù)算管理的實際價值，最終形成科學(xué)、規(guī)范的評價報告，為事業(yè)單位的各項重要決策提供具有價值性、可行性、實操性的參考依據(jù)，確保全面預(yù)算成果的持續(xù)性和全局性。

制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵機(jī)制

事業(yè)單位可以將全面預(yù)算管理融入到年度績效考核機(jī)制，由此將其全面預(yù)算管理的實際推進(jìn)情況納入全年考核及評價指標(biāo)當(dāng)中，并設(shè)立相關(guān)的獎懲體系，制定公平、公正、公開、嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵機(jī)制。而在全面預(yù)算管理執(zhí)行階段，為了凸顯正向激勵的重要性，事業(yè)單位需要將業(yè)務(wù)成績與實際需求導(dǎo)向相融合，由此將激勵體系與獎懲體系有機(jī)結(jié)合，科學(xué)提升單位人員參與全面預(yù)算管理的積極性。

不僅如此，事業(yè)單位還需要明確全面預(yù)算管理的中心地位，嚴(yán)格落實“?？顚Ｓ谩钡倪\(yùn)行模式，避免出現(xiàn)多類型資金混用等問題?？茖W(xué)規(guī)劃年度預(yù)算管理方案，明確各業(yè)務(wù)口、剛需口、公用經(jīng)費(fèi)、專項資金等分配比例，有效保障單位剛性支出的綜合需求，切實保障單位整體戰(zhàn)略實施及生產(chǎn)運(yùn)營規(guī)劃的有序推進(jìn)。

健全全面預(yù)算管理內(nèi)部管理制度

事業(yè)單位應(yīng)建構(gòu)全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，健全全面預(yù)算管理內(nèi)部管理制度，并從粗放型管理模式轉(zhuǎn)換為集約型管理模式，并強(qiáng)調(diào)全流程監(jiān)管的重要性，確保全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行落實到位。結(jié)合相關(guān)預(yù)算指標(biāo)、中心任務(wù)等績效目標(biāo)，引導(dǎo)事業(yè)單位各部門在全面預(yù)算管理中重視源頭治理、成本控制工作，并在組織結(jié)構(gòu)層級、部門、崗位設(shè)計上，充分考慮全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行全流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控，有效防控運(yùn)行風(fēng)險。

綜上所述，全面預(yù)算管理是事業(yè)單位整體運(yùn)行的基礎(chǔ)，將直接影響到事業(yè)單位整體戰(zhàn)略布局?；诖吮尘?，此次研究則對全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用展開深入分析，由此針對事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的全面預(yù)算管理制度和系統(tǒng)、管理人員對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足、全面預(yù)算管理決策缺乏科學(xué)性、全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不合理等方面問題進(jìn)行全方位討論，并科學(xué)提出事業(yè)單位還需要改變并完善預(yù)算管理理念和機(jī)構(gòu)，同時提升全面預(yù)算管理人員隊伍的素質(zhì)、制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵機(jī)制、健全全面預(yù)算管理內(nèi)部管理制度等方面的解決對策，從而促使事業(yè)單位財務(wù)管理的可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：江蘇省徐州市公園管理服務(wù)中心）