事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施

于婷

摘 要：當(dāng)下我國社會經(jīng)濟(jì)正飛速發(fā)展，政府已出臺一系列相關(guān)政策文件，為事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立健全開辟一條正確的道路。事業(yè)單位應(yīng)積極響應(yīng)政府號召，加快推進(jìn)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的更新與改革，才能順應(yīng)國家發(fā)展情勢，為社會民生貢獻(xiàn)堅實力量。就目前大多數(shù)事業(yè)單位的情況來看，其內(nèi)部控制方面存在著以下問題：全員內(nèi)控意識淡薄、參與感不強(qiáng)；內(nèi)部控制制度制定不完善；實行過程中缺少監(jiān)督機(jī)制；對出現(xiàn)的問題不能及時進(jìn)行解決、信息化建設(shè)不足等。本文從對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀介紹的角度出發(fā)，系統(tǒng)闡釋內(nèi)控管理體系構(gòu)建的必要性，同時針對目前事業(yè)單位內(nèi)控體系中存在的普遍問題，給出了相應(yīng)的優(yōu)化建議，希望對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)問題有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；優(yōu)化措施

作為事業(yè)單位工作的重點環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的實施對本單位工作影響深遠(yuǎn)。當(dāng)下事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中仍有落實不到位、理解偏差等問題，歸根結(jié)底是對事業(yè)單位內(nèi)控基本理念看法不一。本文希望在事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制實施情況的基礎(chǔ)上，比照傳統(tǒng)內(nèi)控管理基本理念及框架，構(gòu)建更符合我國國情的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，提升相關(guān)管理人員內(nèi)控管理意識的敏銳度及工作質(zhì)量與效率，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理工作流程。

一、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理的必要性

內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位一項極為重要的管理工作，其對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《新預(yù)算法》等相關(guān)法規(guī)政策頒布之后，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作愈加受到重視與關(guān)注。內(nèi)部控制可以使事業(yè)單位各部門權(quán)力分解，權(quán)力主體得以獨立且制衡地完成工作，從根本上杜絕權(quán)力腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；內(nèi)部控制的有效施行，可顯著提升單位內(nèi)部信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而從根源防止單位內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。

（一）提升單位內(nèi)部信息質(zhì)量

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理，可以促使單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)制度執(zhí)行日常工作，從而確保各項業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，提升單位管理質(zhì)量。在一系列內(nèi)部控制管理相關(guān)法規(guī)政策落實之后，事業(yè)單位更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，密切各業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，防止因部門之間信息溝通不及時、信息傳遞質(zhì)量差、缺乏協(xié)作意識等導(dǎo)致的內(nèi)部管理問題頻繁出現(xiàn)。

（二）為領(lǐng)導(dǎo)提供有效決策依據(jù)

內(nèi)部控制管理可以為利益相關(guān)者提供高效的決策支撐依據(jù)，為國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)提供堅實后盾。一方面，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理可以有效修正單位內(nèi)部的管理漏洞，健全單位日常工作管理制度與體系，促使事業(yè)單位內(nèi)部管理工作更加具體化、精細(xì)化，提升單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管控意識，這對事業(yè)單位的長久發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義和影響。另一方面，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，可以使單位內(nèi)部的資源得到整合和合理利用，確保事業(yè)單位各項工作開展的效率性、合法性和可持續(xù)性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)存問題

當(dāng)下，我國社會經(jīng)濟(jì)形勢有所變化，事業(yè)單位內(nèi)控管理工作也隨之發(fā)生改變，在發(fā)展過程也逐漸產(chǎn)生一些明顯的問題，這些問題在一定程度上使事業(yè)單位發(fā)展滯后。事業(yè)單位必須對發(fā)展中產(chǎn)生的內(nèi)部控制管理問題加以重視，采取高效及時的應(yīng)對措施，才能從根本上解決單位內(nèi)部控制管理問題，為事業(yè)單位長久可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和堅實后盾。目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面產(chǎn)生的問題主要有以下幾大類。

（一）缺乏管理意識

內(nèi)部控制在事業(yè)單位施行的時間尚淺，許多事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制沒有清晰的框架概念，所以目前在事業(yè)單位內(nèi)部管控意識淡薄，內(nèi)部控制往往沒有得到有效實施。此外，部分事業(yè)單位目前仍過于注重自身經(jīng)營發(fā)展情況，從未對單位職工進(jìn)行與內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，職工缺乏正確對待內(nèi)部控制管理的理念與態(tài)度；一些事業(yè)單位覺得內(nèi)部控制完全沒有必要，在實際操作過程中存在“走過場”的行為。相關(guān)負(fù)責(zé)人如果不能夠正視本單位內(nèi)部控制建設(shè)，將無法調(diào)動職工對內(nèi)控建設(shè)的參與性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制實施不到位，這些都嚴(yán)重影響內(nèi)部控制在事業(yè)單位的有效施行。

（二）內(nèi)控體系不完善

內(nèi)控管理體系不完善對事業(yè)單位來說是一個亟待解決的難題，許多事業(yè)單位未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控部門，日常工作中僅僅以單位規(guī)章制度和工作流程為準(zhǔn)繩行事。還有一些單位，將內(nèi)控管理部門視作一種形式化的存在，一旦單位的內(nèi)控出現(xiàn)問題，相關(guān)部門無法提供及時高效的解決方案，反而是相互推諉責(zé)任，這對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作及內(nèi)控管理體系的建設(shè)都非常不利。鑒于事業(yè)單位的單位性質(zhì)特殊、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在實際進(jìn)行內(nèi)部控制管理時存在一定的難度：各職能部門工作銜接不暢、職責(zé)分工不明晰、內(nèi)控管理職能分散等，這些都使事業(yè)單位內(nèi)控體系越來越滯后、缺乏效率，嚴(yán)重削弱事業(yè)單位內(nèi)控管理的落實度。

（三）缺少監(jiān)督機(jī)制

國內(nèi)事業(yè)單位現(xiàn)存的監(jiān)督機(jī)制，普遍存在與其自身發(fā)展不相匹配的情況。就目前大多數(shù)設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位而言，主要的監(jiān)督方式還是以領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督為主，內(nèi)設(shè)審計機(jī)構(gòu)自身是不具備獨立性的，其應(yīng)有的監(jiān)督職能和權(quán)威度都大打折扣。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制無法有效施行，既不利于事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識養(yǎng)成，也不利于其他相關(guān)工作制度的推行與落實。

（四）專業(yè)人才匱乏

就目前的情況來看，我國事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制管理專業(yè)型人才。部分事業(yè)單位內(nèi)控管理人員并非相關(guān)專業(yè)人才，只能依照自身對內(nèi)部控制管理的單一認(rèn)識以及多年經(jīng)驗開展管理工作，這樣就導(dǎo)致工作流程缺乏規(guī)范性，工作效率低下，對單位內(nèi)部控制管理的穩(wěn)健發(fā)展無法起到正向作用。而且大多數(shù)工作人員不能形成良好的內(nèi)部控制管理意識，繼而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作無法落實到位，嚴(yán)重影響單位內(nèi)部控制管理效果。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化

（一）健全內(nèi)控管理體系

內(nèi)控體系的建立健全是事業(yè)單位內(nèi)控管理的主要措施之一，它是事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的總體框架，只有持續(xù)完善內(nèi)控體系，才能從根源上阻斷內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而確保內(nèi)控制度的有效實施，促進(jìn)事業(yè)單位的運行發(fā)展。

首先，建立并完善內(nèi)控制度。針對不同類型的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度的設(shè)定也有所差異，在具體操作時應(yīng)根據(jù)該單位的機(jī)構(gòu)特點及運作模式盡可能制定適合本單位的內(nèi)控制度，并且要根據(jù)上級政策、規(guī)章制度等變化實時更新和優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

其次，加大執(zhí)行力度。內(nèi)控管理制度需要通過實際工作來落實，若想使單位內(nèi)控體系得到有效的實施，必須要將其與融入日常工作中的各個環(huán)節(jié)，在實踐中檢驗該制度的可行性、發(fā)現(xiàn)待改進(jìn)之處，不斷優(yōu)化完善內(nèi)控管理體系。

最后，建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。在全面充分考慮事業(yè)單位自身發(fā)展特點的基礎(chǔ)上，設(shè)計一套適用于本單位的信息管理系統(tǒng)，借助該系統(tǒng)實現(xiàn)對單位內(nèi)部工作流程的風(fēng)控監(jiān)測及全面管理，以便發(fā)現(xiàn)各管理環(huán)節(jié)中的問題并及時改正。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)部控制管理的一項必要舉措，一套完整的內(nèi)控制度能夠全面、高效、合規(guī)地保障該單位的順暢運行，促進(jìn)單位管理流程規(guī)范化，從根本上防范內(nèi)部管理風(fēng)險。

首先，要完善法規(guī)制度。相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)章制度是事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作中的準(zhǔn)繩，完備的法規(guī)制度能為單位內(nèi)控管理提供權(quán)威的管理依據(jù)，使內(nèi)控管理工作得以順利施行。與此同時，對相關(guān)法規(guī)制度要適時進(jìn)行更新及修訂，以適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的需求。

其次，明確制度內(nèi)容和職責(zé)。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具備實用性、有效性和可理解性，在內(nèi)控管理制度的制定過程中，需要明確各項工作內(nèi)容的具體執(zhí)行方法、途徑和相應(yīng)的責(zé)任人。此外，加大力度開展相關(guān)理論實踐的培訓(xùn)與宣傳，以確保所有職工充分理解并嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行管理工作。

最后，完善內(nèi)控評價機(jī)制。完善的內(nèi)部控制評價機(jī)制可以有效地檢驗內(nèi)控制度的施行效果，可以使內(nèi)部控制中的不足和問題得以及時被發(fā)現(xiàn)，以便事業(yè)單位及時地采取應(yīng)對舉措，從根本上改善內(nèi)控管理質(zhì)量、提高工作效率。

（三）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識

首先，強(qiáng)化內(nèi)控管理培訓(xùn)宣傳。全方位地向全體職工滲透內(nèi)部控制的概念及其對單位發(fā)展的必要性。采用發(fā)放學(xué)習(xí)手冊、組織培訓(xùn)課程、公眾號推送等方式，強(qiáng)化職工對內(nèi)控管理的認(rèn)知及理解，提升職工開展內(nèi)控工作的主觀能動性。只有每個人都深刻理解內(nèi)部控制管理工作的施行對單位、個人乃至社會的重要程度，才能使內(nèi)控管理工作得以順利推進(jìn)。

其次，建立內(nèi)控管理責(zé)任制度。建立完善的管理責(zé)任制度，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)范劃分，讓每個人清楚地意識到自身職責(zé)所在；設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)及完成度評價，指定專員為職工工作情況進(jìn)行評定，使職工執(zhí)行工作更加合規(guī)有序。

最后，密切內(nèi)部溝通交流。建立健全人員間內(nèi)控管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期開展組織培訓(xùn)及經(jīng)驗交流會，職工分享工作心得、經(jīng)驗成果及工作推進(jìn)過程中遇到的阻礙，邀請專業(yè)人士為大家答疑解惑，以提升內(nèi)控工作的質(zhì)量。

（四）完善監(jiān)督管理機(jī)制

完善的監(jiān)督管理機(jī)制可以提升工作行為的管理約束力，有效杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，從根本上提高內(nèi)部控制管理的整體水平。

首先，全面開展內(nèi)控管理排查。采取基礎(chǔ)性評價的手段，梳理以往年度的內(nèi)部控制管理情況，分析其中的典型問題及具體成因，明確其中的側(cè)重點，有針對性地制定應(yīng)對策略。

其次，發(fā)揮部門協(xié)同作用。作為內(nèi)控監(jiān)管工作的中堅力量，財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)密切溝通聯(lián)系，發(fā)揮自身的職能和監(jiān)督作用，建立相應(yīng)的監(jiān)督激勵機(jī)制，定期對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作進(jìn)行鑒定評價，防止不作為、形式主義等不良現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)職工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。

最后，充分利用社會監(jiān)督力量。通過電視、報刊、自媒體等途徑進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制的宣傳，鼓勵公眾通過留言、建議、舉報等渠道，積極參與監(jiān)督事業(yè)單位的管理行為，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)控管理的總體水平。

（五）提升人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制管理工作人員綜合素質(zhì)的提升，可以顯著改善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保障單位的良好運行。

首先，要從根源上解決相關(guān)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)提升問題。注重內(nèi)控管理人才的專業(yè)度，在開展人才招聘時，要對崗位設(shè)置相應(yīng)的限制，如所學(xué)專業(yè)必須與內(nèi)部控制管理相關(guān)、有一定的內(nèi)控管理工作經(jīng)驗、擇優(yōu)錄取高素質(zhì)、高學(xué)歷人才等，此外還應(yīng)對所招聘人員進(jìn)行全面的考察，確保其可以勝任該工作。

其次，對現(xiàn)有的內(nèi)控管理人員，要有針對性地展開系統(tǒng)完善的培訓(xùn)，通過邀請專家授課、觀看具體管理案例等方式，讓相關(guān)人員真正參與到培訓(xùn)學(xué)習(xí)中去，深刻領(lǐng)會內(nèi)部控制管理對于本單位發(fā)展的必要性，以便更有效地提升單位內(nèi)控管理效果。

最后，職工本人也要有自我提升意識。努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件，積極利用網(wǎng)絡(luò)、報刊等渠道，系統(tǒng)學(xué)習(xí)與之相關(guān)的內(nèi)部控制管理理論知識，以提高自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

結(jié)束語

本文通過介紹事業(yè)單位實行內(nèi)部控制管理的必要性，分析事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中亟待解決的普遍問題，提出健全內(nèi)控管理體系、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)、增強(qiáng)內(nèi)控管理意識和完善監(jiān)督管理機(jī)制等四種優(yōu)化方式，希望對當(dāng)下我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中面臨的挑戰(zhàn)給予相應(yīng)的解決，從而促進(jìn)事業(yè)單位管理能力和管理水平的提升，實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展。

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（作者單位：遼寧省果樹科學(xué)研究所）