加強(qiáng)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策分析

潘鑫

摘 要：天然氣企業(yè)切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的成本控制能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。為提高天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作成效，本文首先對(duì)天然氣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出了簡(jiǎn)要介紹，其次分析了天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后從增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、明確內(nèi)控重點(diǎn)以及健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等方面提出了解決對(duì)策，從而助推天然氣企業(yè)不斷向好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)；長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；內(nèi)部控制；信息技術(shù)

對(duì)天然氣行業(yè)來(lái)講，其與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們的生產(chǎn)生活有著密切的關(guān)聯(lián)，通過(guò)做好天然氣企業(yè)自身內(nèi)部控制工作，可確保企業(yè)能夠在新時(shí)期不斷發(fā)展壯大，這對(duì)于促進(jìn)整個(gè)天然氣行業(yè)以及社會(huì)的發(fā)展均有著重要的價(jià)值和意義。因此，有必要對(duì)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策做出深入研究，確保天然氣企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而充分發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。

一、天然氣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述

天然氣屬于新時(shí)代背景下的一種非常重要的環(huán)保能源，其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展上能夠發(fā)揮出至關(guān)重要的作用。我國(guó)對(duì)于天然氣行業(yè)的發(fā)展一直給予了高度重視，多年來(lái)在國(guó)家政策的影響和扶持下整個(gè)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)較為良好。結(jié)合中商情報(bào)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)看，2017—2022年我國(guó)天然氣整體產(chǎn)量一直處于遞增態(tài)勢(shì)，其中2017年大約為1480億立方米，而截至2022年末則達(dá)到了2201億立方米（如表1所示），整體來(lái)看實(shí)際產(chǎn)量逐年遞增，狀態(tài)良好，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮出了重要的支持和推動(dòng)作用。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏良好內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)講，其屬于天然氣企業(yè)運(yùn)行管理工作中的一個(gè)重要組成內(nèi)容，但是在實(shí)際開(kāi)展運(yùn)行管理活動(dòng)時(shí)，往往容易被忽略，導(dǎo)致內(nèi)控工作未能落實(shí)到位或者是流于形式，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的價(jià)值和作用。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于天然氣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理層實(shí)際上對(duì)內(nèi)控工作的重要性缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)容制度建設(shè)不足、人員配備不足以及崗位要求不高等問(wèn)題陸續(xù)出現(xiàn)，同時(shí)還能夠?qū)е孪嚓P(guān)工作人員對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在本職工作中缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，從而出現(xiàn)不作為、不落實(shí)等情況，最終導(dǎo)致天然氣企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)惡性循環(huán)問(wèn)題。

（二）內(nèi)控重點(diǎn)模糊

目前來(lái)看，很多天然氣企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，存在著監(jiān)管內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜繁多的問(wèn)題。也就是對(duì)多個(gè)不同環(huán)節(jié)還有部門開(kāi)展監(jiān)管工作，雖然這樣做能夠提升內(nèi)部控制的全面性，但實(shí)際上企業(yè)本身很難真正地做到對(duì)全部工作環(huán)節(jié)以及職能部門的一系列工作實(shí)施切實(shí)有效的監(jiān)管，很容易因?yàn)楣ぷ髁窟^(guò)大，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂問(wèn)題，即本該重點(diǎn)監(jiān)管的未能做出有效監(jiān)管，而本不需過(guò)于進(jìn)行監(jiān)管的反而投入了大量的時(shí)間和精力開(kāi)展監(jiān)管活動(dòng)，這不但會(huì)形成資源浪費(fèi)，還會(huì)對(duì)內(nèi)部控制成效產(chǎn)生不利影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制有待完善

對(duì)于天然氣企業(yè)來(lái)講，其日常經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容相對(duì)較多，如天然氣的生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)還有銷售、投融資管理、各方面成本管理等等，這使得企業(yè)需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素也相對(duì)較多，如政策因素、銀行利率變動(dòng)、市場(chǎng)需求變化等，稍有不慎均有可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定正常運(yùn)行造成不利影響。所以風(fēng)險(xiǎn)防控屬于天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。但目前來(lái)看部分天然氣企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)不明晰、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善等問(wèn)題，難以高效地識(shí)別以及防控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作成效的提升以及企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展均會(huì)產(chǎn)生極為不利的影響。

（四）信息化建設(shè)有待提升

新時(shí)期，信息化建設(shè)屬于持續(xù)提高天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作和效率的關(guān)鍵路徑，其可以幫助企業(yè)管理人員高效收集、整理各類數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)各類信息的有效共享，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)決策的制定、管理工作模式的革新優(yōu)化等提供充足可靠的信息支持，有利于企業(yè)內(nèi)控能力的持續(xù)增強(qiáng)。但目前來(lái)看，部分天然氣企業(yè)仍然存在著信息化建設(shè)力度不夠的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)無(wú)法與其他部門的系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行有效連接，導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)信息的傳遞共享出現(xiàn)受阻問(wèn)題，限制了內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的提升。

三、加強(qiáng)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制的策略研究

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

持續(xù)增強(qiáng)天然氣企業(yè)相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，是確保內(nèi)部控制工作準(zhǔn)確落實(shí)到位，各類內(nèi)部控制措施不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)化改良，持續(xù)提高內(nèi)控成效的一個(gè)關(guān)鍵路徑。對(duì)此，建議天然氣企業(yè)堅(jiān)持做到以下幾個(gè)方面。

1.增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)講，其內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱將會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況、創(chuàng)新改良情況、作用發(fā)揮情況等產(chǎn)生直接影響，所以率先提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)屬于重中之重。這便強(qiáng)調(diào)天然氣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要能夠主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)政策、要求以及其他企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)等方面的學(xué)習(xí)力度，以此幫助自身認(rèn)識(shí)到天然氣企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值和意義，從而增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，使得內(nèi)部控制工作可以在天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層得到廣泛關(guān)注和重視，然后基于此做好天然氣企業(yè)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)活動(dòng)也就是結(jié)合天然氣企業(yè)自身實(shí)際情況，健全內(nèi)部控制相關(guān)制度體系、成立企業(yè)內(nèi)控研究小組、進(jìn)一步加大內(nèi)控資金投入力度，引入高新技術(shù)手段還有高質(zhì)量人才等，從而為天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.增強(qiáng)天然氣企業(yè)管理及職工層內(nèi)部控制意識(shí)

在天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做到內(nèi)控意識(shí)提升之后，還應(yīng)落實(shí)好管理人員還有普通職工方面的內(nèi)控意識(shí)增強(qiáng)工作，以此實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控意識(shí)的有效提升。比如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以在充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作重要性后，借助組織職工代表、企業(yè)管理人員等召開(kāi)內(nèi)控研究會(huì)議、在企業(yè)各個(gè)部門當(dāng)中粘貼橫幅標(biāo)語(yǔ)或者是借助各類新媒體技術(shù)手段（如微信、QQ或抖音賬號(hào)等），來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)思想和知識(shí)的廣泛普及和宣傳工作，這樣可以有效地幫助全員快速了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)的價(jià)值和作用，逐步增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)。這樣既可以保證內(nèi)部控制工作在天然氣企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中準(zhǔn)確落實(shí)到位，又能夠讓全員結(jié)合自身工作實(shí)際，不斷地提出內(nèi)部控制工作的改進(jìn)建議，有利于天然氣企業(yè)內(nèi)控工作的持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，達(dá)到不斷提高內(nèi)控水平的目的。

（二）切實(shí)將財(cái)務(wù)監(jiān)管作為內(nèi)控重點(diǎn)

對(duì)于天然氣企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制工作來(lái)講，其最終的目的是保證企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。而財(cái)務(wù)部門本身與天然氣企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及職能部門有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，可以說(shuō)只要落實(shí)好財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管工作，等同于對(duì)多個(gè)不同環(huán)節(jié)以及部門實(shí)施了等效性的監(jiān)管，既能夠減少不必要的監(jiān)管資源浪費(fèi)，還能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制成效。因此，企業(yè)天然氣企業(yè)應(yīng)注重加大對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管力度。

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

第一，財(cái)務(wù)管理制度。天然氣企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度做出進(jìn)一步優(yōu)化和完善，要明確財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容（如預(yù)算管理、投融資管理、債務(wù)處理、各項(xiàng)資金的收支核對(duì)等）、管理目標(biāo)、管理流程、注意事項(xiàng)、管理方式方法等，以此為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利高效開(kāi)展提供充足可靠的依據(jù)，并且促使財(cái)務(wù)管理向著規(guī)范化還有標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，這有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控成效的持續(xù)提高。

第二，財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度。天然氣企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中明確規(guī)定好的管理內(nèi)容和目標(biāo)等開(kāi)展細(xì)化分解工作，以此構(gòu)成天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)責(zé)任體系，再將其分配到財(cái)務(wù)部門的每一個(gè)工作人員身上，達(dá)到壓實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任的目的，既有助于財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)管控意識(shí)的增強(qiáng)，也可進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。除此之外，為確保財(cái)務(wù)部門各工作人員自身的財(cái)務(wù)管理工作可以順利開(kāi)展，各項(xiàng)責(zé)任能夠得到落實(shí)到位，天然氣企業(yè)還應(yīng)該健全財(cái)務(wù)管理配合制度，利用該制度督促企業(yè)其他與財(cái)務(wù)部門有聯(lián)系的部門密切配合財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)工作，以此保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠得到各部門的確切支持，有助于進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控能力，從而達(dá)到提升企業(yè)整體內(nèi)控效果的目的。

2.做好高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作

要想進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制能力不斷增強(qiáng)，還應(yīng)注重做好財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)和能力的提升工作。原因在于財(cái)務(wù)人員屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控工作的主要實(shí)施者，所以其個(gè)人綜合素質(zhì)還有能力的高低將能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控工作產(chǎn)生決定性影響。

第一，革新現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員薪酬待遇機(jī)制，面向社會(huì)招聘具備較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、擁有良好的職業(yè)道德及豐富內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平較高的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，以此在擴(kuò)增現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)人才素質(zhì)的優(yōu)化和提升。

第二，委派專人不定期地對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人才開(kāi)展培訓(xùn)教育工作，內(nèi)容上至少應(yīng)涉及：最新財(cái)務(wù)管理理念及方法技巧、內(nèi)控相關(guān)知識(shí)、國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策、行業(yè)要求和標(biāo)準(zhǔn)、信息化管理技術(shù)和方法、職業(yè)道德培育等，以此持續(xù)提升財(cái)務(wù)部門全員綜合素質(zhì)和能力，建設(shè)出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)內(nèi)控成效。

3.健全內(nèi)審機(jī)制

良好的審計(jì)監(jiān)督工作能夠顯著提升財(cái)務(wù)內(nèi)控成效，因此，天然氣企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)審部門，配足配齊高素質(zhì)、高水平的內(nèi)審人員，并且健全內(nèi)審制度，用以明確審計(jì)流程、內(nèi)容、方法等，從而對(duì)天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展高效科學(xué)的審計(jì)活動(dòng)，以此不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

天然氣企業(yè)應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，利用該制度明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門及相關(guān)權(quán)責(zé)、評(píng)估流程、評(píng)估方法、評(píng)估內(nèi)容等，以此為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化以及流程化開(kāi)展提供支持和幫助，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作成效。必要的情況下，天然氣企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門，用來(lái)專門負(fù)責(zé)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控方案編制以及風(fēng)險(xiǎn)處理等各項(xiàng)工作，以此進(jìn)一步增強(qiáng)天然氣企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。除此之外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控部門來(lái)講，還應(yīng)該加大對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用力度，如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，以此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，比如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)掌握天然氣市場(chǎng)動(dòng)態(tài)化變化信息、國(guó)家及行業(yè)有關(guān)政策規(guī)定的變化情況、銀行利率信息等，通過(guò)全面搜集和掌握各類信息，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展挖掘、分析、評(píng)級(jí)還有預(yù)警等工作，以此持續(xù)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控成效。

（四）加大信息化建設(shè)力度

天然氣企業(yè)應(yīng)注重加大信息化建設(shè)方面的投入力度，積極主動(dòng)地為各個(gè)部門增添新的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備設(shè)施以及軟件系統(tǒng)等，及時(shí)淘汰老舊的設(shè)備和系統(tǒng)，以此提高信息化建設(shè)水平，確保內(nèi)部控制工作可以得到優(yōu)質(zhì)可靠的信息技術(shù)設(shè)備的有效支持。

例如，在條件允許的前提下，天然氣企業(yè)可以與一些資質(zhì)相對(duì)較好的軟件公司開(kāi)展合作，讓其結(jié)合天然氣企業(yè)自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一個(gè)功能強(qiáng)大的信息化管理平臺(tái)，然后利用這一個(gè)信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效連接，這樣財(cái)務(wù)部門等其他內(nèi)控部門即可借助該平臺(tái)實(shí)時(shí)高效地獲取、傳遞以及共享一系列數(shù)據(jù)信息，從而可以為內(nèi)控工作的及時(shí)開(kāi)展、合理開(kāi)展提供支持和幫助，有助于進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。

除了自建系統(tǒng)平臺(tái)之外，天然氣企業(yè)也可以對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)比較常用的一些管理系統(tǒng)平臺(tái)加以運(yùn)用，如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及各類聊天軟件等，通過(guò)合理有效地適配這些系統(tǒng)軟件，同樣可以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息高效傳遞、共享的目的，既有助于提高企業(yè)內(nèi)控工作的信息化水平，也可顯著增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)高速發(fā)展的背景下，天然氣行業(yè)也迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，在這種背景下，作為天然氣企業(yè)應(yīng)注重落實(shí)好內(nèi)部控制工作，以此幫助自身實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定高效的運(yùn)營(yíng)，不斷獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，充分發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。

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（作者單位：山西國(guó)化燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 ）