財政同級預算執(zhí)行審計的問題及措施

□ 福州 吳 峰

自改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟在不斷的提升發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展當中審計是必不可少的，同級預算執(zhí)行審計是審計機關進行同級審計的前提。目前我國的同級預算執(zhí)行審計仍然存在著許多問題，從而影響了財政決策水平。因此為了使得我國的財政秩序得以順利的運行，資金發(fā)揮出其最大的使用價值，對于其中存在的問題進行改善，提升其宏觀調控能力，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。而審計機關其基本職能之一是財政預算執(zhí)行審計，在現(xiàn)如今的財政改革深化之下，財政運行機制在不斷的更新建立，其工作也面臨著許多的挑戰(zhàn)和問題。這就要求相關的審計機關單位應當與現(xiàn)如今的新要求新形勢相適應，轉變自身原本老舊的工作思路，將審計的內容深化，改進審計的方式，以更好的為我國社會經(jīng)濟發(fā)展進行服務。

一、同級審計

同級審指的是審計機關，對于本級當中的政府部門進行預算執(zhí)行的情況，以及財政收支和決策草案等實施審計監(jiān)督。同級審計是將預算執(zhí)行作為整體審計監(jiān)督的切入點，從而對于預算的草案編制以及執(zhí)行等各方面進行審計，揭示其中存在的問題，并提出有關的建議，使得預算管理得以完善，同時還能夠促進財政預算制度改革。同級審計能夠很好的將當?shù)氐呢斦罩顩r進行揭露，這主要是由于同級審計的相關人員對于本區(qū)域內的經(jīng)濟狀況情況了解較為透徹。因此，在進行審計時更能夠對癥下藥，從而將其中存在的各種問題及時地探查出來，并且提出針對性的意見和建設性的想法，從而使得經(jīng)濟秩序得以維護，財政資金也能夠得到有效使用，并且提供實用的建議，促進相關機關單位廉潔的建設發(fā)展，從而有效保障我國的經(jīng)濟健康發(fā)展。在同級審計當中也存在著一定的影響，從體制方面來說就是整個審計缺乏獨立性，在我國的審計法當中明確規(guī)定審計機關應當具有獨立性，這樣才能夠保障審計的“鐵面無私”，但是由于審計機關是同一級的職能部門，因此在進行審計的過程當中，可能會存在“放水”，從而使其中的問題不能夠得到糾正和改善，影響了整體審計的效果，而這主要與地方政府領導態(tài)度有很大關聯(lián)；同時由于審計人員和被審計單位是處于一個地方的“老鄉(xiāng)”，因此在審計過程當中，容易受到人情關系之類的影響，導致最終的審計結果不能公平公正公開的暴露出問題，因此同級審計當中還需要建立審計質量的風險防控機制，防止審計的獨立性、公正性以及客觀性被打折扣，出現(xiàn)結果有失公允的情況。

二、預算同級審存在的問題

在這些年當中，我國的財政收入增長也越來越快，并且用于各項建設的資金以及相關的專項資金所需要的數(shù)額也越來越大，因此若是沒有及時的做好審計監(jiān)督，那么不僅會導致審計發(fā)揮的功能較小，還可能出現(xiàn)錯誤。首先，在審計當中，傳統(tǒng)的預算執(zhí)行審計，其關注的要點是預算之內的資金，而游離在其外的預算資金以及管理體系并未進入到審計的范疇當中，同時偏重于整個中間環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行審計，而在預算編制當中存在的延伸內容被忽視。同時在進行預算執(zhí)行審計的過程當中，較為偏向于對一級執(zhí)行單位進行審計，但是對于二級和三級預算執(zhí)行單位并不重視，而這說明了現(xiàn)如今預算執(zhí)行審計存在著完整性不足的問題。其次，在預算執(zhí)行審計當中許多審計偏重于整個財政收支的真實性以及合法性進行審計，但是沒有對于資金使用所產(chǎn)生的效益進行評價，這就說明其預算執(zhí)行選的內容深化程度不夠。還有現(xiàn)如今許多審計人員仍然停留在手工查賬的階段，對于計算機審計并不擅長，并不會去借助計算機來輔助預算執(zhí)行審計，還存在著同級審計缺乏配合協(xié)調的情況，從而使得在審計的時候，資源和有關信息并沒有得到充分共享，導致效率低下，成績的效果也不佳。再其次，在審計的評價和建議階段，當中很多的建議和評價，只是停留在就事論事上，對于整個預算執(zhí)行并沒有進行系統(tǒng)性評價以及有針對性的建議，特別是在相關的制度上并沒有提出有建設性的意見。在審計完成之后，還存在著許多的審計結論并不能夠得到落實的情況，導致年年審計問題年年出現(xiàn)的情況。

上述問題所存在的原因有很多方面，其一是由于某一些地方審計機關對于審計的認知不足，認為預算執(zhí)行審計并不重要，沒有什么特別的意義。同時，認為既然預算是由國家政府進行制定，然后由人大進行批準，最后財政部門進行執(zhí)行的，那么就不需要進行審計，因為不會存在問題，或是認為將問題揭露出來會給政府抹黑，使得政府的公信力受到影響，因此在審計當中缺乏主動和積極性，從而消極的進行應付性的審計，只是走個過場。其二便是由于部分的審計人員，其專業(yè)素養(yǎng)方面存在著問題，不能夠滿足財政審計的需求，某些審計人員在畢業(yè)之后并沒有對于財政體制改革更新的內容進行主動的觀看研究，并且在現(xiàn)如今出現(xiàn)的一些財政職能變革后所出現(xiàn)的新問題以及新情況并沒有深入的分析了解，審計的方法較為單一落后，由于其知識沒有進行及時地更新，導致其并不能夠很好地對于我國的財政體制變革進行適應，因此在審計的過程當中，效果降低。

三、措施

財政預算執(zhí)行審計為了能夠適應現(xiàn)如今的經(jīng)濟發(fā)展以及體制改革新的形勢要求，則需要在對于審計內容進行深化的同時更新審計的方式方法，從而使得預算執(zhí)行審計能夠得到提升，發(fā)揮出財政審計應有的作用，使財政資金朝向正確的方向流去，保衛(wèi)財政資金的使用安全，同時審計所提出來的意見和建議，能夠對于領導決策起到謀籌規(guī)劃的作用。

1.審計機關與財稅機關和同級政府以及同級人大常委關系。審計機關應當處理好與財稅機關和同級政府以及同級人大常委之間的關系，從而為審計工作營造出良好的外部環(huán)境，主要是由于同級審計的難度較大，同時涉及面較廣，并且政策性強，具有時間緊，任務重，綜合性強的特點，因此處理好這三種關系才能夠保障同級審計順利實施。

首先財稅機關保障著財政審計的最終成果和質量，因此在進行審計當中，應當需要財稅部門對于同級審計有正確的認知，并且積極的配合，并且需要處理好在審計查證的過程當中所遇到的矛盾以及關系從而做到平等尊重，針對審計事項應當多傾聽地方意見，保障審計的真實客觀。對于存在問題的單位以及事物，需要明確責任，分清楚個人行為和部門行為以及政府行為，同時在進行問題處理時，應當分層次處理，針對于不同的問題以及行為進行不同的處理方式。

其次是同級政府，同級審計在實質上其實是對于地方政府內部的資金應用進行審計，而由于地方政府與審計機關屬于上下級關系，審計機關是其中的一個職能部門，因此在審計的過程當中會牽涉到政府的行為，可能會存在敏感的問題，從而引起各方關注，在進行同級審計當中應當處理好這些矛盾關系，這樣才能夠做好同級審計。在同級審計的過程當中，應當將審計前以及審計中審計后的相關工作計劃以及進展狀況和結果向有關的政府領導進行匯報，然后聽取其意見，爭取到政府的支持。決策重要集中在重大問題以及疑難問題上，審計人員應當多向政府領導進行請示匯報，從而妥善的進行處理。針對于審計當中所出現(xiàn)的問題，應當提出合理并且具有建設性的相關意見，從而使得財政管理水平得以有效提高，做好政府財政管理的助手角色。在同級審計當中應當注意財政秘密的保守，這也是審計對于政府部門負責任的表現(xiàn)。

再其次是同級人大常委會，人大是對于整個財政預算進行審議的單位，因此同級審計能夠監(jiān)督人大預算審議情況，使得人大發(fā)揮出自身的職能，因此在審計當中應當加強聯(lián)系，聽取人大常委會領導對于預算執(zhí)行審計工作的有關指示，并且了解其對于工作報告的意見，從而有效的改進完善審計工作，為人大常委會通過年度預算計劃或是調整變更等提供參考性強的建議。

四、原則

在同級審計當中，相關的人員應當堅持審計的原則，做到公平公正公開，從而將政府部門當中所存在的財政預算執(zhí)行問題進行揭露。

在進行同級審計的過程當中，首先需要相關工作人員做好自身的思想準備，明確在審計過程當中的主要目標是加強和促進預算管理，而并不單純是違紀違規(guī)管理。相關的同級審計工作人員，應當克服自身的畏難情緒，從而堅定審計的信心，從多角度多方面對于相關部門的相關法規(guī)和政策文件進行收集，從而制定出詳細周密的審計實施方案，并且針對于審計當中的指導思想、所需時間和重點審查內容以及審計方式程序等進行明確，以便于指明審計方向。

在審計的過程當中應當細心仔細，在審計的過程當中，應當將審計的重點和全面審計進行結合，這是由于同級審計可能難以面面俱到，因此需要在全面審計的基礎之上突出重點，了解其中的問題。例如貧困縣財政審計當中，同級審計的重點應當放在領導群眾所關心的問題上，重點檢查本貧困縣當中的稅收收入是否已經(jīng)足額入庫，是否存在著隱瞞、疏漏或者截留等問題，并且審計專項資金檢查企業(yè)是否存在挪用浪費等問題，在預算執(zhí)行審計的情況下，重點放在是否存在著人情款項或是超出預算內容等；其次是對于延伸部門單位進行審計結合，從而使得審計人員能夠對于財政預算執(zhí)行問題更加深入了解；同時在進行同級審計的過程當中，還可以和上下審進行結合，同級審計將自身所掌握的資料進行上報，從而指導上級進行下級財政預算執(zhí)行審計工作的開展，這樣的審計方式更具有針對性；在審計中，預算是最為重要的，預算資金的審計也是容易出現(xiàn)問題的部分，因此在審計過程當中應當重點照顧，不能夠忽視預算內資金，并且對于預算外的資金審計更加不能忽視，要明確進行去向查找。

審計的處理原則是實事求是，并且寬嚴適度，這主要是由于審計對象是國家政府相關單位在審計過程當中所出現(xiàn)的問題與個人行為以及領導和政府行為這三方面有關，因此在進行處理的過程當中，應當實事求是，將不能處理的問題放在一邊，重點是對于相關人員的管理以及行為規(guī)范。對于領導和政府所出現(xiàn)的問題，在事實清楚的情況之下提出改正意見，并且針對于政策不完善的問題，需要提出規(guī)范性意見。若是相關的部門單位出現(xiàn)了違紀違規(guī)行為應當依照法律法規(guī)等進行處理處罰。

五、對策

1.審計監(jiān)督能力的加強。在預算執(zhí)行審計過程當中，應當加強審計部門的防范意識，對于違規(guī)違法的財政行為應當給予嚴厲處罰，從而杜絕相關情況的再次出現(xiàn)。同時，實行管理機制優(yōu)化，建立監(jiān)督管理以及約束機制，從而降低財政信息泄露風險，提高預算資金使用效益，此外還需要針對于財務管理情況實施檢查監(jiān)督，從而保障其能夠順利開展。在審計當中依照審計需求的不同，制定不同的審計計劃。同時審計部門還需要召開相關的培訓會，使得審計人員對于最新的財政法規(guī)有所了解。

2.資金流向明確。同級審計應當明確資金流向，并且將其作為預算執(zhí)行審計，當中非常重要的指導思想。審計人員在進行審計時，需要對于項目當中的收支狀況進行核算，查看其是否存在混庫的情況。同時，核算相關的資金撥付以及進行審計的步驟是否能夠與相關的法律法規(guī)進行契合。同級審計當中還需要將審計數(shù)據(jù)與銀行余額進行核對，從而避免資金漏洞的出現(xiàn)，影響財政的平穩(wěn)性。在進行大額資金專項項目審查時，需要以國庫資金以及專項財政戶頭作為源頭來明確資金流向，采用實時跟蹤的方式，對于資金的流動進行監(jiān)督審查，防止專項資金挪用的問題出現(xiàn)。

六、結語

現(xiàn)如今我國的經(jīng)濟快速發(fā)展，因此在審計過程當中需要應用同級審計，同級審計主要是由于同級之間對于本地區(qū)的問題更加了解，因此審計過程當中能夠發(fā)現(xiàn)更多的問題。在同級預算執(zhí)行審計時，應當分析其存在的問題，然后結合財政部門的情況明確我國國庫所支付的資金流向，對預算執(zhí)行起到監(jiān)督管理的作用，從而使我國的國民經(jīng)濟能夠平穩(wěn)運行。