財務(wù)BP 在企業(yè)經(jīng)營管理中的主要職能及應(yīng)用

□ 廣東汕頭 林雋哲

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織形式不斷發(fā)展，各行各業(yè)的市場環(huán)境和管理模式發(fā)生了重大變化，企業(yè)管理對財務(wù)的支持能力提出了新的多元化需求。財務(wù)BP模式被越來越多的企業(yè)引進(jìn)和推廣應(yīng)用，成為當(dāng)代財務(wù)轉(zhuǎn)型和變革的重要模式之一。本文就財務(wù)BP對企業(yè)的意義、在企業(yè)管理中的主要職能、現(xiàn)階段存在的主要問題展開探討，以期對財務(wù)BP如何在企業(yè)中更好地發(fā)揮作用提供一定的參考建議。

財務(wù)BP（財務(wù)業(yè)務(wù)合作伙伴），是當(dāng)下很多企業(yè)正在探索的財務(wù)組織創(chuàng)新模式，也是新時代財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的一種方向。財務(wù)BP的主要工作內(nèi)容不再是傳統(tǒng)的會計核算，不再是長期坐在辦公室埋頭苦干的“賬房先生”。財務(wù)BP運用管理會計思維，為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)的財務(wù)支持，其工作的核心內(nèi)容是深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)一線的活動，與業(yè)務(wù)一起為企業(yè)創(chuàng)造價值。財務(wù)BP既能理解業(yè)務(wù)的商業(yè)邏輯，又能給到專業(yè)的財務(wù)評估，是連接業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的重要橋梁。財務(wù)BP讓財務(wù)業(yè)務(wù)化，讓業(yè)務(wù)理性化，其目的是促成業(yè)務(wù)與財務(wù)相互理解、相互支撐、相互融合，從而提升企業(yè)的總體價值。

一、財務(wù)BP對企業(yè)的意義

傳統(tǒng)的核算型財務(wù)屬于企業(yè)的中后臺部門，大部分以歷史數(shù)據(jù)為主，關(guān)注企業(yè)過往的經(jīng)營數(shù)據(jù)，采用較為單一的財務(wù)模型進(jìn)行過程記錄、數(shù)據(jù)分析和結(jié)果反饋，與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系主要通過制定財務(wù)制度并要求業(yè)務(wù)部門照章提交規(guī)定的材料，屬于“執(zhí)行型”、“管控型”財務(wù)。在傳統(tǒng)的財務(wù)運行模式下，業(yè)財各自為政，業(yè)務(wù)部門不懂財務(wù)，無法真正理解財務(wù)的管理要求和流程，只是被動配合，在遇到問題時甚至?xí)c財務(wù)起沖突，引發(fā)企業(yè)內(nèi)部混亂。

隨著信息時代智能技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的核算型財務(wù)已不能滿足企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。大數(shù)據(jù)、云計算運用越來越廣泛，信息交換速度越來越快，業(yè)務(wù)的量化決策和科學(xué)決策對財務(wù)支持能力提出了新的需求。業(yè)務(wù)部門工作的多元化迫切需要一批擁有財務(wù)專業(yè)知識、了解業(yè)務(wù)、擁有統(tǒng)籌溝通等綜合能力的人員，對預(yù)算管控的準(zhǔn)確度、數(shù)據(jù)分析的及時性、風(fēng)險管理的可控性等都能夠全面駕馭。為此，財務(wù)BP應(yīng)運而生，作為財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的紐帶而出現(xiàn)。

財務(wù)BP是財務(wù)中最懂業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)中最懂財務(wù)的人。財務(wù)BP屬于“賦能型”、“決策型”財務(wù)，承擔(dān)各部門間的橋梁角色，把數(shù)字變成數(shù)據(jù)，把數(shù)據(jù)變成信息，減少企業(yè)內(nèi)部溝通成本，提高企業(yè)各部門運作的時效性，促成財務(wù)與業(yè)務(wù)的全面協(xié)同，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的互通與增值。

此外，財務(wù)BP全程參與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，通過發(fā)揮財務(wù)專業(yè)的優(yōu)勢，將合理的管控貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理中的各個鏈條，涉及運營管理、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、組織運作與制度政策等，對流程梳理、問題改善等方面做出快速響應(yīng)，對成本優(yōu)化、利潤貢獻(xiàn)等指標(biāo)數(shù)據(jù)的改善提供專業(yè)的建議，用更加精準(zhǔn)的信息為企業(yè)管理決策服務(wù)，完整支撐起企業(yè)的價值活動。

二、財務(wù)BP在企業(yè)管理中的主要職能

不同類型的企業(yè)由于所處的行業(yè)不同、內(nèi)外部環(huán)境不同、經(jīng)營活動不同，財務(wù)BP的職能也不盡相同。從總體情況來看，財務(wù)BP主要從預(yù)算管理、業(yè)務(wù)分析、風(fēng)險管理等方面給予業(yè)務(wù)部門專業(yè)支持，在產(chǎn)品定價、成本管控、投資與籌資、稅務(wù)籌劃、參與商業(yè)談判等諸多方面亦能幫助業(yè)務(wù)更好地解決問題。

1.預(yù)算管理。預(yù)算是以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對經(jīng)營活動做出一系列量化安排，通過對各財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃、層層分解細(xì)化、逐步編制而成。預(yù)算不僅對經(jīng)營活動、投資活動、融資活動有重要的指導(dǎo)作用，而且對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著重大的意義。財務(wù)BP通過與業(yè)務(wù)部門充分溝通預(yù)算事宜，協(xié)助業(yè)務(wù)部門根據(jù)任務(wù)目標(biāo)和計劃安排編制收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流等預(yù)算，并按照區(qū)域、渠道、產(chǎn)品線等分解業(yè)務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)在正常運營的情況下合理進(jìn)行資源配置，降低資金占用成本。

財務(wù)BP在預(yù)算編制過程中，負(fù)責(zé)全盤統(tǒng)籌，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，并推動全員參與；在預(yù)算下達(dá)后的執(zhí)行過程中，財務(wù)BP要定期與不定期進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，跟蹤預(yù)算目標(biāo)的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，做到事前預(yù)測、事中跟進(jìn)、事后復(fù)盤，促進(jìn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)的優(yōu)化。

預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，關(guān)鍵是將具體的指標(biāo)落實到具體責(zé)任人身上，通過合理的獎懲機(jī)制調(diào)動員工的積極性。在此過程中，財務(wù)BP需要與人力資源部門、業(yè)務(wù)部門一起參與績效考核指標(biāo)的設(shè)定，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)任務(wù)指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，通過考核指標(biāo)的牽引，發(fā)揮預(yù)算的激勵與約束作用，確保以有限的資源帶來經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.業(yè)務(wù)分析。業(yè)務(wù)分析工作主要包括評價既往的經(jīng)營業(yè)績，衡量當(dāng)前的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。不同的分析報告使用者關(guān)注的重點不同，對業(yè)務(wù)分析報告有不同的要求。財務(wù)BP以業(yè)務(wù)視角歸集相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、評估風(fēng)險、解決問題。

財務(wù)BP通過深入業(yè)務(wù)一線，了解更多業(yè)務(wù)開展的細(xì)節(jié)，通過建立收入、成本、費用等數(shù)據(jù)監(jiān)控模型，根據(jù)實際情況進(jìn)行常規(guī)運營分析，形成定期的管理報表，包括銷售分析、利潤分析、投入產(chǎn)出分析等。對于專項或臨時的數(shù)據(jù)分析需求，財務(wù)BP要充分了解使用者的目的，采用多種建模方法、信息化分析工具，從業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)出發(fā)，結(jié)合財務(wù)知識分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，形成多維度、沉浸式、全面客觀、綜合有效的經(jīng)營分析報告。

財務(wù)BP輸出的經(jīng)營分析報告主要的目的是幫助業(yè)務(wù)找準(zhǔn)自我定位，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的問題，通過業(yè)務(wù)分析會等方式，讓管理層了解償債能力、營運能力、盈利能力和現(xiàn)金流量等狀況，與業(yè)務(wù)共同討論問題存在的原因以及可能的解決方案，并向管理層提供相應(yīng)的改善建議，滿足管理層決策的信息需求。

3.風(fēng)險管理。財務(wù)BP不僅要幫助業(yè)務(wù)踩油門，還要幫助業(yè)務(wù)踩剎車。從事生產(chǎn)經(jīng)營活動必然會面臨各種不確定和不可控的因素，存在發(fā)生經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的可能性。風(fēng)險管理是對經(jīng)營中的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評價，并采取及時、合理、有效的方法進(jìn)行防范和控制，實現(xiàn)效益與風(fēng)險的平衡。

制度是風(fēng)險管理工作的根本。財務(wù)BP參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，通過一套精細(xì)化的內(nèi)部控制制度作為抓手，提高抵御風(fēng)險的能力。財務(wù)BP還需要到各部門中宣講制度要求，推進(jìn)制度落實到位，并聽取制度執(zhí)行過程中的反饋意見，適時進(jìn)行制度修訂，定期進(jìn)行抽查評估，確保制度健全有效。

財務(wù)BP參與管理流程設(shè)計，通過合理的內(nèi)部審批流程設(shè)置，提前評估出流程中可能存在的風(fēng)險和漏洞，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的無縫對接，主導(dǎo)梳理業(yè)務(wù)審批中的財務(wù)流程，推進(jìn)系統(tǒng)優(yōu)化，減少人工干預(yù)，強(qiáng)化有效的管控舉措，從制度上、管理上、意識上對業(yè)務(wù)審批流程進(jìn)行規(guī)范，建立大數(shù)據(jù)風(fēng)險分析平臺，提高風(fēng)險管理智能化水平，使企業(yè)的管理體系從零散到完整，從無序到有序，從低效到高效，為企業(yè)提供了一個相對安全穩(wěn)定的系統(tǒng)支撐。

4.綜合支持?，F(xiàn)代大型企業(yè)普遍實行多元化戰(zhàn)略，企業(yè)在更廣闊的市場環(huán)境中尋找新的發(fā)展契機(jī)，開拓新的經(jīng)營思路，管理也日趨復(fù)雜。在財務(wù)領(lǐng)域中，財務(wù)共享服務(wù)中心、財務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)推動了財務(wù)工作的發(fā)展，對財務(wù)BP來說是助力也是挑戰(zhàn)。財務(wù)BP需要具備更綜合的素質(zhì)，運用財務(wù)管理工具，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提供全方位的財務(wù)支持，對業(yè)務(wù)進(jìn)行賦能，成為企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建的參與者，才能真正成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。

財務(wù)BP始終貼近業(yè)務(wù)部門，將全面預(yù)算、成本管控、稅務(wù)籌劃等各種工具進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過資金運作、資產(chǎn)管理、資源配置、資本運營等綜合手段，從“痛點”和“價值點”切入，不斷提出合理化意見與建議。資深的財務(wù)BP工作內(nèi)容越來越向業(yè)務(wù)前端滲透，如定價與促銷策略的制定、市場分析與資源投放、激勵制度設(shè)計、產(chǎn)品研發(fā)、品牌商業(yè)價值評估等，全面創(chuàng)造財務(wù)價值，真正實現(xiàn)業(yè)財融合，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、現(xiàn)階段財務(wù)BP在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

現(xiàn)階段財務(wù)BP屬于一種新興的財務(wù)管理模式，處在發(fā)展與探索的階段。受企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境影響，財務(wù)BP在企業(yè)的應(yīng)用中仍存在以下幾方面的問題。

1.財務(wù)綜合型管理人才緊缺。企業(yè)對財務(wù)BP的需求日漸增加，財務(wù)BP的薪酬待遇雖遠(yuǎn)高于普通財務(wù)，但能夠勝任的人并不多。主要原因：一是財務(wù)BP尚未形成較為成熟的理論體系和實踐案例；二是財務(wù)BP大部分從傳統(tǒng)核算財務(wù)轉(zhuǎn)型而來，習(xí)慣用微觀的思維方式，對宏觀業(yè)務(wù)缺乏敏銳的洞察力；三是財務(wù)BP要求其既應(yīng)具備較高的財務(wù)專業(yè)能力，又需要熟悉各業(yè)務(wù)流程，并且具備靈活的思維及較強(qiáng)的溝通能力，此類高端的復(fù)合型人才比較匱乏。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善。企業(yè)各個業(yè)務(wù)單元發(fā)展均需要信息化支撐，但現(xiàn)實工作中因各個系統(tǒng)間數(shù)據(jù)來源、取數(shù)口徑、數(shù)據(jù)接口不一致，即使采用ERP系統(tǒng)，各模塊的使用情況也參差不齊，無法實現(xiàn)全面信息共享，經(jīng)常需要人工完成。財務(wù)BP的工作由于缺少信息系統(tǒng)支持，需要花費大量時間處理繁雜的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及分析及時性得不到保障。

3.受到傳統(tǒng)組織架構(gòu)的約束。傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)一般是各個部門設(shè)定各自的考核指標(biāo)，各部門成員各自做好本職工作。財務(wù)BP是聯(lián)系業(yè)務(wù)和財務(wù)的橋梁，如何定位財務(wù)BP的行政管理關(guān)系是企業(yè)的一個難題。由于利益關(guān)系的存在，例如將財務(wù)BP考核定位在業(yè)務(wù)部門，可能使財務(wù)BP做出偏向業(yè)務(wù)的激進(jìn)選擇，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險；將財務(wù)BP考核定位在財務(wù)部門，可能使財務(wù)BP更關(guān)注財務(wù)層面，無法真正融入業(yè)務(wù)，甚至受到業(yè)務(wù)的抵觸。

4.缺乏管理層的持續(xù)支持。財務(wù)BP作為新興的財務(wù)管理模式，目前處于探索階段，需要花費較多的人力、財力、物力進(jìn)行支持，很難滿足大部分管理者“短、平、快”的要求。在企業(yè)的具體實施過程中，由于管理者缺乏足夠的耐心和持續(xù)的支持，使得財務(wù)BP的工作無法正常開展，最終導(dǎo)致財務(wù)BP管理模式失效。

四、財務(wù)BP在企業(yè)管理中的應(yīng)用建議

1.提升財務(wù)BP專業(yè)素養(yǎng)。個人層面，財務(wù)BP首先應(yīng)具備扎實的專業(yè)功底，這是做好財務(wù)BP的基礎(chǔ)。財務(wù)BP需要不斷吸收新知識、具備新觀念、掌握新方法，實時了解最新會計準(zhǔn)則，了解所在行業(yè)的管理制度、稅法、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)知識，并熟練進(jìn)行運用。此外，財務(wù)BP的溝通技巧、協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新思維、抗壓能力等軟實力也需要不斷提升，并在行動上付諸實踐。

企業(yè)層面，搭建好財務(wù)BP人才儲備體系，選拔財務(wù)BP儲備人才進(jìn)行內(nèi)部培養(yǎng)，定期聘請專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對財務(wù)BP儲備人才進(jìn)行輔導(dǎo)，組織財務(wù)BP內(nèi)部分享會等活動。其次，建立財務(wù)BP儲備人才派駐機(jī)制，將儲備人才輸送到業(yè)務(wù)部門工作，使其介入業(yè)務(wù)前端，從實踐中了解業(yè)務(wù)流程、理解業(yè)務(wù)規(guī)律。最后，提高財務(wù)BP的外部招聘標(biāo)準(zhǔn)，將原有以學(xué)歷、證書為主的招聘條件轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃C合素養(yǎng)為主的方向，定向招聘同時具有業(yè)務(wù)背景與財務(wù)知識的復(fù)合型人才。通過內(nèi)部培訓(xùn)結(jié)合外部招聘的方式，從整體上提高財務(wù)BP團(tuán)隊的專業(yè)水平，有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)BP體系健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.完善企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，整合財務(wù)信息及業(yè)務(wù)流程信息，搭建統(tǒng)一的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，建立完整連貫的數(shù)據(jù)鏈，打破業(yè)財數(shù)據(jù)信息壁壘，消除信息孤島，以獲得安全可信、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、高度相關(guān)的數(shù)據(jù)。在信息化建設(shè)過程中，應(yīng)讓財務(wù)BP深入?yún)⑴c，與業(yè)務(wù)部門、信息部門一起對業(yè)務(wù)、運營及財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計、上線測試、完善和修正系統(tǒng)功能，熟悉業(yè)務(wù)流程和各個控制節(jié)點，明白業(yè)務(wù)及信息化的工作邏輯。

財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺的搭建后，還需要完善業(yè)務(wù)部門的管理指標(biāo)及報表形式，采用云計算、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理速度及數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，實現(xiàn)業(yè)財信息共享，讓財務(wù)BP能從繁雜的數(shù)據(jù)處理工作中解放出來，將更多時間投入到數(shù)據(jù)分析、判斷、預(yù)測等高級財務(wù)管理工作中，為業(yè)務(wù)提供決策支持。

3.明確財務(wù)BP職責(zé)定位。財務(wù)BP與財務(wù)、業(yè)務(wù)部門均有密不可分的聯(lián)系。企業(yè)的管理者應(yīng)聯(lián)合財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源部門，對財務(wù)BP的崗位職責(zé)、具體職能、匯報關(guān)系、業(yè)績考核指標(biāo)等進(jìn)行深入研究探討，并達(dá)成一致意見。

例如，針對財務(wù)BP的考核機(jī)制，可以考慮采取“常規(guī)工作的工作質(zhì)量由財務(wù)部門考評，特定的項目工作質(zhì)量由財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門共同評價，并提前約定評價權(quán)重”。或者可以考慮采取“以定期匯報工作業(yè)績的形式，由以財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門代表組成的考評委員會進(jìn)行評分”等多種形式。這樣，財務(wù)BP既能立足于財務(wù)，又能支持服務(wù)業(yè)務(wù)，同時增強(qiáng)了部門間的信任，實現(xiàn)合作共贏。

4.管理層的持續(xù)支持。管理層的支持一般包括兩個層面，一是理念上的支持，企業(yè)管理者自上而下推動財務(wù)BP模式的建立，化解部門間的猜疑和不安，支持財務(wù)BP的工作規(guī)劃，對財務(wù)BP給予充分的信心和耐心。二是資源上的支持，給予編制投入、人員培訓(xùn)、系統(tǒng)建設(shè)等，解決財務(wù)BP工作中的痛點，提升財務(wù)BP的工作效能。

五、結(jié)語

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、信息化智能技術(shù)快速更新，業(yè)財融合是企業(yè)管理的大勢所趨，而財務(wù)BP體系搭建是促進(jìn)業(yè)財融合發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)BP對于財務(wù)人員來說，它實現(xiàn)了財務(wù)人員的自我價值，充分激發(fā)了財務(wù)人員工作的積極性和主動性；財務(wù)BP對于財務(wù)部門來說，促進(jìn)了財務(wù)部門培養(yǎng)綜合型管理人才、豐富財務(wù)部門的管理方法，打破傳統(tǒng)的認(rèn)知和思維限制；財務(wù)BP對于企業(yè)整體來說，它通過無邊界的業(yè)財融合，在經(jīng)營活動的全過程中提供財務(wù)管理支持，打破財務(wù)與業(yè)務(wù)的邊界，助推財務(wù)工作高質(zhì)量的發(fā)展，將財務(wù)管理嵌入每個業(yè)務(wù)流程，形成完整的價值鏈。

基于業(yè)財融合發(fā)展的大趨勢，財務(wù)BP應(yīng)適應(yīng)環(huán)境，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，站在更高的視角來看待財務(wù)管理工作，作為結(jié)構(gòu)優(yōu)化、組織優(yōu)化、流程優(yōu)化、意識優(yōu)化的推動者和引領(lǐng)者，深入業(yè)務(wù)前端進(jìn)行財務(wù)賦能，突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”的功能作用，為企業(yè)發(fā)展提供持久的動力。