企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其防范

□ 廣東韶關(guān) 田澤華

面對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要能夠基于企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際，做好內(nèi)部審計(jì)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以更好地降低企業(yè)在發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，由于受到多種因素的影響且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地降低其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)在發(fā)展中的管理能力，基于內(nèi)部審計(jì)制定相應(yīng)的措施，從而更好地強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般包含了兩個(gè)組成部分：即狹義的審核經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的審核經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)人員在毫無(wú)意識(shí)的情形下在某些場(chǎng)所內(nèi)做出錯(cuò)誤的，或是背離了客觀事實(shí)的審核結(jié)果，并發(fā)生了或許會(huì)引起經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)可能性。也包含了將客觀上視為合理的事情，重新理解并認(rèn)定為出錯(cuò)的并進(jìn)行全盤(pán)否定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也包含了將客觀上原本是出錯(cuò)的東西，重新理解并認(rèn)定為合理的并加以確認(rèn)。而審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，則是強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)范，選用了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)流程并表達(dá)恰當(dāng)?shù)难哉Z(yǔ)，可是由于除審計(jì)人員之外的其他因素，而致使審計(jì)部門(mén)與人員遭受不同的危害與經(jīng)濟(jì)損失。如果說(shuō)內(nèi)審計(jì)部門(mén)針對(duì)其所屬的單位部門(mén)管理層，不能盡快、準(zhǔn)確地了解問(wèn)題原因并加以解決的話，則會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)嚴(yán)重影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的必要性

在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中要能夠緊跟時(shí)代的發(fā)展需求，不斷地調(diào)整企業(yè)在發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)策略，以此更好地促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到外在市場(chǎng)的影響，如果企業(yè)在發(fā)展中不能緊跟時(shí)代的發(fā)展優(yōu)化管理模式，則有可能在發(fā)展中受到瓶頸。另外，當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系還不夠完善，在發(fā)展中可能會(huì)存在很多問(wèn)題以及挑戰(zhàn)。例如，企業(yè)在發(fā)展中可能會(huì)存在資金方面運(yùn)轉(zhuǎn)不夠理想的問(wèn)題，這也會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)自身發(fā)展的積極主動(dòng)性，從而不利于企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。為此，這就需要發(fā)揮審計(jì)工作的作用，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行規(guī)范，從而有效地推進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.缺乏重視。由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，在企業(yè)發(fā)展中往往僅注重追求利潤(rùn)，很少有時(shí)間投入內(nèi)部審計(jì)工作，從而使得內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展總是只是流于形式。分析這種現(xiàn)象存在的原因主要表現(xiàn)為一些企業(yè)管理者可能對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為審計(jì)工作的開(kāi)展僅僅是查賬目，任務(wù)比較少，壓力小，并不會(huì)配備專業(yè)的工作人員。為此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展往往都是專職審計(jì)人員較少或由其他部門(mén)兼任，缺乏相對(duì)專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。正是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，氛圍較差，也就為問(wèn)題的存在提供一定的條件。另外，企業(yè)在發(fā)展中由于并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)自身的作用，并沒(méi)有制定針對(duì)性、詳細(xì)的計(jì)劃，最終導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏計(jì)劃性，不能基于自身發(fā)展的實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作，這樣也就導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏針對(duì)性。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立自主性，在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作的同時(shí)，還會(huì)受到其他部門(mén)的制約，導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展存在一定的障礙，不能及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析、解決，不能針對(duì)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際制定相關(guān)的措施，不利于企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

2.制度不健全。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要有相關(guān)的企業(yè)制度體系作為保障，以此為審計(jì)工作的開(kāi)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，還存在法律法規(guī)不完善的地方，從而使得審計(jì)工作的開(kāi)展出現(xiàn)偏差，不利于發(fā)揮出審計(jì)自身工作應(yīng)有的作用。在相關(guān)審計(jì)工作的制度中，也存在與自身實(shí)際存在脫離，導(dǎo)致操作性不足的情況，不能真正起到對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范約束的作用，最終導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的效率比較低，不利于提升審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的正向作用。

3.工作人員素質(zhì)有待提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效果與審計(jì)工作人員的素質(zhì)具有一定的聯(lián)系，要能夠認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作開(kāi)展的主體是人員。在當(dāng)前快速發(fā)展的階段，內(nèi)部審計(jì)工作往往需要面臨時(shí)間緊、任務(wù)重的實(shí)際，如果審計(jì)工作人員自身的素質(zhì)不能緊跟時(shí)代的發(fā)展需求，則不利于審計(jì)工作開(kāi)展的效果。另外，在審計(jì)工作的開(kāi)展中，職業(yè)道德依然處于探索的階段。為此，在審計(jì)工作的開(kāi)展中要能夠認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)工作開(kāi)展效果的重要性。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境與成因分析

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能保持獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)組織的組成部分，受管理層的制約，并依賴于管理層。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常歸屬于董事長(zhǎng)的直接管理者，成為了企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部利益一般都是由企業(yè)負(fù)責(zé)人確定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)后，在審核時(shí)會(huì)考慮到企業(yè)內(nèi)部各方利益，因此審計(jì)結(jié)果往往很難合理、真實(shí)，出現(xiàn)重大問(wèn)題后也不一定報(bào)告，公司管理層也就會(huì)對(duì)各方形成各種壓力隱瞞情況。

2.審計(jì)方案不完善。審計(jì)方案通常是指在一系列內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施以前制訂的一種方案，以便于在以后的操作中增加方向性，從而使操作更加合理，其主要目的就是希望企業(yè)可以更好、更快地進(jìn)行操作。因此，制定方案也可以認(rèn)為是一項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)程序，通過(guò)制訂一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)方案，就可以顯著提升公司內(nèi)部審計(jì)的效率，從而減少了操作失誤。不過(guò)，就目前的企業(yè)工作情況而言，在審計(jì)方案的制訂上還存在著很多的困難。例如，方案所要求的工作目標(biāo)與設(shè)計(jì)任務(wù)不清楚、資源失衡、模式不正確、不能緊密結(jié)合企業(yè)各方面的工作需要等。此外，即使編制出一個(gè)完整的審計(jì)方案，也可能因?yàn)槿藛T的操作方式問(wèn)題導(dǎo)致方案的實(shí)施力度不夠大，或者在執(zhí)行中問(wèn)題百出，這種情況的發(fā)生都將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。

3.內(nèi)部審計(jì)資源有限。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在絕大多數(shù)的情形下，都是按照相關(guān)的法律法規(guī)組建而成的，并沒(méi)有切合公司的具體情況需要而設(shè)立。而在發(fā)生了這些情形以后，就極易導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸意識(shí)，態(tài)度或是行動(dòng)上的不協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才變得越來(lái)越緊迫，整體企業(yè)的審計(jì)工作也停頓不前。而除此以外，有很大比例的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)論是個(gè)人素養(yǎng)乃至專業(yè)技能都并不高?，F(xiàn)階段由于內(nèi)審專業(yè)人才數(shù)量不夠，而且審計(jì)工作人員的技術(shù)水平及其業(yè)務(wù)素養(yǎng)都良莠不齊，因此整體內(nèi)審環(huán)境也變得極不穩(wěn)定。而審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化及其工作內(nèi)容的多元性，也間接地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。盡管現(xiàn)階段我國(guó)的電子信息技術(shù)已經(jīng)獲得了非常不錯(cuò)的成果，并被普遍地應(yīng)用到不同領(lǐng)域當(dāng)中。但是目前依然有很大部分的內(nèi)審人員，由于不能熟練地利用電子計(jì)算機(jī)來(lái)開(kāi)展審計(jì)，并且依然采用常規(guī)的人工勞作，因此關(guān)于技術(shù)也知之甚少。而“抽樣審計(jì)”課題的存在，也致使實(shí)際情況與必然情況之間存在著很大的差異，從而致使審計(jì)的效果也受到一定的影響。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高重視程度，營(yíng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展中要注重做好相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，以此更好的做好對(duì)企業(yè)的監(jiān)督以及管理，盡可能的降低所存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。為此，企業(yè)在發(fā)展中要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，配強(qiáng)配齊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量，強(qiáng)化部門(mén)之間的合作，打破企業(yè)內(nèi)部部門(mén)壁壘，改變對(duì)審計(jì)工作的傳統(tǒng)認(rèn)知，營(yíng)造更加和諧的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)整體的持續(xù)健康發(fā)展。另外，在審計(jì)部門(mén)發(fā)揮自身監(jiān)督作用的同時(shí)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行分析，并提出貼合企業(yè)實(shí)際的解決方案或思路，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“出卷人”與“答卷人”的平衡。企業(yè)在發(fā)展中要能夠有針對(duì)性的做出相應(yīng)調(diào)整，對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救，從而更好地提升企業(yè)自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡可能地降低所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展中還要能夠針對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的效率進(jìn)行相應(yīng)提升，構(gòu)建和諧的人際管理，強(qiáng)化工作人員的之間的交流，進(jìn)而做好相應(yīng)配合，提升審計(jì)工作開(kāi)展的效率。

2.構(gòu)建完善規(guī)章制度，健全內(nèi)控體系。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中要盡可能的降低所存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)構(gòu)建完善的規(guī)章制度，為內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展做好充足的制度體系支撐，進(jìn)一步提升審計(jì)工作開(kāi)展的科學(xué)性以及規(guī)范性，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供更多的動(dòng)力。企業(yè)在發(fā)展中要做好與政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)等審計(jì)外部對(duì)象之間的合作，充分利用外部有力資源完善規(guī)章制度，制定明確的規(guī)章制度及規(guī)范流程，提升審計(jì)工作開(kāi)展的規(guī)范性。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作人員所發(fā)揮的重要性，并基于審計(jì)工作開(kāi)展的實(shí)際提供相應(yīng)支持，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展，強(qiáng)化企業(yè)自身的管理和監(jiān)督力度。另外，企業(yè)在發(fā)展中要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，以此更好地促進(jìn)審計(jì)工作人員能夠自覺(jué)地規(guī)范自己的言行，提升責(zé)任意識(shí)，改進(jìn)在審計(jì)工作中存在的不足，從而更好地促進(jìn)審計(jì)工作的順利落實(shí)，減少不良狀況的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要著重做好內(nèi)部審計(jì)法規(guī)以及相關(guān)制度方面的建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展做到有法可依，有規(guī)可循。企業(yè)在發(fā)展中還要不斷地完善規(guī)章制度，明確分工，保證在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)地查找問(wèn)題的根源，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰，嚴(yán)格地按照流程做好相關(guān)的審計(jì)工作，規(guī)避出現(xiàn)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升工作人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展離不開(kāi)高素質(zhì)的審計(jì)工作人才隊(duì)伍，要有針對(duì)性地做好審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，提升工作人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)在發(fā)展中要能夠基于自身的發(fā)展實(shí)際，對(duì)用人的機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，并適當(dāng)?shù)母母铩?yōu)秀的審計(jì)工作人員，不僅需要具備專業(yè)的理論知識(shí)，也需要具備較強(qiáng)的技術(shù)能力，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實(shí)際，通過(guò)邀請(qǐng)專家對(duì)具體工作的開(kāi)展做相應(yīng)指導(dǎo)，提升工作開(kāi)展的效率。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中還要完善其外在環(huán)境，以此保證審計(jì)工作能夠得到有效落實(shí)，保證更好地發(fā)揮審計(jì)工作的效能。充分考慮內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作開(kāi)展的重要性，以此更好的將相關(guān)工作落到實(shí)處。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從經(jīng)費(fèi)、人員、機(jī)構(gòu)等維度保持其獨(dú)立性，充分發(fā)揮其為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的增值服務(wù)功能。其次，要充分地發(fā)揮審計(jì)工作的權(quán)威性，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要明確具體的整改責(zé)任人、整改期限，制定有針對(duì)性的整改措施，做好整改情況的跟蹤落實(shí)，對(duì)于整改不到位的情況要嚴(yán)肅追責(zé)，通過(guò)審計(jì)整改的有效落實(shí)，持續(xù)提升審計(jì)工作的權(quán)威性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，首先，需要持續(xù)地優(yōu)化審計(jì)模式，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地分類(lèi)與評(píng)估，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際從審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)人員安排、審計(jì)工作推進(jìn)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等維度優(yōu)化審計(jì)模式，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，通過(guò)高質(zhì)量的審計(jì)工作，盡量規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)工作人員要強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，本著客觀嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照制定的審計(jì)工作規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作，將精益求精的思維運(yùn)用于審計(jì)工作中，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)跟進(jìn)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)分析、及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就必須由企業(yè)的最高級(jí)管理者來(lái)直屬主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這樣一來(lái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也就得以依據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所提出的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議及早制定對(duì)策，因而大大降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)的作用得以更全面的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主管應(yīng)該有權(quán)參加企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)狀況和管理控制有關(guān)的股東大會(huì)或高層管理人員大會(huì)，并在大會(huì)中采用書(shū)面形式或口頭方式作出匯報(bào)，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的工作情況及其在運(yùn)作中出現(xiàn)的問(wèn)題，這樣內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就可以和股東進(jìn)行溝通。此外，為確保內(nèi)部審工作人員可以不受其他機(jī)構(gòu)的影響，可以使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人能夠和股東單獨(dú)會(huì)面，進(jìn)行溝通，使審計(jì)信息可以盡快的傳遞給股東。企業(yè)制訂的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍及其在企業(yè)內(nèi)所占的位置，確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和人員編制要求，給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利，以提高內(nèi)部審計(jì)的公信力。

企業(yè)必須要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自主性，這樣才能讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)有效的實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)必須要讓對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自立于其他部門(mén)的職責(zé)部分之上，并直接由企業(yè)最高級(jí)管理人員帶領(lǐng)，而并非隸屬于某一部門(mén)。其次，要配置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，但不能將那些長(zhǎng)期無(wú)從安排的員工或是要辭退的會(huì)計(jì)人員重新安排到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且還要為其提供給足夠的經(jīng)費(fèi)，使其可以更為順利的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層足夠關(guān)注內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正的發(fā)揮作用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理保駕護(hù)航。

5.完善企業(yè)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該讓企業(yè)的各種規(guī)章制度都能夠建立健全，并且嚴(yán)格地按照規(guī)章制度的要求執(zhí)行。尤其是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作底稿的管理，企業(yè)需要采取分類(lèi)審核的方法，以減少由于人為原因所導(dǎo)致的審計(jì)誤差，從而減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做出評(píng)估，企業(yè)必須要建立一個(gè)比較完整的指標(biāo)體系，來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做出評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員各項(xiàng)工作質(zhì)量的考評(píng)，從而減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，以確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)地位，明確發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的作用，明確說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所能夠享有的權(quán)益及其所需要履行的職責(zé)，并明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職業(yè)資格。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論研究，以形成與現(xiàn)代企業(yè)管理制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展有規(guī)可依，有章可循。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中要盡可能的避免所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如僅僅注重追求利潤(rùn)或其他方面的工作，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入較少的話，往往會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式或內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果大大折扣的情況。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理，注重發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出有針對(duì)性的解決建議，及時(shí)跟進(jìn)問(wèn)題的整改落實(shí)，盡可能的降低所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作成效。其次，要持續(xù)完善規(guī)章制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供制度支撐保障，加強(qiáng)制度的運(yùn)行評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮制度的指導(dǎo)約束作用。通過(guò)多措并舉的有效落實(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的審計(jì)支撐。