加強(qiáng)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防范

周秋月

法庫縣水利事務(wù)服務(wù)中心

社會的穩(wěn)定發(fā)展，離不開各行各業(yè)的協(xié)調(diào)運行，我國經(jīng)濟(jì)體制改革，推動了各行各業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，而各個單位在日常事務(wù)與活動中，也會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來與結(jié)算，只有對接市場、對接企業(yè)主體，才能在各項活動中得心應(yīng)手，更好地發(fā)揮職能作用，提升工作整體效率，避免出現(xiàn)財務(wù)運行風(fēng)險，保證單位良好的運行。單位通過內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，實現(xiàn)穩(wěn)定安全的運行目標(biāo)，為單位持續(xù)發(fā)展提供可靠保障，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相互協(xié)調(diào)又統(tǒng)一聯(lián)系的整體。

一、加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的意義

1.保障單位規(guī)范高效運行

單位作為公益性組織，在日常工作與活動中，主要的資金來源于當(dāng)?shù)氐呢斦С?，在?nèi)部財務(wù)運行中，需要規(guī)范與財政對接，更好地維護(hù)單位的良好運行。在市場發(fā)生變化的同時，各個單位也不僅僅是依靠財政的支持，還有一部分資金來源于自主創(chuàng)新收入，如果依靠傳統(tǒng)的方式，則很難與企業(yè)對接，無法完成經(jīng)濟(jì)運行任務(wù)，通過內(nèi)部控制的創(chuàng)新，能夠有效提高行政事業(yè)單位的工作效率，強(qiáng)化內(nèi)部管理是重要手段，更是構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境的主要方式，通過內(nèi)部控制，更加有利于單位推進(jìn)會計事務(wù)發(fā)展，合理配置公共資源，避免資產(chǎn)損失和浪費；會計內(nèi)控管理能夠進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)運行，確保了單位信息完整，便于領(lǐng)導(dǎo)層管理與決策。

2.構(gòu)建單位防范舞弊、預(yù)防腐敗的防線

我國行政事業(yè)單位雖然是一級公益性組織，但也承擔(dān)大部分公共職能，在日常運行中，會用到大量的資金，在行政事業(yè)單位手中掌握大量的社會公共資源，包括文化、教育、衛(wèi)生、展覽、體育等，這些公共資源的合理分配、使用好壞，影響到了整體的社會服務(wù)質(zhì)量，只有做好管理與控制，才能有效避免損害社會公共利益，更好地維護(hù)大眾利益，維護(hù)行業(yè)形象。通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制構(gòu)建，可以強(qiáng)化責(zé)任，明晰任務(wù)，使相關(guān)的工作人員遵守規(guī)則，從自身的思想上建立起“不想腐，不敢腐、不能腐”的意識，通過控制，使各層級人員能夠認(rèn)真履行公權(quán)，可以說，良好的內(nèi)部控制不但能夠防范風(fēng)險，更是建立健全科學(xué)高效監(jiān)控制約體系的關(guān)鍵。

3.提高單位公共服務(wù)效率和效果

各個單位是主要的社會公共管理和服務(wù)機(jī)構(gòu)，其各方面的工作涉及到百姓的利益與政府的形象，如果內(nèi)部控制過于松散，則不利于服務(wù)效果的顯現(xiàn)，內(nèi)部控制貫穿到了行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督全程，只有有效的內(nèi)部控制手段，才能保證行政事業(yè)單位高效運行，實現(xiàn)整體長期戰(zhàn)略目標(biāo)，有力的促進(jìn)服務(wù)型政府建立。

二、單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析

單位內(nèi)部控制與政府的管理密切相關(guān)，其體系建設(shè)包括制度設(shè)計、控制活動、評價監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，形成了一個相對閉環(huán)的管理，這套運行體系能夠根據(jù)環(huán)境變化而實現(xiàn)自我監(jiān)督和更新。從目前看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系雖然有了初步體系，但是距離整體預(yù)期還有差距，目前的現(xiàn)況為：

1.單位內(nèi)部控制總體框架方面

內(nèi)部控制需要以財政為主線，良好的預(yù)算控制管理是政府部門運行順暢的根本保障。我國不斷推進(jìn)法制政府建設(shè)，政府的一切活動都要公開透明，特別是人民監(jiān)督意識不斷提高的前提下，政府相關(guān)活動預(yù)算公開，網(wǎng)站上隨時可見各級政府的公告公示，便于群眾隨時進(jìn)行監(jiān)督，政務(wù)公開、透明在政府工作中的地位日益凸顯。多層次、全方位的行政事業(yè)內(nèi)部控制體系能夠化解重大風(fēng)險，當(dāng)前，資金流、信息流、服務(wù)活動相互聯(lián)系、順暢運行的整體生態(tài)還沒有形成。

2.內(nèi)部控制體系涵蓋范圍方面

行政事業(yè)單位是社會的重要組織，其職能包括了社會的各個方面，特別是許多部門承擔(dān)著不同行業(yè)服務(wù)和發(fā)展，運行過程中，不但要保證通用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，更需要以自身行業(yè)為基礎(chǔ)，做好內(nèi)部控制的創(chuàng)新與改革，這就要求，通用內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)上形成多樣化控制，建立多個覆蓋行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部控制的引導(dǎo)性文件，以此，更好地完成各項任務(wù)。

3.內(nèi)部控制體系自我革新能力方面

單位內(nèi)部控制必須要由內(nèi)生動力而生成，以此統(tǒng)領(lǐng)行業(yè)創(chuàng)新與進(jìn)步，在當(dāng)前的整體能力不足的情況下，往往會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制規(guī)范缺乏重視度，整體執(zhí)行層面力度不大。在實際工作中，有些部門內(nèi)部控制管理工作落實不到位，說到管理就是開會走形式，通過內(nèi)部控制制度發(fā)揮管理作用幾乎微乎其微。制度規(guī)范好看不好用，不能體現(xiàn)行業(yè)特點，無法解決實際工作問題，不同行業(yè)制定的內(nèi)部控制制度幾乎如出一轍，應(yīng)付上級檢查和審核隨意制定，沒有實際的操作性，更談不上落實與執(zhí)行。

4.評價監(jiān)督環(huán)節(jié)方面

當(dāng)前的一些單位內(nèi)部評價機(jī)制沒有建立起來，整體顯得非常薄弱，這就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期。不能參與到各個環(huán)節(jié)的運行，資金流、信息流和服務(wù)活動不能參與到管理的全過程，具體哪個環(huán)節(jié)影響到了哪個部分，也無從了解與把握，總體服務(wù)效率水平不高，主要是因為評價監(jiān)督機(jī)制沒有對資金活動進(jìn)行及時反饋和調(diào)整。

三、單位內(nèi)部控制存在的問題

1.風(fēng)險防范意識薄弱

很多單位不能從本質(zhì)上把握風(fēng)險與控制，總是認(rèn)為風(fēng)險是財務(wù)部門的事情，習(xí)慣性的把財務(wù)部門作為內(nèi)部控制牽頭部門，其實這種做法是不正確的，內(nèi)部控制雖然與財務(wù)工作有直接關(guān)系，但是，并非是財務(wù)部門的職責(zé)，而與全員息息相關(guān)，對風(fēng)險點的估計不足，存在防范意識薄弱的具體問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制有效干預(yù)，各項工作開展起來效率不高；一部分財務(wù)人員對內(nèi)部控制的重視度不足，在牽頭的過程中，沒有完全履行職責(zé)，制度制定不到位，缺乏財務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)與認(rèn)真的勁頭，內(nèi)控管理起不到協(xié)調(diào)監(jiān)督的功能。

2.內(nèi)部控制整體執(zhí)行不力

單位財務(wù)部門內(nèi)部控制工作建設(shè)時，沒有照顧到整體性工作，而是把工作的側(cè)重點放到了傳統(tǒng)會計職能上，對會計工作進(jìn)行了全面的約束，而在內(nèi)部控制設(shè)置中，沒有形成整體協(xié)調(diào)能力，呈現(xiàn)了片面的特點，只對本部門的工作過于關(guān)注，沒有考慮到組織內(nèi)部其他部門的運行需要，整體性和協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制在單位管理中缺乏指導(dǎo)性與適應(yīng)性，內(nèi)控工作就是“走形式”、“出文件”；雖然一些單位能夠設(shè)置專門的崗位進(jìn)行管理控制，但是，崗位并沒有分離，職責(zé)權(quán)限不清，這種隨意性的管理，容易引起工作人員怠工、推諉、造假等，整體運行的流程不暢，內(nèi)部控制管理無法起到互相牽制、互相監(jiān)督的功能，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部控制的制衡機(jī)制，內(nèi)控管理效率不高，效能低下。

3.預(yù)算控制水平有待提高

現(xiàn)代制度管理，越來越綜合全面，使各個方面都得到的有效的控制，預(yù)算管理已經(jīng)在組織內(nèi)部發(fā)揮著重要的作用，各級組織也非常重視，但是在實際運行過程中，還存有一些不足，如：各單位的預(yù)算往往是由當(dāng)年的運行情況決定的，編制的時候，往往是時間緊、不充分，要想全面顧及到各方面的工作，也是短時間內(nèi)無法完成的，降低了預(yù)算控制效力，影響單位目標(biāo)實現(xiàn)；預(yù)算編制人員和業(yè)務(wù)人員，在溝通上時間較短，或者溝通不力，對單位相關(guān)信息掌握不全面、預(yù)算管理權(quán)責(zé)不匹配，使單位的預(yù)算脫離了實際，影響內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的有效開展；預(yù)算項目科目設(shè)置不合理、不細(xì)致、隨意性大，預(yù)算執(zhí)行時也缺乏剛性制度，很容易不切合實際，使預(yù)算超支或少列，預(yù)算管理失控。

4.收支業(yè)務(wù)不規(guī)范

各個單位在日常經(jīng)濟(jì)運行中，則需要標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)規(guī)范化處理好各項費用收支，同時，活動項目的開展，也需要與市場對接，各個方面均需要標(biāo)準(zhǔn)化處理，才能更好地完成工作任務(wù)，保證資金收入的安全有效。但是，一些單位收入業(yè)務(wù)管理上并不規(guī)范，相關(guān)的財務(wù)人員與執(zhí)收部門溝通不利，款項回收不及時的問題時有發(fā)生，這也從根本上損害了單位的利益；還有的應(yīng)繳財政收入長期掛賬，嚴(yán)重違反了財務(wù)工作“收支兩條線”的規(guī)定。支出業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格管理，但是，一些單位對支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)沒有嚴(yán)格把控，特別是涉及到“三公經(jīng)費”的支出，沒有按照規(guī)定執(zhí)行，違反了國家財經(jīng)規(guī)定，從國家的層面看，為了更好地管理好三公費用，國家支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)方面均做出詳盡規(guī)定，在具體執(zhí)行時，一些單位標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)、把握不準(zhǔn)、審核不到位，超預(yù)算支出、超范圍消費的問題較頻繁，三公費用的增加，也擠占了其他的款項，出現(xiàn)財政資金流失；資金往來要有嚴(yán)格的審核流程，但是，一些單位并沒有建立有效的程序，資產(chǎn)采購活動程序不合規(guī)、不嚴(yán)謹(jǐn)，往往會帶來違規(guī)行為或舞弊行為，財務(wù)內(nèi)部管理混亂，資金失控。

5.信息平臺建設(shè)存在隱患

隨著我國網(wǎng)絡(luò)的普及與應(yīng)用，在財務(wù)工作中，已經(jīng)開始使用了電算化，當(dāng)電算化成為日常工作常態(tài)的時候，不但要求工作人員及時掌握新技能，更要保證網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全，與之相配套的管理就要建立起來，這樣，才能更好地適應(yīng)信息時代，更好地保證工作效率提升。目前看，一些單位的財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能還不完善，內(nèi)部控制信息在單位各部門間傳遞、交流不暢，無法保證數(shù)據(jù)的真實性、有效性，領(lǐng)導(dǎo)層難以掌握關(guān)鍵信息，無法給決策提供必要支撐；網(wǎng)上環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致黑客入侵，一些單位使用的軟件安全得不到保障，信息系統(tǒng)隱患較多，如果不注意就很可能出現(xiàn)信息泄露或系統(tǒng)癱瘓，影響到了正常工作秩序，更重要的是還會導(dǎo)致濟(jì)損失或負(fù)面影響。

6.內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督不力

內(nèi)部控制評價是重要的一環(huán)，通過內(nèi)部的評價與監(jiān)督，能夠把握資金的往來去向，一些單位在評價工作上不夠重視，主動性不強(qiáng)，主要成因：一是被評價方的思想認(rèn)識不足，總是以為在挑毛病，存在抵觸，做事敷衍，不配合的心理導(dǎo)致了評價不真實，無法發(fā)現(xiàn)問題所在，更不能通過結(jié)果導(dǎo)向指導(dǎo)工作決策，不利于內(nèi)控制度的完善與創(chuàng)新；二是人手不夠，一些單位注重業(yè)務(wù)工作，財務(wù)評價方面人手不足、專業(yè)不強(qiáng)，不能勝任評價工作，無法履行獨立監(jiān)督職責(zé)。

四、加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，營造良好文化氛圍

要建立第一責(zé)任人意識，單位負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行相關(guān)制度，在內(nèi)部控制工作中積極發(fā)揮帶動作用。為了提高內(nèi)控質(zhì)量，還需要在整體上做文章，采用專題講座、定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式，對各方面工作人員實行業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育，營造出良好的工作氛圍，進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范工作人員履職行為，構(gòu)建出有利于協(xié)調(diào)統(tǒng)一單位、部門、個人間的風(fēng)險偏好差異，使單位內(nèi)部能夠形成積極、穩(wěn)健的氛圍；要對財務(wù)運行中的風(fēng)險進(jìn)行排查，定期開展風(fēng)險點排除，對內(nèi)容和流程梳理清晰，將風(fēng)險防范意識轉(zhuǎn)化成共同認(rèn)知，這樣，就能夠發(fā)揮出全員的力量，形成工作自覺行為，推動內(nèi)部控制制度的有效開展。

2.完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力

要不斷完善內(nèi)部控制體系，從整體上把握大方向，一是明確責(zé)任。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步明確內(nèi)部責(zé)任，根據(jù)“三定”規(guī)定要求設(shè)置整體的機(jī)制流程，使責(zé)任清晰、落實到位，協(xié)調(diào)各個部門的工作，發(fā)揮協(xié)調(diào)、促進(jìn)作用，調(diào)動財務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢、業(yè)務(wù)各個部門的能力，在單位內(nèi)部建立起有效的控制體系。二是明確流程。對各項工作流程梳理，對不完善的地方做好漏洞修復(fù)，把決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、激勵機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制有機(jī)融合到各個環(huán)節(jié)流程中。做到集體決策、集體會簽。三是建立報告制度。要對各個崗位進(jìn)行科學(xué)管理，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時報告，及時處理，保證報告全面、真實，能夠反映單位內(nèi)部控制執(zhí)行落實的準(zhǔn)確情況，突出隱患排除，避免潛在風(fēng)險，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制監(jiān)督功能。

3.提高預(yù)算控制水平，建立預(yù)算分析制度

行政事業(yè)單位要重視預(yù)算工作，建立適應(yīng)性更好的預(yù)算編制工作機(jī)制，為了保證資金的有效利用，單位各部門應(yīng)積極參與預(yù)算編制，財務(wù)人員也需要和業(yè)務(wù)部門多交流合作，根據(jù)單位年度的目標(biāo)，合理配置各方面的資源，有效的建立起預(yù)算執(zhí)行分析制度，對單位資金往來使用情況做出全面的分析，定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況查找，提出改進(jìn)的措施方法，提升管控能力；形成績效目標(biāo)細(xì)化、量化，這樣，才能在執(zhí)行中得以落實，把決算分析與預(yù)算績效評價結(jié)合到一起，通過結(jié)果的應(yīng)用，推動目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.強(qiáng)化收支業(yè)務(wù)控制，嚴(yán)格審批程序

一是明確歸口管理。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要明確責(zé)任，確定財務(wù)部門的主導(dǎo)性，要以財務(wù)部門為基礎(chǔ)，開展各項業(yè)務(wù)活動，同財務(wù)部門對各項收入歸口管理，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、執(zhí)收部門溝通交流，及時把握各類應(yīng)收款項金額和時限，嚴(yán)肅執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，這樣，才能更好地執(zhí)行對賬制度，保證了應(yīng)收款項及時到位，應(yīng)收盡收、全面完成，至年終結(jié)賬時，做到足額上繳；內(nèi)部控制離不開嚴(yán)格的規(guī)定，要不斷完善票據(jù)和印信制度，確保票據(jù)和印信責(zé)任落實，對于重要的票據(jù)申領(lǐng)、使用、核銷、銷毀及印信使用，都要嚴(yán)格審批、登記，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。二是明晰標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。單位支出業(yè)務(wù)要在預(yù)算范圍內(nèi)，符合年初的預(yù)算目標(biāo)，避免出現(xiàn)超支和違規(guī)，提高資金的管控力度，避免出現(xiàn)擠占或變更用途的行為，完善審批程序，做到分權(quán)制衡、細(xì)化審核、約束行為、定向問責(zé)，切實保證資金利用率。

5.加強(qiáng)信息平臺建設(shè)

充分運用信息系統(tǒng)，有效促進(jìn)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、合理化，要建立符合實際運行的核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，使各方面能夠形成統(tǒng)一整體、有機(jī)結(jié)合，以此，保證領(lǐng)導(dǎo)層正確的決策與應(yīng)用，各部門間信息要及時溝通上傳，有效避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，強(qiáng)化信息公開度、透明度，避免信息不對稱出現(xiàn)舞弊；建立嚴(yán)格的制度，制定訪問權(quán)限，防止信息篡改、外泄等問題，做到良好的應(yīng)急處理，保證信息系統(tǒng)在安全、高效、穩(wěn)定的環(huán)境下運行。

6.加強(qiáng)內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

開展內(nèi)部控制自我評價，調(diào)動相關(guān)人員積極配合，每年至少做到一次監(jiān)督檢查，細(xì)化控制方案，對關(guān)鍵崗位進(jìn)行全面的評價，通過有效的監(jiān)督機(jī)制落實，保證資金安全；充分聯(lián)合財政、審計、紀(jì)檢等部門，做好外部監(jiān)督，以查促建，以查促改，確保內(nèi)部控制效能。

五、結(jié)語

單位內(nèi)部控制體系是法治治理能力的體現(xiàn)，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，多層次、全方位做好內(nèi)部控制體系構(gòu)建，做好頂層設(shè)計，形成深度鏈接，調(diào)動各方面的力量，做到互相配合、相互協(xié)調(diào)，以此，不斷提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率效果。