淺談強化鐵路基層單位全面預(yù)算管理

●李征崢

內(nèi)部控制活動的開展對于公司治理力度的加強有著積極意義，在內(nèi)部控制活動中，全面預(yù)算管理占據(jù)重要地位，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。隨著現(xiàn)代運輸業(yè)的飛速發(fā)展，鐵路基層單位的全面預(yù)算管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)。本文即對鐵路基層單位全面預(yù)算管理問題進(jìn)行具體分析，為鐵路基層單位工作效率以及管理水平的提升提供借鑒。

一、鐵路基層單位全面預(yù)算管理原則及內(nèi)容

（一）全面預(yù)算管理原則

全面預(yù)算管理幫助企業(yè)統(tǒng)籌配置各項資源，充分協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營項目。高效、規(guī)范的經(jīng)營管理機制，促使企業(yè)經(jīng)濟效益大幅度提升。全面預(yù)算管理工作需要嚴(yán)格遵守以下幾方面管理原則。

第一，全面性原則。單位需要將整體利益最大化視為全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對鐵路基層單位而言，需要將全部的生產(chǎn)經(jīng)營資源融入預(yù)算管理體系之中，統(tǒng)籌利用各項資源，與預(yù)算目標(biāo)有關(guān)聯(lián)的單位以及部門員工都需要被納入管理中，充分落實管理責(zé)任，經(jīng)過預(yù)算制定、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核這一系列環(huán)節(jié)，加強經(jīng)營管理工作的全面規(guī)劃控制。

第二，目標(biāo)性原則。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中將盈利作為核心目標(biāo)，針對鐵路基層單位而言，生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算活動需要以總公司設(shè)置的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)為保證，不同的預(yù)算行為都需要服務(wù)于總公司下達(dá)的盈虧目標(biāo)。

第三，協(xié)調(diào)一致性原則。全面預(yù)算管理工作需要統(tǒng)一鐵路生產(chǎn)經(jīng)營單位投入產(chǎn)出、單位穩(wěn)定發(fā)展、經(jīng)濟效益提升這一系列目標(biāo)，平衡各項預(yù)算，并落實預(yù)算責(zé)任，明晰預(yù)算分工，鐵路基層單位部門以及員工之間需要在經(jīng)營管理活動之中保持一致的目標(biāo)，并充分協(xié)調(diào)配合。

第四，分級分類原則。鐵路單位全面預(yù)算管理工作的開展需要科學(xué)的內(nèi)部管理體系作為支撐，預(yù)算管理權(quán)限依據(jù)權(quán)責(zé)對等這一原則充分落實，鐵路基層單位所屬站段以及各科室的員工需要根據(jù)職能劃分肩負(fù)管理職責(zé)，上級管理部門對基層單位進(jìn)行考核。

第五，實事求是、效率優(yōu)先原則。全面預(yù)算管理工作的開展需要保持實事求是的態(tài)度，客觀分析鐵路基層單位發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境以及外部市場形勢，充分滿足安全運輸、高質(zhì)量服務(wù)的需求，保證重點，推進(jìn)全局總體預(yù)算目標(biāo)穩(wěn)妥實現(xiàn)。在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)滿足高效率運用資源這一要求，促使基層單位經(jīng)營管理水平進(jìn)一步提升，促使鐵路基層單位生產(chǎn)效益進(jìn)一步提升。

（二）全面預(yù)算管理內(nèi)容

對于鐵路基層單位而言，全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容有財務(wù)、運輸、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)、人力資源及勞動工資、物資采購等，基層單位需要依據(jù)鐵路局指示的生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)編制單位內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并將其下達(dá)至班組，確保預(yù)算之間實現(xiàn)相互銜接。

財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要組成部分，由總公司下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，基層單位編制站段兩級財務(wù)預(yù)算。首先是利潤預(yù)算，涉及鐵路單位主營業(yè)務(wù)利潤、對外投資收益以及經(jīng)營利潤?；鶎诱径我罁?jù)鐵路總局設(shè)置的利潤預(yù)算編制其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算。運輸生產(chǎn)經(jīng)營收支預(yù)算則主要涉及運輸總收入、運輸營業(yè)收入、運輸總支出、大修理支出等。依據(jù)總公司下達(dá)的指標(biāo)，考慮運輸生產(chǎn)、更新改造、人力資源及勞動工資等一系列因素，綜合平衡編制生產(chǎn)收支預(yù)算。對于其他經(jīng)營收支，需要以清晰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及規(guī)范的管理活動為前提。依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算以及利潤目標(biāo)，進(jìn)一步明確其它經(jīng)營收支預(yù)算。而資金預(yù)算則是指依據(jù)鐵路基層單位的生產(chǎn)經(jīng)營收支、固定資產(chǎn)投資以及資金市場現(xiàn)狀，考慮基層單位財務(wù)狀況以及風(fēng)險承受水平，明確資金的流入流出量、資金籌集的總量以及資金的使用成本。依據(jù)安全質(zhì)量、職工利益原則編制單位內(nèi)部資金預(yù)算，并將債權(quán)清理以及其他業(yè)務(wù)收入資金充分統(tǒng)籌，確保資金預(yù)算與支出預(yù)算匹配。

運輸生產(chǎn)預(yù)算同樣是鐵路集團單位全面預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容，考慮地區(qū)發(fā)展的實際情況、鐵路建設(shè)規(guī)劃、固定資產(chǎn)投入、市場需求情況、運輸生產(chǎn)設(shè)備效率進(jìn)行運輸生產(chǎn)工作預(yù)算，明確運輸生產(chǎn)工作量。針對主要設(shè)備，鐵路集團單位需要分析新投入的運輸設(shè)備情況，明確運輸生產(chǎn)布局，包括高鐵、動車組、機車、貨車、普速車數(shù)量、工作量以及運行效率，從而制定運輸生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)運用預(yù)算，針對生產(chǎn)設(shè)備修理活動，依據(jù)修成規(guī)定以及修理能力做出預(yù)算統(tǒng)籌安排。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，包括基層項目投資、更新改造投資以及車輛購置。其中針對基層項目投資的預(yù)算，需要重點關(guān)注投資項目主體、規(guī)模以及投資進(jìn)度，明確投資項目的交付時間、資產(chǎn)數(shù)量以及金額。針對改造投資活動的預(yù)算，主要涉及投資項目、資產(chǎn)數(shù)量、資產(chǎn)金額以及需報廢資產(chǎn)的類別、時間、金額及數(shù)量。

二、鐵路基層單位開展全面預(yù)算管理工作的意義

隨著交通運輸業(yè)的快速發(fā)展，鐵路基層單位的運行效率提升也需要從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，高效率的預(yù)算管理活動，能夠推動鐵路基層單位加強內(nèi)部控制。而全面預(yù)算管理工作的開展，更是能夠促使鐵路基層單位的員工增強主人翁意識，積極投入到鐵路基層工作之中，有利于強化鐵路基層單位團隊意識，促使基層員工形成共同的信念，積極參與到團隊合作之中，提升單位的生產(chǎn)經(jīng)營效率。鐵路基層單位所開展的全面績效管理工作，考慮了市場環(huán)境的快速變化，要求鐵路部門對短期的預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整，在積極適應(yīng)市場環(huán)境變化的過程中，努力實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有助于推進(jìn)鐵路基層單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過全面預(yù)算管理工作，鐵路基層單位能夠?qū)⒄w的戰(zhàn)略目標(biāo)分解至基層部門，戰(zhàn)略的細(xì)化使得預(yù)算管理責(zé)任劃分更加明晰，科學(xué)有效的考核機制更是能夠優(yōu)化資源配置，加快戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的步伐。

三、鐵路基層單位在全面預(yù)算管理方面存在的問題

（一）預(yù)算編制方法不科學(xué)

從鐵路基層單位的全面預(yù)算管理工作實施情況來看，單位預(yù)算編制方法不科學(xué)的問題較為突出。具體體現(xiàn)在基層單位預(yù)算編制過程中并未將財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)以及業(yè)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)充分融合，針對部分指標(biāo)的分解，單位僅僅將預(yù)算指標(biāo)落實到部門層面，而未將指標(biāo)進(jìn)一步分解到基層班組，這就導(dǎo)致鐵路單位的經(jīng)營壓力未能從管理層傳遞到基層。預(yù)算目標(biāo)落地與全面預(yù)算管理之間還保持著極大的差距。

（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不明確

針對鐵路基層單位全面預(yù)算管理工作的開展，預(yù)算定額方法的余額十分普遍，能夠幫助鐵路基層單位進(jìn)行成本預(yù)算控制。但目前鐵路計算單位在預(yù)算定額方法的應(yīng)用方面，標(biāo)準(zhǔn)不明確的問題較為突出。一方面原因是預(yù)算指標(biāo)具有復(fù)雜性，成本定額這一管理方法所占據(jù)的成本相對較小，費用的消耗依據(jù)指標(biāo)的變化而改變，預(yù)算管理人員無法做出科學(xué)判斷。與鐵路基層單位信息相關(guān)的服務(wù)支出包括客運室、候車室、站臺、辦公室等場所運用的生產(chǎn)材料及耗材，客運票據(jù)、規(guī)章表格、保潔費用、網(wǎng)絡(luò)費用、水電費用、供暖費用、綠化費用、通訊費用、服務(wù)臺裝飾費用、告示費用等多種內(nèi)容。但在具體實施核算行為的過程中，僅車站旅客服務(wù)這一項內(nèi)容就包含了繁雜的科目。各類服務(wù)支出無法以整體的形式納入成本定額體系之內(nèi)。而在確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時，各項成本明細(xì)的數(shù)據(jù)出自生產(chǎn)一線，鐵路部門本身生產(chǎn)活動較為特殊，成本的支出以及服務(wù)工作量數(shù)據(jù)的獲取并不全面，與實際的支出還存在著差距。而預(yù)算缺口的存在同樣也會導(dǎo)致成本定額的標(biāo)準(zhǔn)失去了效應(yīng)，例如新線路新站臺的開通涉及到的費用就存在較大的不確定性，受到鐵路總公司預(yù)算的影響，鐵路集團下達(dá)的預(yù)算同樣也可能存在缺口。鐵路基層單位依據(jù)收支平衡的要求進(jìn)行預(yù)算編制，存在有倒推、平均化、按比例分?jǐn)偟膯栴}，過于重視預(yù)算收支結(jié)果而忽略了預(yù)算缺口問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作質(zhì)量受到影響。

四、強化鐵路基層單位全面預(yù)算管理的重要措施

（一）運用科學(xué)有效的預(yù)算編制方法

科學(xué)有效的預(yù)算編制方法是全面預(yù)算管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)，鐵路基層單位應(yīng)當(dāng)逐步完善自身的預(yù)算編制方法體系。一方面應(yīng)當(dāng)與鐵路集團所提出的全面預(yù)算管理要求進(jìn)行對接，逐步細(xì)化指標(biāo)體系，并將重要的環(huán)節(jié)納入全面預(yù)算管理之中。依照科目的金額，將作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，分解成為項目定額，促使預(yù)算引導(dǎo)經(jīng)營生產(chǎn)活動的開展。另一方面運用有效的預(yù)算編制方法，鐵路基層單位應(yīng)當(dāng)深入把握全面協(xié)同的原則進(jìn)行深入地測算，匹配業(yè)務(wù)預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算，對接財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門的需求。另外，可以運用評審反饋的方法進(jìn)一步完善整個預(yù)算指標(biāo)體系，各個鐵路基層單位應(yīng)當(dāng)相互借鑒預(yù)算編制方法，考慮到預(yù)算目標(biāo)落地與全面預(yù)算管理之間還保持著極大的差距，成績靠下的鐵路基層部門，應(yīng)加強預(yù)算管理力度，規(guī)范預(yù)算管理行為，學(xué)習(xí)其他基層單位預(yù)算管理方法，彌補自身預(yù)算管理的不足之處，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）明晰各基層部門預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

鐵路基層單位全面預(yù)算管理工作的強化，需要各個基層部門提供支持，為了促使全面預(yù)算管理工作效率進(jìn)一步提升，應(yīng)當(dāng)明晰各個基層部門的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。一方面，各基層部門應(yīng)當(dāng)了解自身的定額管理職責(zé)，逐步規(guī)范定額管理的流程。各部門管理層應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好自身在定額標(biāo)準(zhǔn)確定過程中的主體作用，制定好定額標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)好定額標(biāo)準(zhǔn)，并將其應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作之中。另一方面，基層部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，加強定額對標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持科學(xué)性和先進(jìn)性，在定額標(biāo)準(zhǔn)的制定方面逐步優(yōu)化成本費用定額管理，對標(biāo)鐵路系統(tǒng)以及行業(yè)的先進(jìn)管理案例，運用定量化的措施，明確成本差異信息，探究定額管理中存在的問題，加強預(yù)算定額對標(biāo)。另外，各基層部門應(yīng)當(dāng)深入了解一線的生產(chǎn)流程，全面把控定額依據(jù)。預(yù)算編制工作人員應(yīng)當(dāng)深入生產(chǎn)現(xiàn)場，全面了解生產(chǎn)流程，了解生產(chǎn)涉及到的各項費用以及消耗，掌控第一手生產(chǎn)資料信息，為定額標(biāo)準(zhǔn)的制定提供科學(xué)的依據(jù)。

（三）依托信息化平臺收集預(yù)算管理信息

隨著鐵路基層單位的快速發(fā)展，內(nèi)部的管理工作也朝著信息化的方向優(yōu)化。為了加強鐵路建設(shè)單位的全面預(yù)算管理，單位應(yīng)當(dāng)依托信息化平臺收集預(yù)算管理信息。一方面，依托信息化平臺，鐵路基層單位應(yīng)當(dāng)把控信息共享的優(yōu)勢，運用大數(shù)據(jù)提升預(yù)算管理工作的規(guī)范化水平。在進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算管理工作過程中，依托信息平臺聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、硬件設(shè)施、軟件設(shè)施以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將生產(chǎn)系統(tǒng)以及計算機系統(tǒng)充分連接，將統(tǒng)計信息、勞資信息、財務(wù)信息充分融合。依托財會信息平臺，收集預(yù)算、收入、成本、資金、核算等數(shù)據(jù)信息，將各類信息融合至一個整體之中開展業(yè)務(wù)分析處理工作，通過信息共享為預(yù)算決策的實施提供依據(jù)。另一方面，依托信息化平臺全面預(yù)算管理工作，可以將合作供應(yīng)商以及其他郵政部門、公路部門、民航部門的信息進(jìn)行融合。以計算機自動化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，將不同端口的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成分析，提升鐵路基層單位的適應(yīng)能力，為全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化和完善、提供科學(xué)的信息數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)束語

對于鐵路基層單位而言，全面預(yù)算管理工作的開展直接影響了鐵路基層單位的運行效率。站在新的歷史階段，鐵路基層單位有必要加強全面預(yù)算管理，落實預(yù)算管理制度，并用有效的預(yù)算管理方法提升單位內(nèi)部控制強度，運用科學(xué)有效的預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，并明晰各基層部門預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，促使全面預(yù)算管理工作效率進(jìn)一步提升，依托信息化平臺收集預(yù)算管理信息，運用大數(shù)據(jù)提升預(yù)算管理工作的規(guī)范化水平，為鐵路基層單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。