新時代下通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究

●吳 昊

中國廣電宣布將于2022年5月正式進行5G商用放號，標志著第四大通信運營商即將正式入場。與此同時，以“全民優(yōu)打”為首的民營運營商也整裝待發(fā)，時刻準備著為通信服務(wù)創(chuàng)新注入新的活力。各方面的加入，將引起通信行業(yè)格局發(fā)生劇變；同時，5G時代的到來、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進、提速降費等變革使三大運營商面臨前所未有的挑戰(zhàn)。想在競爭日益激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，通信企業(yè)必須不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)管理質(zhì)量。而財務(wù)預(yù)算管理就是企業(yè)管理十分重要的一環(huán)。

一、通信企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算管理的重要性

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)計。企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算管理的重要性包括以下幾點：

第一，提升資源使用效率。企業(yè)的資源是有限的，尤其是目前面臨疫情，市場形勢嚴峻，各項成本及資本資源更是緊張。若想通過有限的資源實現(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展，必須提升財務(wù)預(yù)算管理水平，實現(xiàn)對資源的的精細化管理，科學配置各項資源，提升資源的使用效率，避免出現(xiàn)資源浪費的情況。

第二，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算管理，可將整體目標層層分解，細化落實到各個部門甚至個人，確保預(yù)算有序可控。同時預(yù)算目標的分解可建立責任制管理機制，強化對各部門的監(jiān)督，推動企業(yè)的標準化管理，提升企業(yè)管理水平，通過管理驅(qū)動效益，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

第三，防范企業(yè)財務(wù)風險。企業(yè)日常運營中經(jīng)常會出現(xiàn)各種財務(wù)風險，尤其是開展某項業(yè)務(wù)時未做好前期預(yù)算規(guī)劃，導致預(yù)算超支，甚至為了完成利潤目標不按時入賬形成跨期費用。通過財務(wù)預(yù)算管理，在業(yè)務(wù)開展前就對成本及資金預(yù)算進行合理的規(guī)劃和安排，同時做好相應(yīng)預(yù)案，應(yīng)對各類突發(fā)情況，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率，確保企業(yè)發(fā)展的規(guī)范有序。

二、通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏重視

目前，通信企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作開展過程中遇到的首要問題就是缺乏對預(yù)算管理重要性的認識。在短短20年間，通信行業(yè)就經(jīng)歷了從2G到3G再到現(xiàn)在的4G、5G的飛速發(fā)展，同時產(chǎn)業(yè)格局由電信一家獨大演變?yōu)槿曳譅I再到如今第四家的入場，整個行業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化。然而由于公司體制的歷史遺留問題以及人員觀念意識陳舊，大部分通信企業(yè)的管理意識和管理水平?jīng)]有跟上行業(yè)的發(fā)展。體現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理方面就是大部分管理者更重視收入等經(jīng)營業(yè)績指標的完成，沒有全面的預(yù)算管理意識和長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，認為財務(wù)預(yù)算管理就是財務(wù)部門的工作，甚至在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通預(yù)算方面問題時，認為預(yù)算管理干涉太多，對經(jīng)營發(fā)展造成了阻礙。

（二）財務(wù)預(yù)算管理隊伍素質(zhì)有待提升

財務(wù)預(yù)算管理工作的開展不僅涉及財務(wù)部門相關(guān)人員，同時還包括參與預(yù)算管理各個業(yè)務(wù)部門的人員。預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理手段之一，專業(yè)性比較強，對管理人員的素質(zhì)要求較高。通信企業(yè)財務(wù)人員雖然具備財務(wù)專業(yè)知識，但是對于業(yè)務(wù)知識掌握不深，在預(yù)算分解和配置資源的時候，考慮得更多是如何根據(jù)上級公司下達的預(yù)算目標按照各部門的需求將預(yù)算進行切塊劃分，未考慮如何配置資源才能發(fā)揮最大效益，無法將預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合。而業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理員基本為兼職人員，其主要時間和精力都投入在業(yè)務(wù)發(fā)展等主要工作上，留給預(yù)算管理工作的時間就少之又少。同時由于立場和角度不同，他們考慮得更多是如何獲得更多的資源，而不是測算業(yè)務(wù)的實際需求，從而影響資源配置的整體效益。

（三）財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行不到位

預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的風向標。由于通信企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，種類較多，部門分工較為細致，導致預(yù)算編制工作開展難度較大。同時由于通信企業(yè)預(yù)算管理水平不高，大部分通信企業(yè)采用在去年預(yù)算基礎(chǔ)上進行簡單的增減調(diào)整編制今年預(yù)算的方法，缺乏客觀性和科學性。

通信企業(yè)雖然制定了較為完善的預(yù)算管理制度，但是由于業(yè)務(wù)部門對財務(wù)預(yù)算管理工作不了解，不重視，對預(yù)算目標的執(zhí)行流于形式。在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門僅根據(jù)年度整體目標進行管控，滿足于預(yù)算完成不超出年度目標，對季度或月度的階段性預(yù)算完成情況不太關(guān)注，導致企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行均衡性較差，存在年末突擊完成預(yù)算或緊急停止開支的情況。

（四）財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)不足

隨著網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化手段的應(yīng)用越來越廣泛。然而大多數(shù)通信企業(yè)將信息化建設(shè)的中心放在了業(yè)務(wù)的發(fā)展上，對財務(wù)管理的信息化建設(shè)缺乏重視。目前，大部分通信企業(yè)的預(yù)算編制仍然通過手工填報的方式進行，財務(wù)部在匯總、審核填報數(shù)據(jù)時需要花費大量的時間和精力在糾正錯誤、梳理填報模板邏輯關(guān)系上，造成預(yù)算編制效率嚴重低下。而在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理系統(tǒng)功能單一，不能和預(yù)算編制數(shù)據(jù)緊密結(jié)合，實現(xiàn)預(yù)算編制數(shù)據(jù)的動態(tài)調(diào)整，滿足企業(yè)不斷變化的經(jīng)營狀況。同時預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏分析功能，也不利于預(yù)算管理人員分析企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整企業(yè)整體預(yù)算計劃。

三、提升通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平的對策

（一）提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度，樹立正確預(yù)算管理理念

對于通信企業(yè)的領(lǐng)導層，應(yīng)提升自身的經(jīng)營管理水平，加深對財務(wù)預(yù)算管理的認識，樹立新的管理理念滿足現(xiàn)代化企業(yè)的管理需求，從而提升整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平。對于企業(yè)員工則要進行財務(wù)預(yù)算管理重要性的宣貫，建立利潤與收入同等重要的觀念，營造預(yù)算管理的氛圍。要以企業(yè)發(fā)展目標為中心，以市場為導向，要求全體員工都參與到預(yù)算管理工作中來。

（二）構(gòu)建高素質(zhì)財務(wù)預(yù)算管理團隊

首先，要提升財務(wù)人員的預(yù)算管理水平。通信企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理通常是由財務(wù)部牽頭，因此財務(wù)人員只會會計核算是無法滿足企業(yè)預(yù)算管理需求的。因此通信企業(yè)要推動財務(wù)人員由單純的核算人才向業(yè)財融合的復合型人才轉(zhuǎn)變，要鼓勵財務(wù)人員到市場營銷、技術(shù)維護部門進行輪崗交流，充分學習業(yè)務(wù)知識，將財務(wù)嵌入到業(yè)務(wù)流程中，實現(xiàn)財務(wù)前置，這樣編制出的預(yù)算目標才能與企業(yè)發(fā)展目標和經(jīng)營狀況緊密結(jié)合。其次，要提升業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理人員的素質(zhì)，加強對預(yù)算管理人員的預(yù)算管理培訓，在日常工作開展過程中貫徹預(yù)算管理的理念，培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理人員的預(yù)算管理意識。

（三）提升財務(wù)預(yù)算編制科學性，強化預(yù)算考核機制

通信企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算編制工作時，首先，應(yīng)對企業(yè)戰(zhàn)略目標和自身發(fā)展規(guī)劃進行深入研究，形成具體的經(jīng)營利潤目標下達至各部門；各部門根據(jù)本部門利潤目標和實際情況，編制本部門預(yù)算，上報預(yù)算管理委員會審核。通過上下結(jié)合，層層匯總，形成最終預(yù)算方案。而在編制方式的選擇上，現(xiàn)代預(yù)算管理已形成了多種編制方式，包括彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等。通信企業(yè)應(yīng)通過靈活地選擇編制手段來提高自身預(yù)算編制水平。其次，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，通信企業(yè)應(yīng)將季度或月度預(yù)算執(zhí)行均衡性納入業(yè)績考核指標體系中，發(fā)揮預(yù)算考核對財務(wù)預(yù)算管理的引導作用，確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行平穩(wěn)有序。

（四）加強財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)

通信企業(yè)要充分利用自身的網(wǎng)絡(luò)和信息化技術(shù)優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，研發(fā)出集編制、管控、分析為一體的滿足財務(wù)預(yù)算管理需求的預(yù)算管理系統(tǒng)。利用該系統(tǒng)實現(xiàn)各部門通過系統(tǒng)填報本部門預(yù)算方案，經(jīng)系統(tǒng)自動匯總提交預(yù)算管理委員會審核，形成公司各部門各類別費用具體預(yù)算目標，并根據(jù)目標對各部門經(jīng)濟事項的報賬流程進行管控，對于預(yù)算執(zhí)行偏離的情況進行預(yù)警和攔截，同時將各部門預(yù)算執(zhí)行情況通過圖表實時動態(tài)展示，供企業(yè)預(yù)算管理人員分析使用。通過信息化手段不僅能將預(yù)算管理人員從繁瑣的手工編制、匯總、審核、調(diào)整、分析工作中解脫出來，還能提高預(yù)算編制和管控的準確性和及時性，從而提高通信企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

在競爭日益激烈的通信行業(yè)中，通信企業(yè)要想在內(nèi)外部高壓的環(huán)境下立足，必須提升自身財務(wù)預(yù)算管理水平，強化資源管理、配置和使用的能力，為企業(yè)發(fā)展提供有力支持，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。