新形勢下出納工作管理初探

●曲 靜 張永卿

什么是出納呢？醫(yī)院出納工作又做些什么呢？出納工作對醫(yī)院財務(wù)管理又有哪些影響呢？會計工作作為財務(wù)管理中的一部分，在財務(wù)管理工作中扮演著重要角色，而出納作為會計工作中舉足輕重的部分，為醫(yī)院財務(wù)重要一環(huán)。在傳統(tǒng)財務(wù)工作中，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作。在日常的出納工作崗位任務(wù)中，負(fù)責(zé)門急診與出入院的窗口收費業(yè)務(wù)，收款、報銷及記賬等。財政部頒布的《管理會計基本指引》指出，將融合性原則作為單位應(yīng)用管理會計應(yīng)遵循的重要性原則之一，那么在新的形勢下出納不僅僅是一個崗位，一個工作，或某個人去干某項工作，而是這些的集合體，出納不僅是新的財經(jīng)法規(guī)落地的實施者，也是新政策的解讀者和傳播者，是將新的法律法規(guī)在工作中的實踐者，也是會計信息第一接觸者，收集相關(guān)資料，將對法規(guī)政策的理解融入到辦理的業(yè)務(wù)中去。在現(xiàn)今會計單位制度體系逐漸加強的背景下，出納工作也隨著發(fā)生相應(yīng)變化。出納工作不在是單單票據(jù)與現(xiàn)金之間的工作，也不單單是在窗口上與患者打交道的簡單操作。醫(yī)院出納工作是整個醫(yī)院會計工作的重要環(huán)節(jié)，所涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，影響醫(yī)院會計核算的質(zhì)量和效率，出納工作是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分。為了更好細(xì)致化管理醫(yī)院現(xiàn)金、有價證券、各種票據(jù)等，從財務(wù)管理的角度出發(fā)，不斷加強對出納工作的管理。

一、提高認(rèn)識，發(fā)揮崗位職能作用

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場環(huán)境的不斷變化，不管是醫(yī)院的醫(yī)療管理還是財務(wù)管理，都對醫(yī)院管理起著關(guān)鍵作用，是醫(yī)院生存的前提。醫(yī)院的出納工作是醫(yī)院財務(wù)工作的一部分，醫(yī)院的經(jīng)營中各種款項的收付，以及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來和銀和存款業(yè)務(wù)的辦理，這些都需要出納人員親自辦理，是第一手會計信息的采集人，大部分的原始單據(jù)，特別是與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的原始憑證都與出納人員有關(guān)，所以出納人員工作水平的高低，對能否實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化密不可分。做好出納工作必須細(xì)而又細(xì)，要堅持原則，嚴(yán)格遵守財務(wù)工作制度，辦理業(yè)務(wù)要從細(xì)檢查，簽字齊全。出納是醫(yī)院資金流動的第一哨，對醫(yī)院資金流動、增減變化非常了解，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)組織經(jīng)營管理，合理使用和配置資金，節(jié)約不必要的開支，進行財務(wù)管理提供了分析的依據(jù)。

二、出納工作的重要性

財政部頒布的《指引》指出將融合性原則作為財務(wù)管理的重要原則之一，醫(yī)院的出納崗位人員也要突破財務(wù)工作壁壘，轉(zhuǎn)變工作思路，財務(wù)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)融合，將對業(yè)務(wù)的了解放在工作前面，隨著業(yè)務(wù)的不斷推進，理清財務(wù)工作思路。作為財經(jīng)法規(guī)政策的解讀者、落地者、實施者以及傳播者始終走在前沿，加強對新頒布財經(jīng)法規(guī)政策解讀，各種制度的學(xué)習(xí)，在掌握了法規(guī)政策的基礎(chǔ)，為了更好地與業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員進行有效溝通，通過有效的傳播途徑，將法規(guī)政策解讀給他們，減少了兩者之間的口水賬，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員更積極有效地配合出納人員完成工作，節(jié)約工作時間，提高工作效率，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

三、從各個角度提高出納崗位工作質(zhì)量

出納工作不是單純地記賬、出款，它處處涉及到執(zhí)法守紀(jì)方面的問題。出納人員不但要熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，而且要熟練掌握醫(yī)院的財務(wù)制度，做到心中有數(shù)，才可以在工作中依法依規(guī)辦理各項業(yè)務(wù)，同時也保護了自己，因為出納人員處于醫(yī)院財務(wù)部門的核心，是各項款項的第一手經(jīng)歷者，也是前沿哨所，要能夠?qū)⒗碚摵蛯嶋H工作經(jīng)驗結(jié)合起來，堅持底線思維，不越雷池一步，做到客觀公正。

一是要有平常心對待每一項工作。出納工作在醫(yī)院財務(wù)工作中是一個比較敏感的工作，因為這個崗位每天都在和“現(xiàn)金”打交道，出納人員過手大量“現(xiàn)金”。因此，出納人員必須愛崗敬業(yè)，這樣才能更好的勝任出納工作，才會認(rèn)真鉆研學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，才會有良好的職業(yè)道德，良好的職業(yè)道德是財務(wù)人員必須具備的品質(zhì)，對醫(yī)院財務(wù)管理工作起著關(guān)鍵的作用。

二是要精通出納工作業(yè)務(wù)流程，找準(zhǔn)學(xué)習(xí)切入點。出納人員要想做好出納工作，熟悉并且掌握國家的財經(jīng)法規(guī)以及規(guī)章制度是必有可少的，這樣工作中才會有一條綱線，作為工作的依據(jù)。作為醫(yī)院的出納人員，不但要具備處理會計事務(wù)和會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容基礎(chǔ)知識，還需要具備原始憑證審核的知識，并且熟悉整個醫(yī)院財務(wù)核算體系的形成和財務(wù)管理的內(nèi)容及其重要目的。出納人員要不斷地學(xué)習(xí)法律和各種規(guī)章制度，出納工作涉及的制度很多，最根本的《會計法》以及各項規(guī)章制度，如：《醫(yī)院財務(wù)制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，還有在工作中經(jīng)常會接觸到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，所以對現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度要非常熟悉?，F(xiàn)在國家為了更好地強化財經(jīng)紀(jì)律，出臺了許多相應(yīng)的新法規(guī)和制度，出納人員也應(yīng)隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷更新自己現(xiàn)有的知識。

三是要具備克服工作難點、提高溝通的能力。出納工作的每一個環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定執(zhí)行，在掌握政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上要堅持原則，不能做出違反財經(jīng)法規(guī)的事情來，在現(xiàn)在的實際工作中出納人員不單單是和錢打交道，而且還需和人打交道，在進行業(yè)務(wù)工作中難免出現(xiàn)人際關(guān)系和法規(guī)制度相低觸的情況，這時出納人員要耐心、細(xì)心地為辦事人員進行解答，克服工作中存在的難點，也要讓辦事人員站在出納工作的角度上設(shè)身處地地著想，進行角色互換，這樣在一定程度上可以避免因為工作的原因而產(chǎn)生得罪人的情況發(fā)生，讓大家在了解出納崗位特殊性的同時，也了解到出納人員的不容易。出納人員要不斷地修煉內(nèi)功，使自己的思想達到一定的境界，同時要有過硬的基本功。在現(xiàn)有的工作條件下，醫(yī)院財務(wù)部門都配備了電腦并且聯(lián)網(wǎng)，出納人員在辦理銀行業(yè)務(wù)的時候也是先通過網(wǎng)上銀行進行辦理，隨后再將與辦理業(yè)務(wù)相關(guān)的憑證資料送達銀行。在當(dāng)今的財經(jīng)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的運用是必不可少的，所以出納人員要掌握互聯(lián)網(wǎng)上知識的更新與運用。

四、健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

為了從根本上推動出納工作內(nèi)部控制的相關(guān)機制建設(shè)，最終實現(xiàn)出納崗位能力和其內(nèi)部控制水平的提高，加強醫(yī)院財務(wù)管理效率與質(zhì)量上升，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，要在內(nèi)部控制上下功夫。在財務(wù)活動中出納對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性、有效性、合理性全程參與，出納崗位內(nèi)部控制的不斷加強，能夠從根本上推動出納工作科學(xué)化，精細(xì)化。出納工作的基本工作是收付款，在一定期間內(nèi)反映資金的流動方向，使用情況，為會計核算提供信息數(shù)據(jù)，出納工作的內(nèi)部控制著眼于崗位職責(zé)，在落實崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上加以細(xì)化管理，將崗位工作職責(zé)細(xì)分到每一步，全面考慮工作的大局性，做好工作交接，提升財務(wù)管理工作水平。俗話說：“一把鑰匙開一把鎖”。具體問題具體分析，加強內(nèi)部控制建設(shè)有利于財經(jīng)法規(guī)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的合理應(yīng)用，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)活動有效結(jié)合。結(jié)合內(nèi)部控制重要性，把握內(nèi)部控制精髓，有效利用管理會計的相關(guān)內(nèi)容，在醫(yī)院管理活動中，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的事前估計、事中控制、事后追蹤，梳理出納工作內(nèi)部控制的難點與重點，完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化流程，隨著業(yè)財融合的不斷深入，要及時了解業(yè)務(wù)活動動向，隨時與業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員溝通。

一是不斷完善財務(wù)管理制度建設(shè)，通過日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的漏洞對現(xiàn)行財務(wù)制度進行規(guī)范，明確出納人員崗位責(zé)任制，定期對出納人員進行思想道德和職業(yè)準(zhǔn)則的培訓(xùn)，從思想上使出納人員對出納工作產(chǎn)生敬畏之心，莫要做違反規(guī)定的事情，同時也要時常對財務(wù)部門的工作人員進行出納工作的培訓(xùn)，以便在出納輪崗上崗時不會使新入手出納工作的其他財務(wù)人員措手不及。出納工作的定期輪崗不但可以激勵財務(wù)人員進取，改進工作，在一定程度上輪崗工作既是對出納人員的保護，也是對醫(yī)院財務(wù)經(jīng)濟的保證。

二是不斷完善對出納人員的稽核管理，要制定和完善出納工作的牽制制度，如：定時盤點庫存現(xiàn)金、核對銀行存款賬目，醫(yī)院法定代表人印章和醫(yī)院財務(wù)專用章的保管等等，建立互相監(jiān)督的崗位職能。通過內(nèi)部審計工作加強對出納工作的監(jiān)督，防止出納人員弄虛作假，違法亂紀(jì)，通過內(nèi)部審計工作，增強與出納人員的溝通，幫助出納人員糾正錯誤，查找漏洞，加強醫(yī)院財務(wù)管理。

三是要經(jīng)常開展崗位培訓(xùn)，增強思想認(rèn)識。新形勢下每個行業(yè)的競爭異常激烈，對于成熟的復(fù)合型人才需求也很迫切，面對新形勢的要求，基于出納工作的基本工作職能和特殊性出發(fā)，不斷深入對出納人員的教育培訓(xùn)，提升出納人員的思想認(rèn)識，通過制定詳細(xì)、科學(xué)的獎懲制度使出納人員從思想上對出納工作有新的認(rèn)識高度，經(jīng)常開展出納崗位輪崗培訓(xùn)，使所有財務(wù)人員都參與到培訓(xùn)中去。每一個財務(wù)崗位不論是否是專職的出納崗位工作人員，他們在進行經(jīng)濟活動中或多或少地都參與過出納崗位工作，因此，加強對財務(wù)工作人員出納崗位工作的培訓(xùn)，讓他們在意識中加強對出納崗位的重視，有利于各個環(huán)節(jié)的財務(wù)人員在經(jīng)濟活動中開展工作，對財經(jīng)法規(guī)的落地實施也有幫助。

出納工作是財務(wù)管理工作的重要工作之一，也是醫(yī)院財務(wù)管理中最需要關(guān)注的地方。在當(dāng)今業(yè)財融合的背景下，出納人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的工作觀念，提高信息化能力。出納人員作為醫(yī)院財務(wù)工作的排頭兵，更要有高覺悟和高認(rèn)識，醫(yī)院要立足財務(wù)現(xiàn)有情況，加大崗位內(nèi)部控制強度，出納工作的好壞直接影響到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟決策和醫(yī)院資金的分配，在醫(yī)院越來越重視經(jīng)濟效益的今天，做好出納工作顯得尤為重要。