商業(yè)銀行預(yù)算管理體系建設(shè)探析

姜鳳玲

承德銀行股份有限公司

預(yù)算管理經(jīng)過了長期的發(fā)展，由最初的計劃，慢慢成為集計劃、控制、激勵、評價等為一體的科學(xué)管理方法。預(yù)算管理體系在商業(yè)銀行的管理工作中發(fā)揮著重要的作用，但是我國很多商業(yè)銀行的預(yù)算管理還以財務(wù)預(yù)算為主，全面預(yù)算管理工作起步的時間較晚。在當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展迅速的背景下，商業(yè)銀行需要認(rèn)識到，只有提高自身的預(yù)算管理水平，認(rèn)識到預(yù)算管理強調(diào)全員控制、全過程管控，才能切實提高銀行的預(yù)算管理水平。

一、相關(guān)概念

商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核開展，各環(huán)節(jié)是相互銜接的，預(yù)算管理體系要實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的有效管控，才能促使商業(yè)銀行合理配置內(nèi)部的各類資源，降低商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的風(fēng)險，從而促使商業(yè)銀行達成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的常見問題

第一，預(yù)算編制不合理。很多商業(yè)銀行在預(yù)算編制的過程中，沒有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，預(yù)算編制還以短期的經(jīng)濟目標(biāo)為主，各分行與總行也沒有進行有效的溝通，分行在編制預(yù)算時缺乏主動性與積極性，僅依靠總行下達的要求開展管理，沒有結(jié)合分行自身的特點分析自身工作中需要調(diào)整的數(shù)據(jù)，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達成。同時，很多商業(yè)銀行在預(yù)算編制過程中，各項預(yù)算編制的方法不夠科學(xué)，過于依賴增量預(yù)算，忽視零基預(yù)算等方法的應(yīng)用。

第二，預(yù)算執(zhí)行工作不完善。很多商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行的過程中，沒有嚴(yán)格落實預(yù)算執(zhí)行的具體要求，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有進行動態(tài)分析，沒有判斷執(zhí)行中是否存在問題，僅當(dāng)預(yù)算超支時才認(rèn)識到需要對預(yù)算工作進行優(yōu)化與調(diào)整。同時，很多商業(yè)銀行對預(yù)算過于強調(diào)剛性，即便發(fā)生了重大不可預(yù)見因素也不對預(yù)算進行調(diào)整，導(dǎo)致部分商業(yè)銀行預(yù)算規(guī)劃最終無法達成。

第三，預(yù)算考核工作不合理。很多商業(yè)銀行的預(yù)算考核工作過于注重銀行層面的考核，忽視了對于銀行內(nèi)部部門層面的考核，導(dǎo)致只要分行績效完成好，部分部門濫竽充數(shù)也能拿到較高的獎金，存在考評方式不合理的問題。同時，部分銀行的考核指標(biāo)體系過于復(fù)雜，各項考核體系中相近指標(biāo)或同一指標(biāo)口徑存在差異，影響考核體系的一致性與協(xié)調(diào)性。

三、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系建設(shè)建議

(一)完善預(yù)算編制

1.合理確定預(yù)算目標(biāo)

第一，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)要突出戰(zhàn)略導(dǎo)向。商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)需要結(jié)合銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃進行分析，通過明確戰(zhàn)略導(dǎo)向，由各分行把握總行的戰(zhàn)略意圖，在此基礎(chǔ)上確保銀行嚴(yán)格按照戰(zhàn)略規(guī)劃要求開展預(yù)算管理。在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時，銀行需要進行經(jīng)營形勢判斷，分析如宏觀形勢、貨幣政策、財政政策、監(jiān)管政策、市場競爭環(huán)境等，根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢進行分析，合理確定資產(chǎn)負(fù)債發(fā)展速度及目標(biāo)規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是預(yù)算管理的導(dǎo)向，銀行需要確保預(yù)算各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃開展。例如A商業(yè)銀行在年初的預(yù)算目標(biāo)是通過金融科技手段提高對科技的運營能力，并強化各業(yè)務(wù)部門條線間的協(xié)同能力，那么A商業(yè)銀行當(dāng)年在編制預(yù)算的過程中，也需要加強對金融科技部門費用方面的支持，并通過優(yōu)化各部門的資源配置，加大對條線間合作的激勵力度。

第二，明確預(yù)算目標(biāo)分解的原則。商業(yè)銀行在預(yù)算目標(biāo)分解的過程中，要確保預(yù)算目標(biāo)的分解更加科學(xué)，總行需要在確定預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，由各分行進行層層分解。但是預(yù)算目標(biāo)的分解并非將預(yù)算目標(biāo)平均分為若干份，而是需要結(jié)合銀行的實際特點，采用科學(xué)的原則對預(yù)算進行分解。首先，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)分解必須要和各分行的經(jīng)營實際相匹配，確?？傂蟹纸夂蟮哪繕?biāo)與各分行的管理實際相一致。不能制定過高或過低的目標(biāo)，若目標(biāo)過高員工將沒有執(zhí)行預(yù)算的信心，若目標(biāo)過低將不利于實現(xiàn)對員工的激勵，因此需要制定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，在提高員工工作積極性的同時，改善預(yù)算的管理水平。其次，預(yù)算目標(biāo)的分解要以結(jié)合銀行未來需要重點強化的業(yè)務(wù)提供資源傾斜。例如A商業(yè)銀行甲分行個人貸款增長較慢，甲分行在預(yù)算目標(biāo)分解的過程中，對個人貸款方面的目標(biāo)進行重視，并將個人貸款目標(biāo)分解為消費貸、住房貸等方面貸款，加強對相關(guān)貸款營銷費用的投入。

2.改進預(yù)算編制

第一，改進對收入預(yù)算的編制方法。商業(yè)銀行的收入預(yù)算主要包括利息收入和非利息收入，利息收入主要包括個人及對公貸款利息收入、存放同業(yè)利息收入等。非利息收入包括個人及公司客戶非利息收入、國際業(yè)務(wù)非利息收入等。商業(yè)銀行需要結(jié)合實際情況，改進收入預(yù)算的編制方法。首先，對于利息收入的預(yù)算編制而言，利息收入主要取決于業(yè)務(wù)量、期限、利率，還受到不良情況的影響，但整體而言商業(yè)銀行個人及對公貸款的規(guī)模隨著商業(yè)銀行的發(fā)展持續(xù)增長，因此這兩項利息收入可以通過增量預(yù)算方法進行編制。商業(yè)銀行的同業(yè)及票據(jù)業(yè)務(wù)容易受到市場政策的影響，且期限短、業(yè)務(wù)量少，應(yīng)該結(jié)合下一年度的市場發(fā)展以及政策情況進行編制，以零基預(yù)算的方法開展編制。其次，優(yōu)化非利息收入的編制。非利息收入主要取決于業(yè)務(wù)量和手續(xù)費率，非利息收入涉及的產(chǎn)品較多，且確認(rèn)的方式既包括權(quán)責(zé)發(fā)生制又包括收付實現(xiàn)制，因此要結(jié)合產(chǎn)品特點，以零基預(yù)算和增量預(yù)算方法進行編制。

第二，優(yōu)化支出預(yù)算的編制方法。商業(yè)銀行的支出預(yù)算主要包括利息支出、費用支出、撥備支出等方面支出。利息支出包括個人儲蓄及對公存款利息支出、同業(yè)存放利息支出等。費用類支出主要包括業(yè)務(wù)費用、管理費用、人工費用等。首先，商業(yè)銀行需要改進利息支出的預(yù)算編制方法。利息支出和利息收入業(yè)務(wù)類似，主要取決于業(yè)務(wù)量、期限、利率，商業(yè)銀行受到存貸比影響，存款規(guī)模也隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展而保持增長，因此對個人儲蓄及對公存款等方面的利息支出，采用增量預(yù)算方法進行編制。對于同業(yè)存放等業(yè)務(wù)，受到政策影響及市場影響較大，且業(yè)務(wù)量少，采用零基預(yù)算的方法進行編制。其次，優(yōu)化費用預(yù)算。為了實現(xiàn)降本增效目標(biāo)，銀行的資源要緊跟價值創(chuàng)造、戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)對費用的合理配置。費用預(yù)算需要分析相關(guān)費用是否隨著銀行業(yè)務(wù)量的改變而改變，對于不隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量的改變而改變的固定資產(chǎn)折舊、物業(yè)費等方面的預(yù)算，可以采用固定預(yù)算法。對于隨著業(yè)務(wù)量改變的營銷費用、水電費等方面的支出，采用彈性預(yù)算法。

第三，優(yōu)化預(yù)算下達及反饋流程。銀行在編制完成預(yù)算之后，需要結(jié)合銀行的主要經(jīng)營指標(biāo)、監(jiān)管指標(biāo)進行試算平衡，確保風(fēng)險可控，在此基礎(chǔ)上下達預(yù)算。在預(yù)算下達過程中，需要通過上下結(jié)合的方法進行下達，確保預(yù)算編制更加具有科學(xué)性，通過上下結(jié)合的方式，以基層提交的預(yù)算方案為基準(zhǔn)，對預(yù)算進行反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)，促使預(yù)算更加符合基層的實際情況。

(二)改進預(yù)算執(zhí)行

1.強化預(yù)算控制

商業(yè)銀行的預(yù)算指標(biāo)下達之后，需要嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行，確保對預(yù)算實現(xiàn)有效管控，避免預(yù)算超支等問題。在對預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要對預(yù)算的偏差進行深入分析，并判斷預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在差異，針對差異建立有效的預(yù)警機制，實現(xiàn)偏差的及時管控。首先，商業(yè)銀行需要在內(nèi)部完善監(jiān)控規(guī)則。商業(yè)銀行在每月需要對預(yù)算執(zhí)行的情況進行監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在偏差，并針對每個月預(yù)算完成進度進行分析，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題時需要及時落實改進要求。商業(yè)銀行需要通過健全預(yù)算差異分析機制，確保預(yù)算偏差得到及時預(yù)警，并通過深入挖掘預(yù)算偏差的成因，動態(tài)改進管理體系。商業(yè)銀行的各責(zé)任主體需要提高對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控水平，對于預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在異常的指標(biāo)進行提前防范，做到防患于未然，確保相關(guān)的風(fēng)險得到有效防控。其次，商業(yè)銀行需要加強上下聯(lián)動機制，各分行需要加強對各部門預(yù)算的監(jiān)控機制，針對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析，并結(jié)合預(yù)算存在的問題予以解決，避免問題不斷擴大的可能性，促使預(yù)算目標(biāo)順利達成。

2.規(guī)范預(yù)算調(diào)整

全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過程中可能會存在一定不可預(yù)見的因素，預(yù)算管理需要在保持剛性原則的情況下，針對各類不可預(yù)見因素進行理性看待，認(rèn)識到預(yù)算作為一種預(yù)測機制，在預(yù)算執(zhí)行的過程中若存在重大不可預(yù)見的因素可能導(dǎo)致預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行，因此商業(yè)銀行需要通過健全調(diào)整機制，規(guī)范調(diào)整流程，當(dāng)發(fā)生重大不可預(yù)見因素時對預(yù)算進行調(diào)整，確保預(yù)算調(diào)整符合規(guī)范。商業(yè)銀行在收入預(yù)算管理過程中，若存在經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等發(fā)生的巨大波動導(dǎo)致商業(yè)銀行的收入產(chǎn)生重大影響的，才能對收入預(yù)算進行調(diào)整?？梢杂筛鞣中懈鶕?jù)環(huán)境的變動，結(jié)合自身的實際提出調(diào)整申請，也可以由總行的預(yù)算管理機構(gòu)結(jié)合戰(zhàn)略提出預(yù)算調(diào)整。其次，對于費用預(yù)算的調(diào)整，額度小、支出頻發(fā)的費用可以由總行授予各分行在適當(dāng)比例內(nèi)調(diào)整的權(quán)限，確保調(diào)整工作具有靈活性，防范預(yù)算調(diào)整隨意給銀行帶來的負(fù)面影響。

(三)強化預(yù)算考核

商業(yè)銀行需要優(yōu)化銀行的預(yù)算考評指標(biāo)。銀行的預(yù)算考評指標(biāo)要實現(xiàn)對各預(yù)算責(zé)任主體的客觀評價，在選擇預(yù)算考評指標(biāo)時，需要確保各指標(biāo)之間相互獨立并具有一定的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合不同考評對象特點，采用科學(xué)的考評機制。在選擇考評指標(biāo)時，需要將預(yù)算管理各方面工作都考慮到其中，對于各環(huán)節(jié)工作進行全面考慮，促使考評更加科學(xué)。同時，商業(yè)銀行在設(shè)置考核指標(biāo)體系時，要簡化考核內(nèi)容，確保主要指標(biāo)得到考核，使考核指標(biāo)更具有可操作性，并統(tǒng)一各項考核體系中相近指標(biāo)或同一指標(biāo)考核口徑，確?？己梭w系具有一致性與協(xié)調(diào)性。例如A 商業(yè)銀行在考評過程中，針對不同部門設(shè)置和相關(guān)部門契合的考評指標(biāo)，在考核時既需要重視銀行層面，也需要重視部門層面。A商業(yè)銀行在對同業(yè)客戶部考核的過程中，各項考核指標(biāo)及權(quán)重如表1：

表1：A商業(yè)銀行同業(yè)客戶部考核表

商業(yè)銀行在預(yù)算考核過程中，需要結(jié)合各部門的實際特點，確?？己斯ぷ骷瓤紤]銀行整體的預(yù)算目標(biāo)達成情況，又考慮各部門自身任務(wù)完成情況，以促使各部門在注重自身目標(biāo)達成的同時，注重銀行整體目標(biāo)的達成。同時，為了促使預(yù)算的考核體系更具有合理性，在預(yù)算考核過程中，需要同步重視過程管控和結(jié)果導(dǎo)向，解決銀行內(nèi)部員工為了績效而內(nèi)卷的問題，在考核時強化市場對標(biāo)。為了避免員工的短視效應(yīng)，銀行需要構(gòu)建中長期考核體系，解決規(guī)模情結(jié)和價值導(dǎo)向之間的矛盾，在考核時注重差異化考核與公平性的統(tǒng)一。

四、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系保障措施

第一，完善商業(yè)銀行的預(yù)算組織。商業(yè)銀行的預(yù)算組織架構(gòu)是推行預(yù)算管理工作的前提，通過優(yōu)化預(yù)算管理的組織架構(gòu)，能促使各層級各司其職。商業(yè)銀行需要結(jié)合自身實際情況，設(shè)置決策組織、管理組織，明確各組織對預(yù)算工作的要求，以提高預(yù)算管理的可行性。

第二，改進商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)。首先，商業(yè)銀行需要完善預(yù)算編制的信息系統(tǒng)。商業(yè)銀行在預(yù)算編制的過程中，需要的信息較多，信息系統(tǒng)能夠在既定的周期內(nèi)幫助商業(yè)銀行完成預(yù)算目標(biāo)，通過規(guī)范預(yù)算數(shù)據(jù)口徑、預(yù)算表格樣式等方面，實現(xiàn)對預(yù)算的在線編制。不同的主體能夠在信息系統(tǒng)中查詢預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的規(guī)則，實現(xiàn)自動匯總與求和，減少人工管理的工作量，促使預(yù)算編制工作趨于自動化。其次，優(yōu)化預(yù)算控制。商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)優(yōu)化預(yù)算管控流程，在預(yù)算管理過程中，通過信息系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并收集各部門的預(yù)算執(zhí)行情況開展反饋。通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，提高預(yù)算控制的效率。再次，商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)控，結(jié)合商業(yè)銀行自身實際特點，在信息系統(tǒng)中優(yōu)化預(yù)算管理相關(guān)規(guī)則，明確預(yù)算管理的管控要求，對預(yù)算建立執(zhí)行進度的監(jiān)控機制，確保針對預(yù)算實現(xiàn)及時、有效的監(jiān)控，從多維度了解預(yù)算執(zhí)行的情況，實現(xiàn)對預(yù)算的動態(tài)管理。最后，通過信息系統(tǒng)開展對預(yù)算的考核。商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)中預(yù)設(shè)各部門的考核方案與考核權(quán)重，由信息系統(tǒng)在系統(tǒng)中進行自動取數(shù)，通過自動取數(shù)能夠確保預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果以量化的形式體現(xiàn)，從而針對預(yù)算的結(jié)果進行動態(tài)監(jiān)測，針對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進行優(yōu)化。

第三，加強專業(yè)預(yù)算人才培養(yǎng)。商業(yè)銀行的預(yù)算管理是一項復(fù)雜的工作，為促使預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)更加科學(xué)，商業(yè)銀行需要組建一批專業(yè)的預(yù)算人才團隊，可以由銀行內(nèi)部預(yù)算管理工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員參與到其中，也可以對外招聘具有商業(yè)銀行預(yù)算管理經(jīng)驗的人員。在相關(guān)人員工作過程中，商業(yè)銀行需要加強培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)考核計劃，并聘請行業(yè)專家、高校講師等參與到培訓(xùn)中，促使商業(yè)銀行的預(yù)算管理團隊各項管理工作更加高效，為預(yù)算管理體系的有序開展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

預(yù)算管理在發(fā)達國家經(jīng)過了多年的實踐，被認(rèn)為是一種行之有效的管理方式。我國的商業(yè)銀行將預(yù)算管理引入到銀行的管理工作中，使預(yù)算成為資源配置、風(fēng)險把控的重要工具。本文認(rèn)為要對預(yù)算管理體系進行優(yōu)化，需要從預(yù)算編制、執(zhí)行、考核三個環(huán)節(jié)的工作入手。商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系建設(shè)是一個復(fù)雜的工程，需要通過循序漸進的方式確保預(yù)算管理體系逐漸優(yōu)化。我國當(dāng)前的商業(yè)銀行預(yù)算管理工作還處于起步階段，未來商業(yè)銀行在開展預(yù)算管理的過程中，也需要促使各環(huán)節(jié)的工作趨于細(xì)化，通過優(yōu)化銀行的預(yù)算管理機制，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。