業(yè)財融合背景下提升財會監(jiān)督職能的探索與實踐
——以中國石油河南銷售公司為例

許曉陽

(中國石油河南銷售公司)

習(xí)總書記的“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動審計監(jiān)督、財會監(jiān)督等有機貫通、相互協(xié)調(diào)”重要講話精神為財會監(jiān)督賦予了新的內(nèi)涵，新形勢下的財會監(jiān)督是為保障黨和國家政策的貫徹落實、財會管理的規(guī)范有效，依法依規(guī)對相關(guān)經(jīng)濟活動主體的財政、財務(wù)、會計等事項實施的監(jiān)督。隨著業(yè)財融合在更廣領(lǐng)域更深層次的推進，以財務(wù)為主導(dǎo)的企業(yè)價值管理正在不斷深化，在這種情形下，如何不斷拓展財會監(jiān)督的內(nèi)涵和外延，提高防控能力，防范化解重大經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)濟活動合規(guī)運行，是公司價值管理的內(nèi)在要求，本文以中國石油河南銷售公司為例，對深化財會監(jiān)督職能進行探討。

一、夯實財會監(jiān)督管理基礎(chǔ)

在業(yè)務(wù)與財務(wù)雙向融合的背景下，夯實財會監(jiān)督基礎(chǔ)是一項基礎(chǔ)性、綜合性、全局性工程，主要從完善制度體系、管理體系融合、構(gòu)建稽查機制、優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境等方面重點推進，以構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的監(jiān)督體系。

（一）進行管理體系融合

河南銷售公司結(jié)合三項制度改革、財務(wù)共享等業(yè)務(wù)，對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行全面診斷，對制度建設(shè)情況、風(fēng)險防控水平、流程設(shè)計等進行深入評估和糾偏，完善采購、銷售、投資等業(yè)務(wù)流程，制定合規(guī)管理辦法、重大事項合法合規(guī)性審查辦法、黨委前置研究討論重大經(jīng)營管理事項清單等，完善對管理單位的授權(quán)管理，確保財會監(jiān)督工作覆蓋業(yè)務(wù)全內(nèi)容、全流程。在集團體系融合總方針的指導(dǎo)下，針對多個管理體系著眼點不同、關(guān)注的重點不同、管理模式不統(tǒng)一、管理力度不均衡等問題，以業(yè)務(wù)能力分析為切入點，以要素對照為方法，融合多體系要素，規(guī)避交叉重復(fù)；以兩類卡片（管理類、操作類）為應(yīng)用指南，信息平臺作為支撐，引用ISO體系架構(gòu)為基礎(chǔ)，結(jié)合COSO體系架構(gòu)的工具方法，整合共性要素，保留個性化要素，對管理體系框架進行全面描述，形成一套完整的綜合管理體系手冊，包含107個程序文件、22個操作文件、331個業(yè)務(wù)流程。體系融合的實施對提升公司管控能力和管理效率具有積極作用。

（二）構(gòu)建財務(wù)稽查機制

河南銷售公司按照“設(shè)計有效、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位”的要求，建立了省、市、庫站三級財務(wù)稽查體系，通過“日監(jiān)控、周反饋、月通報”的形式，落實PDCA（計劃—執(zhí)行—檢查—處理）要求形成工作閉環(huán)。根據(jù)年度重點工作計劃，制定年度稽查方案，明確三級人員財務(wù)稽查的檢查范圍、檢查內(nèi)容、檢查方式，內(nèi)容涵蓋公司主要業(yè)務(wù)，通過遠程監(jiān)控、日常稽查、專項稽查和不定期稽查互相結(jié)合，形成“覆蓋全面、重點突出”長效監(jiān)督機制。同時，建立財務(wù)稽查手冊，立足公司兩級機關(guān)、加油站兩個層面，對資金、資產(chǎn)、存貨、稅務(wù)、銷售等環(huán)節(jié)，從制度依據(jù)、風(fēng)險識別、防范措施、稽查內(nèi)容、稽查方式等方面進行說明，充分考慮新興業(yè)務(wù)的多樣化和靈活性，根據(jù)公司內(nèi)外部審計、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及經(jīng)驗總結(jié)，強調(diào)各層級稽查重點和方法，細化稽查要點，豐富相關(guān)案例研究內(nèi)容，為兩級財務(wù)開展稽查工作提供詳細的指導(dǎo)方法。

（三）優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督環(huán)境

河南銷售公司召開管理提升會議，實施“管理提升”工程，明確“管理提升工程是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路”的思想。要求全體員工樹立合規(guī)理念，認真學(xué)習(xí)公司管理制度體系，做到懂流程、知標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按制度辦事；強化監(jiān)督體系，強化事前預(yù)防監(jiān)督，推動監(jiān)督關(guān)口前移，推動事中高效執(zhí)行，落實工作督辦機制，促進事后檢查，健全考核評價體系，推進監(jiān)督體系不斷完善；健全問責(zé)機制，建立完善信息溝通機制、問題共享機制和線索移交機制，貫通融合各類監(jiān)督手段，凝聚有效監(jiān)督合力。緊盯行權(quán)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位，把明知故犯、屢查屢犯、長期違規(guī)作為查處重點，始終保持執(zhí)紀(jì)問責(zé)高壓態(tài)勢。管理提升工程一系列措施的落地落實，為公司財會監(jiān)督營造了良好的環(huán)境。

二、以業(yè)財融合構(gòu)建全過程監(jiān)督模式，覆蓋重點業(yè)務(wù)關(guān)鍵領(lǐng)域

業(yè)財融合通過業(yè)務(wù)財務(wù)的雙向融合，打破公司內(nèi)部的信息壁壘，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流動狀況以及資金流動情況整合起來，河南銷售公司從預(yù)算監(jiān)督、營銷監(jiān)督、合同監(jiān)督和資金監(jiān)督四方面建立財務(wù)監(jiān)督聯(lián)動機制，引導(dǎo)財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容拓展至業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營、風(fēng)險源頭治理等方面，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供全面高效的財務(wù)支撐，預(yù)警風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險、防范風(fēng)險、強化風(fēng)險全過程管控。

（一）以全面預(yù)算管理為起點，強化經(jīng)營分析預(yù)警監(jiān)控

首先，河南銷售公司把年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃有機銜接，在“十四五”規(guī)劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌年度預(yù)算，通過客觀分析數(shù)據(jù)，實事求是地考慮所屬單位實際情況確定銷量、價格、成本和效益等關(guān)鍵指標(biāo)，既要激發(fā)工作潛力，也要保護工作熱情。同時深入挖掘成本費用管控潛力，避免慣性思維和歷史標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制橫向覆蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，縱向延伸至股權(quán)單位、油庫、加油站等各個層面，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和預(yù)算單元無遺漏，充分發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、先進性和指導(dǎo)經(jīng)營作用。

其次，緊盯預(yù)算控制，強化“費用+預(yù)算+資金”聯(lián)控機制，堅持“無預(yù)算不開支、有預(yù)算不超支、非必要不列支”，嚴(yán)禁虛列、混列成本費用支出，嚴(yán)控預(yù)算外支出計劃審批，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行月度考核兌現(xiàn)，對轉(zhuǎn)資補提折舊攤銷、預(yù)算外費用支出等堅決不予考核剔除，動態(tài)加強預(yù)算執(zhí)行進度管控，確保各項經(jīng)營計劃及時推進落實。利用財務(wù)共享平臺的預(yù)算管控功能，強化事前審批，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，確保全面預(yù)算作用有效發(fā)揮。

最后，強化經(jīng)營分析預(yù)警監(jiān)控能力，利用掌控的價值信息和財務(wù)數(shù)據(jù)，通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，特別是對存在的問題和預(yù)算執(zhí)行偏差大的方面及時預(yù)警提示，對經(jīng)營狀況進行全程監(jiān)控，為公司資源配置和經(jīng)營運行優(yōu)化提供及時有效的決策支持。

（二）以參與經(jīng)營政策制定為突破點，有效防范日常經(jīng)營風(fēng)險

首先，財務(wù)部門牽頭開展公司提質(zhì)增效行動，制定公司提質(zhì)增效行動及虧損治理方案，明確完成目標(biāo)任務(wù)的七項39條具體措施，做好目標(biāo)任務(wù)的分解和下達，指導(dǎo)所屬單位具體方案的宣貫與落實；抓好日常督促督導(dǎo)工作，及時跟蹤具體措施落實情況，每月發(fā)布經(jīng)營運行及虧損治理工作簡報，定期進行專項行動總結(jié)，跟蹤各項工作成果，指出存在的問題與困難，提出下一步經(jīng)營思路。

其次，積極參與一體化營銷策劃，統(tǒng)籌量效關(guān)系，深化站級阿米巴應(yīng)用，分批次推進單站核算管理，以實現(xiàn)目標(biāo)利潤為出發(fā)點，以總毛利最大化原則，監(jiān)控各業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各品種經(jīng)營成果差異，實施營銷策略動態(tài)優(yōu)化調(diào)整，確保實現(xiàn)公司整體效益最大化。

最后，積極圍繞公司新業(yè)務(wù)發(fā)展，主動參與光伏、加電、加氫等新能源業(yè)務(wù)流程研究，抓好品牌輸出、洗車業(yè)務(wù)、電商平臺、餐飲項目、站外店經(jīng)營模式等非油業(yè)務(wù)管理，思考解決涉及的資金、發(fā)票、費用等財務(wù)問題，提前謀劃與之相匹配的財務(wù)監(jiān)督節(jié)點；積極參與異業(yè)資金引入創(chuàng)效，從線上（APP、小程序等）、線下（銀聯(lián)系統(tǒng)、電子券優(yōu)惠等）兩個途徑，明確銀行卡消費滿減、電子券出售、資源組合營銷、資源互換、政府消費券、加油卡充值滿減6種合作模式，提前梳理業(yè)務(wù)、財務(wù)流程，確保相關(guān)營銷手段規(guī)范運行，規(guī)避資金、發(fā)票等風(fēng)險。

（三）以合同管控為切入點，避免重大項目中財務(wù)監(jiān)管缺位

首先，在合同簽訂審查環(huán)節(jié)，財務(wù)人員需履行經(jīng)濟審查流程，重點對合同項目的經(jīng)濟可行性、簽約依據(jù)、交易結(jié)構(gòu)、數(shù)量、價格、價款支付方式等條款進行把關(guān)，主要審查：一是合同資金來源與使用，資產(chǎn)權(quán)屬、用途、使用方式和動用審批手續(xù)，以及資金結(jié)算、款項支付方式及發(fā)票和稅率等財務(wù)資產(chǎn)事項是否明確、具體，是否符合有關(guān)規(guī)定；二是支出類合同所支出資金是否列入年度預(yù)算、是否符合相關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)，或已按有關(guān)規(guī)定獲得批準(zhǔn)；三是擔(dān)保合同所涉及的擔(dān)保條件、標(biāo)的及金額與期限是否符合批準(zhǔn)文件。所有以公司名義訂立的合同均需要財務(wù)部門負責(zé)人、總會計師審批后，由經(jīng)辦部門對外簽署。

其次，合同在履行、結(jié)算過程中，財務(wù)人員重點關(guān)注：一是工程質(zhì)保金是否及時交付、工程進度是否符合合同約定條款等，以及成本費用、投資是否超出預(yù)算等；二是財務(wù)人員以推送至財務(wù)共享服務(wù)平臺的合同簽訂、履行信息作為結(jié)算依據(jù)，全面審查合同驗收資料是否齊全，相關(guān)票據(jù)、單證是否符合法律規(guī)定和合同約定等內(nèi)容；三是密切掌握合同履行動態(tài)，比如隨時掌握工程進度完成比例等，以便及時確認相關(guān)的在建工程，如果發(fā)現(xiàn)履行情況與合同約定不一致的，或驗收不合格的情況，財務(wù)人員應(yīng)采取措施規(guī)避風(fēng)險，包括停止付款等手段，保障公司合法利益。

最后，積極參與合同示范文本制定、修訂工作，目前河南銷售公司已形成90個標(biāo)準(zhǔn)合同文本，為使文本內(nèi)容更加切合目前公司各項業(yè)務(wù)經(jīng)營管理實際，公司每年組織相關(guān)部門共同修訂合同文本，明確合同示范文本使用、督導(dǎo)、考核等工作機制和流程。

（四）以加強資金管控為關(guān)鍵點，降低資金管理風(fēng)險

首先，充分利用司庫系統(tǒng)，嚴(yán)格資金計劃管控，按照“以收定支、量入為出”管控原則，嚴(yán)禁隨意使用被動、浮動、預(yù)估單占用周計劃，謹(jǐn)慎使用替單功能，嚴(yán)格資金計劃調(diào)整與追加，控制非生產(chǎn)性開支，保障經(jīng)營發(fā)展和重點項目資金需求。對于資金計劃率低的單位扣減次月資金計劃，并納入考核通報及管理效率評價，著力提升資金計劃執(zhí)行準(zhǔn)確率。

其次，加強加油站現(xiàn)場資金管理，制定網(wǎng)點營業(yè)資金管理實施細則，對營業(yè)款的收取、投幣、交接、盤點、繳存、上門收款進行規(guī)范，加強營業(yè)網(wǎng)點保險柜、收銀室等設(shè)備設(shè)施管理，規(guī)范銀行卡、加油卡和互聯(lián)網(wǎng)支付結(jié)算管理，利用司庫平臺資金匯總分析模塊對網(wǎng)點營業(yè)資金到賬情況進行實時監(jiān)控，針對未封存、未繳存、未到賬、異常單據(jù)逐一核實原因，并根據(jù)調(diào)查核實的結(jié)果采取相應(yīng)措施。同時，統(tǒng)一購買現(xiàn)金險，節(jié)假日等重要節(jié)點提前部署資金安全預(yù)案，定期開展資金安全演習(xí)，強化資金安全意識。

最后，強化“兩金”壓控。嚴(yán)格應(yīng)收款項管理，確保新增應(yīng)收賬款為零，非油品、天然氣業(yè)務(wù)不允許賒銷，建立應(yīng)收款項臺賬，明確每筆業(yè)務(wù)發(fā)生日期、欠款責(zé)任人、結(jié)算日期及賬齡等，每月開展往來余額分析，通過清欠分析、催收函等方式及時跟蹤，確保應(yīng)收盡收。強化庫存運作，重點控減油品、非油庫存資金占用，搭建庫存最優(yōu)模型降低資金成本，開展提質(zhì)增效專項行動，統(tǒng)籌年度一體化營銷，實施精準(zhǔn)營銷組合，大力擴銷增量，將“一槍一率”與“最大降耗空間指標(biāo)”進行有機結(jié)合，加強油品損耗管理，加大客存油品清理；非油品實行“以銷定進”的采購原則，對單品存銷比較高、長期不動銷的商品，采取暫停訂貨、站間調(diào)撥等方式逐步調(diào)整至合理庫存，提高資金運營效益。

三、利用信息化技術(shù)，提升監(jiān)督效率

為落實公司治理體系能力現(xiàn)代化建設(shè)、管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型、財務(wù)運營管控體系建設(shè)等相關(guān)要求，財會監(jiān)督必須充分利用現(xiàn)代科技手段，運用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)進行信息對比分析，研判信息的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性等，使財務(wù)監(jiān)督實現(xiàn)從“人防”向“技防”過渡。

（一）以信息化建設(shè)為橋梁，創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督模式

大力推動ERP、HOS、司庫系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)實物流、資金流和信息流的“三流合一”，提升成本核算的效率，將財務(wù)人員從處理重復(fù)及基礎(chǔ)性事務(wù)中解放出來，偏重于分析和業(yè)務(wù)前端把控。搭建三級數(shù)據(jù)模型，深化日算賬、周通報、月考核分析，緊盯量價費效的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證經(jīng)營目標(biāo)順利完成。利用單站核算系統(tǒng)提高算賬能力，做到人人會算賬、人人能找準(zhǔn)盈虧平衡點，持續(xù)提升單站運營效率及創(chuàng)效能力。推進分析模板標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，豐富業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化信息共享平臺，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)全覆蓋、數(shù)據(jù)全共享，流程相互銜接，管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

(二)依托“大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺”，實現(xiàn)風(fēng)險全面識別

“大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺”將集團公司不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)平臺技術(shù)實現(xiàn)統(tǒng)一格式匯聚，基于端到端風(fēng)險診斷，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程漏洞，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，完成13個主題77個稽查模型設(shè)計，涵蓋資金管理、應(yīng)收款管理、存貨管理、資產(chǎn)管理、融資性貿(mào)易等方面，通過自動稽查、風(fēng)險定位、線下核查、整改問題、案例剖析、完善模型等一系列操作，打造集團到地區(qū)公司、地區(qū)公司到所屬單位全級次的風(fēng)險稽查辦公平臺。公司根據(jù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，創(chuàng)建核查任務(wù)，審核后下達給所屬單位協(xié)查人員，協(xié)查人員根據(jù)任務(wù)內(nèi)容，定位疑似風(fēng)險點，同時，將核查任務(wù)轉(zhuǎn)送加油站，加油站落實后將結(jié)果報協(xié)查人員，然后驗證結(jié)果、填寫核查底稿，進行結(jié)果上報，最后關(guān)閉任務(wù)形成案件。系統(tǒng)運行一年以來，稽查問題查實率達到80%。

四、注重隊伍建設(shè)，持續(xù)推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

實現(xiàn)全流程的財會監(jiān)督，需要財務(wù)稽查人員具有更加敏銳的判斷能力、分析能力、前端業(yè)務(wù)掌控能力以及問題解決能力，這就需要圍繞財務(wù)人員轉(zhuǎn)型發(fā)展，聚焦價值創(chuàng)造，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，打造一批具有競爭力的財務(wù)人才隊伍，推動財務(wù)隊伍履職能力不斷提升。

（一）強化“五度”夯實人才基礎(chǔ)

第一，強化隊伍建設(shè)的“深度”，把提升專業(yè)能力作為立身之本、成事之基，常態(tài)化開展每周一學(xué)、每周一訓(xùn)，錄制培訓(xùn)視頻，有計劃有步驟開展“送培訓(xùn)到基層”；第二，強化隊伍建設(shè)的“廣度”，及時學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度，確保學(xué)深悟透、用好用活，實現(xiàn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)經(jīng)營的有機結(jié)合；第三，強化隊伍建設(shè)的“高度”，加強政治理論學(xué)習(xí)，提高政治站位與政治素質(zhì)，在黨旗下凝聚財務(wù)力量，傳遞財務(wù)“好聲音”；第四，強化隊伍建設(shè)的“厚度”。充實財務(wù)后備隊伍，分類動態(tài)培養(yǎng)，搭建成長平臺，暢通晉升渠道，做好梯隊建設(shè)，為公司人才強企注入源源不斷的財務(wù)力量；第五，強化隊伍建設(shè)的“創(chuàng)新度”，結(jié)合新發(fā)展階段要求，圍繞痛點難點熱點問題，開展課題研究與實踐創(chuàng)新，開展論文撰寫、實踐應(yīng)用，切實解決實際工作中的難點、熱點問題。

（二）建立健全“1+3”模式的財務(wù)價值管理提升體系

“1+3”模式即1個基礎(chǔ)（財務(wù)價值管理基礎(chǔ)），3項機制（會計研究學(xué)會機制、財務(wù)專題課題組機制、總會計師例會機制）。財務(wù)價值管理基礎(chǔ)主要是依托現(xiàn)有兩級財務(wù)管理體系，用好兩支隊伍，圍繞價值創(chuàng)造管理提升，梳理兩級財務(wù)人員職責(zé)，聚焦職能定位。會計研究學(xué)會由公司總會計師牽頭，相關(guān)財務(wù)管理人員組成，核心業(yè)務(wù)崗位深度參與，致力于研究新業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險防控、扭虧脫困、管理創(chuàng)新以及隊伍建設(shè)等重點方向，發(fā)揮方向性指導(dǎo)作用。財務(wù)專題課題組以“省公司崗位+地市總會計師”為模式，細分綜合管理、系統(tǒng)資產(chǎn)、預(yù)算分析、賬務(wù)結(jié)算、稽查內(nèi)控和稅收籌劃等財務(wù)專題課題組，旨在充分利用兩級財務(wù)隊伍人員，根據(jù)會計研究學(xué)會確定的創(chuàng)新思路和研究重點，落地相應(yīng)的專項工作并做好推廣應(yīng)用和管理優(yōu)化?？倳嫀熇龝C制是通過定期召開總會例會，貫徹落實公司政策與重要會議精神，研究分析解決具體問題，全面總結(jié)推廣好的經(jīng)驗做法。

五、加強監(jiān)督協(xié)同，注重監(jiān)督成果運用

河南銷售公司以有效稽查保持高壓態(tài)勢，促進事后監(jiān)督效力提升，結(jié)合巡察監(jiān)督、審計監(jiān)督、專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題，健全考核評價體系，對工作效果進行科學(xué)評價，推進監(jiān)管體系不斷完善。

（一）聯(lián)合相關(guān)部門形成監(jiān)管合力

財務(wù)與內(nèi)控、紀(jì)檢、審計、業(yè)務(wù)相結(jié)合，財務(wù)稽查與內(nèi)控測試、巡視巡察、內(nèi)外部審計協(xié)同配合，通過信息溝通、線索移交、成果共享、程序銜接等機制，形成多種形式的聯(lián)合協(xié)作，消滅日常監(jiān)督管理盲區(qū)，堅守合規(guī)紅線與底線。

（二）積極落實問題整改

高度重視內(nèi)外部檢查問題整改，建立問題整改臺賬，明確時間表和責(zé)任人，采取“銷項管理”“掛牌督辦”等措施，針對新發(fā)問題和多發(fā)、易發(fā)風(fēng)險領(lǐng)域，舉一反三，制定和采取科學(xué)有效措施，杜絕出現(xiàn)重復(fù)性問題；對于難點問題、重要問題堅持從深層次分析原因，從制度建設(shè)、流程優(yōu)化等方面建立問題整改長效機制，確保整改工作落實到位。

（三）落實問責(zé)追責(zé)機制

堅持依法依規(guī)問責(zé)，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，按照上級公司及公司內(nèi)部管理規(guī)定等，對重要風(fēng)險和重大問題根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，移交紀(jì)委或司法機關(guān)，嚴(yán)重問題終身問責(zé)；按照“誰管理、誰負責(zé)”的原則，實行逐級責(zé)任追究制；形成以追責(zé)為“再起點”的聯(lián)動機制，針對問題，適時出具《管理提升建議書》，深入挖掘監(jiān)管風(fēng)險，研究提出相關(guān)工作建議，強化“治已病、防未病”作用。

（四）建立監(jiān)督結(jié)果分析共享機制

堅持“一問題一剖析”，聚焦重點崗位、重點領(lǐng)域、重點項目等方面的典型案例，對線索、數(shù)據(jù)、事件分析記錄，開展“特征”研究，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源，全面檢視不同時期、不同地區(qū)、不同層次的突出問題，同時注重搜集外部案例，形成財務(wù)典型案例庫，供所屬單位學(xué)習(xí)借鑒，將案例教育納入公司財務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容，以身邊事教育身邊人，有效發(fā)揮警示教育作用，推動各級人員風(fēng)險防控意識的提升。

六、結(jié)語

通過探索和實踐應(yīng)用，河南銷售公司借助業(yè)財融合的實施，財務(wù)人員深度參與各項流程模式設(shè)計，關(guān)注核心業(yè)務(wù)，前置風(fēng)險預(yù)警，構(gòu)建起覆蓋全面、聚焦核心的全流程財會監(jiān)督體系，拓展了監(jiān)督內(nèi)容，嚴(yán)密了監(jiān)督程序，創(chuàng)新了監(jiān)督方式，強化了監(jiān)督保障，提升了監(jiān)督實效。當(dāng)前河南銷售公司正處在深化改革發(fā)展、推動轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，財務(wù)人員應(yīng)持續(xù)進行財會監(jiān)督，提高內(nèi)部問題整改和風(fēng)險管控能力，推進公司治理能力和治理體系建設(shè)不斷發(fā)展，為公司長治久安保駕護航。