建筑施工單位的財務(wù)管理水平提升方法分析

張恒 安徽省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查局311 地質(zhì)隊

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)財務(wù)管理模式不斷做出調(diào)整與優(yōu)化，為了提高財務(wù)管理水平，確保財務(wù)管理能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動展開規(guī)范與約束，這會對社會經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定性有著積極的影響。財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)從實際工作情況出發(fā)，分析財務(wù)管理工作的特點與重要性，不斷強(qiáng)化個人財務(wù)管理意識，更新財務(wù)管理知識，通過各項舉措的應(yīng)用提升財務(wù)管理水平。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的特點分析

財務(wù)管理是確保企業(yè)有序運營的前提，能夠為各項業(yè)務(wù)活動的開展提供充足的資金支持，這是一種按照法律要求與國家財政制度需要，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的系統(tǒng)化管理工作。建筑企業(yè)存在著施工流動性、項目規(guī)模大、生產(chǎn)周期長以及投資巨大的特征，這些特點也會決定企業(yè)在資金籌措、工程款結(jié)算以及成本核算等工作中面臨諸多風(fēng)險。建筑企業(yè)財務(wù)管理工作通常會涉及材料采購、勞務(wù)管理、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，對各環(huán)節(jié)加以分析，尋找其中薄弱之處，謹(jǐn)防財務(wù)漏洞出現(xiàn)，這是降低工程成本費用的有效舉措。建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動通常是經(jīng)過財務(wù)預(yù)算與分析、財務(wù)風(fēng)險控制等一系列管理工作開展，由此可見，財務(wù)管理活動是企業(yè)開展各項經(jīng)濟(jì)活動的重要基礎(chǔ)[1]。

二、提升建筑施工企業(yè)財務(wù)管理水平的重要性

財務(wù)管理工作的開展可以幫助企業(yè)合理的控制費用支出，降低成本消耗，以資金籌集與調(diào)度，使資金的應(yīng)用更加合理，謹(jǐn)防資金浪費，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。對存貨管理進(jìn)行庫存量的有效規(guī)劃，降低庫存積壓，科學(xué)設(shè)置安全存量，明確“管理”作為一種生產(chǎn)力，應(yīng)發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升的關(guān)鍵，企業(yè)的財務(wù)管理工作關(guān)系到其他業(yè)務(wù)工作的合理性，不僅能夠優(yōu)化資源配置，還能夠管控資金大致流向，促使企業(yè)高效運行。一旦財務(wù)管理工作和實際業(yè)務(wù)之間存在不相符的情況，后續(xù)將會給項目帶來各種隱患，甚至?xí)a(chǎn)生風(fēng)險問題。所以，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理工作觀念，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，對提高企業(yè)財務(wù)管理水平有著重要意義[2]。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理水平提升的有效方法

（一）優(yōu)化預(yù)算管理流程，提高內(nèi)部協(xié)同管控效果

當(dāng)前對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新構(gòu)建不具備可靠的操作性，建議在原有的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，做好管理人員與財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。按照國家經(jīng)濟(jì)法律與財政管理規(guī)定，確定企業(yè)經(jīng)營活動的合理性，再基于戰(zhàn)略管理角度優(yōu)化內(nèi)部計劃管理，按照業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的物資采購需要，對預(yù)算編制內(nèi)容加以細(xì)化，幫助財務(wù)人員確立預(yù)算工作思維，做好預(yù)算管理工作，對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價值加以評價，立足于資產(chǎn)回報率的角度優(yōu)化預(yù)算管理流程。對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的事后不足的問題，有必要完善全過程協(xié)同監(jiān)管模式，將歸口部門對于固定資產(chǎn)的運用與維護(hù)情況建立績效考核系統(tǒng)，按照固定資產(chǎn)的實際應(yīng)用情況完成良好考評工作，定期對資產(chǎn)的運用現(xiàn)狀進(jìn)行動態(tài)考評，確立獎勵激勵機(jī)制，通過財務(wù)預(yù)算管理加大對財務(wù)管理效果的最終影響范圍[3]。

（二）做好財務(wù)管理分析，保障財務(wù)決策執(zhí)行效果

對企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理水平有所掌握，了解企業(yè)的盈利能力，這是企業(yè)經(jīng)營成果的最終展示，也是企業(yè)尋求高利潤的重點，可用于控制資金風(fēng)險與稅負(fù)風(fēng)險。對企業(yè)各項指標(biāo)分析與整理，如表1 所示。經(jīng)過數(shù)據(jù)分析可知，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢，結(jié)合總資產(chǎn)收益情況，可見企業(yè)對于項目的盈利水平有待提升。成本費用率可以反映出企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，根據(jù)表中數(shù)據(jù)，可見企業(yè)的成本費用利潤率指標(biāo)穩(wěn)步上升，這與企業(yè)采取的開源節(jié)流成本費用控制措施有著緊密的聯(lián)系[4]。

表1 建筑施工單位盈利能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表（單位：%）

企業(yè)財務(wù)管理分析工作主要分為以下幾個環(huán)節(jié)：（1）對財務(wù)管理成果加以分析。財務(wù)人員需要在財務(wù)管理系統(tǒng)中輸入各項指標(biāo)，憑借系統(tǒng)的計算功能掌握數(shù)據(jù)變化情況，以此為前提條件合理的設(shè)置預(yù)警參數(shù)，以便管理者參照指標(biāo)確定未來企業(yè)發(fā)展經(jīng)營方向。（2）對企業(yè)動態(tài)進(jìn)行分析，要求財務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通關(guān)系，方便財務(wù)人員了解企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境，使業(yè)務(wù)利潤與資金占用的預(yù)測結(jié)果更精準(zhǔn)，為后續(xù)業(yè)務(wù)決策提供更加有價值的信息，從而提高企業(yè)資金利用率。（3）合理分析資金，財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)當(dāng)前提出的資金需求，結(jié)合財務(wù)情況與資金使用風(fēng)險，編制更加合理的資金使用方案，使閑置的資金能夠被有效利用，實現(xiàn)對資金的優(yōu)化配置。（4）合理分析投資項目，這一工作主要針對企業(yè)當(dāng)前投資項目結(jié)構(gòu)，對投資情況具體分析，掌握項目的利潤和未來發(fā)展前景，及時調(diào)整項目投資策略，避免后續(xù)發(fā)生盲目投資的問題。

（三）采取合理的財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避措施

1.統(tǒng)籌資金需求規(guī)劃

工程項目前期往往需要投入大量資金，且項目回報周期很長，多數(shù)企業(yè)會采取墊付的形式，或向銀行貸款得到資金，一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生問題，項目將難以順利進(jìn)行。所以有必要做好資金需求的統(tǒng)籌規(guī)劃，拓寬企業(yè)融資渠道。根據(jù)企業(yè)的實際情況，對項目所需資金全方位規(guī)劃，判斷每階段資金的投入情況，保證資金鏈能夠正常運轉(zhuǎn)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)資金管理，防止資金閑置，項目開發(fā)前可參考以往的案例編制項目預(yù)算，保持長短期負(fù)債平衡，拓寬融資渠道，比如應(yīng)考慮保險或者證券公司獲得資金[5]。

2.合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

隨著工程規(guī)模的擴(kuò)大，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財務(wù)與資金管理的重點，為降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極履行納稅義務(wù)，按照結(jié)算方式調(diào)整納稅義務(wù)，比如采用賒銷的方式結(jié)算分期收款。做好票據(jù)管理，明確把握具體款項，盡可能的避免應(yīng)用委托收款或者托收承付的形式收款，保持資金鏈正常運轉(zhuǎn)。人工成本通常在工程總投入中占據(jù)較大的比例，但是人工成本無法和增值稅抵扣，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃時建議將人工成本的保險與工資考慮在一起。對于材料或設(shè)備的采購，應(yīng)保留票據(jù)，經(jīng)過正規(guī)渠道采購物資，使其可以用于抵扣發(fā)票，全方位降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。部分工程施工需要用到大規(guī)模設(shè)備，建議采取設(shè)備租賃的方式減少采購成本投入，降低企業(yè)稅務(wù)壓力。

3.加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理

健全施工企業(yè)當(dāng)前債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制。對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行橫向管理，即按照企業(yè)自身需要設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，對債權(quán)債務(wù)管理工作分類，按照類別擬定不同處理方法和責(zé)任部門。對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行縱向管理，確立事前、事中以及事后管理相結(jié)合的模式，提高企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理水平，將與之相關(guān)的內(nèi)容納入企業(yè)登記中，謹(jǐn)防漏掉債務(wù)問題，定期分析債務(wù)債權(quán)過程管理，做好清理回收計劃，及時清理壞賬，從而確立施工企業(yè)一體化管理機(jī)制。

4.完善財務(wù)管理體系

不斷完善財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理工作的規(guī)范性。對此，以下建議可供參考：（1）企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)財務(wù)部門、管理者以及業(yè)務(wù)部門間的關(guān)系，確保成本核算工作能夠落實到位，保障資金的流入流出與結(jié)算等工作都能高效率進(jìn)行。（2）做好企業(yè)財務(wù)庫存資產(chǎn)的激活工作，這是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。建筑工程有著一定的特殊性，建材與施工材料的成本投入較高，需按照庫存情況調(diào)整采購方案，或根據(jù)庫存信息進(jìn)行稅務(wù)進(jìn)項報賬，確保資金能夠高效運轉(zhuǎn)。（3）加強(qiáng)成本控制，企業(yè)施工期間所用到的建材通常會受到當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境的影響，導(dǎo)致建材價格呈現(xiàn)出一定程度的波動，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成不確定性。因此，加強(qiáng)成本控制就是降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的有效舉措，這是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，要求財務(wù)人員樹立風(fēng)險意識，面對財務(wù)風(fēng)險問題時第一時間加以補救，以便對企業(yè)資金流加以改善。

（四）確立動態(tài)化成本管控體系，優(yōu)化成本管控流程

有必要建立全過程的成本控制模式，立項之后樹立成本管控觀念，對不同環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的成本管控措施。比如招投標(biāo)階段根據(jù)企業(yè)實力與市場波動情況，確定施工造價，不能一味的降低造價，避免后續(xù)施工出現(xiàn)質(zhì)量隱患問題。在設(shè)計階段，要求設(shè)計人員樹立成本控制意識，在材料選擇與施工技術(shù)分析期間考慮投入的成本，盡可能的選擇成本投入較少的材料與工藝。試崗階段，分析施工材料與設(shè)備的影響因素，比如對于施工材料，應(yīng)分析造成材料價格波動的原因，調(diào)整這一情況，降低不必要的支出。項目結(jié)算環(huán)節(jié)，應(yīng)檢查施工變更情況，做好各項數(shù)據(jù)的積極核對，再根據(jù)施工合同內(nèi)容做好索賠管理。

健全成本管理制度，在財務(wù)共享中心開展成本管控工作。細(xì)化制度內(nèi)容，確立精細(xì)化管理理念，基于理論角度為成本管控提供科學(xué)參考指導(dǎo)，優(yōu)化資金審批、風(fēng)險管控以及會計核算制度，探究成本超支的原因，明確相應(yīng)人員的職責(zé)落實獎懲機(jī)制。發(fā)揮信息化管控手段的作用，利用信息化系統(tǒng)分析成本數(shù)據(jù)的實際波動情況，掌握成本波動的原因，做好成本數(shù)據(jù)的分析，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析數(shù)據(jù)價值，評估風(fēng)險隱患，識別成本管理工作期間產(chǎn)生的風(fēng)險因素，針對風(fēng)險因素帶來的影響采取積極有效的應(yīng)對措施，加強(qiáng)對成本數(shù)據(jù)的合理利用。依靠財務(wù)共享中心，引導(dǎo)各部門積極參與成本管控工作，上傳與財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)資金監(jiān)管，以便財務(wù)管理人員更好的掌握項目中資金分配與使用情況，確立更加透明化的管理機(jī)制。

（五）應(yīng)用信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，采用信息化管控手段

應(yīng)用信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，發(fā)揮信息化技術(shù)對企業(yè)財務(wù)管理水平提升的重要影響，全方位提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，將過去冗雜繁瑣的財務(wù)管理數(shù)據(jù)及時整合與處理，為財務(wù)工作的開展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。企業(yè)需引入硬件設(shè)施，對信息化財務(wù)管理系統(tǒng)合理設(shè)置，通過該系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門可從系統(tǒng)中申請業(yè)務(wù)活動資金，優(yōu)化資金審批流程，使財務(wù)管理活動的開展變得更加簡單與透明。財務(wù)管理系統(tǒng)運行中，財務(wù)人員與管理人員可清晰的掌握企業(yè)資金的使用走向，提高對資金使用控制效果，提高資金利用率，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義。

以往的粗放式財務(wù)管理方式會導(dǎo)致工程價款結(jié)算清理難度大，現(xiàn)金流不理想，且財務(wù)報表管理工作量較大。采用信息化管理手段，建立財務(wù)管理系統(tǒng)，將各部分管理內(nèi)容劃分為相應(yīng)的管理模塊，提高財務(wù)管理水平與管理效率。比如發(fā)票管理模塊，支持多平臺使用，不管是PC 端還是移動端，所有員工都能實現(xiàn)隨時隨地的報銷。系統(tǒng)可以幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)票風(fēng)險，實時檢測報銷發(fā)票是否重復(fù)錄入，完成自動發(fā)票查重，避免出現(xiàn)發(fā)票重復(fù)報銷入賬的情況。再比如預(yù)算管理模塊，可實現(xiàn)多維預(yù)算管理，按照項目與部門等情況進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制，導(dǎo)入并調(diào)整各項預(yù)算數(shù)據(jù)，如圖1 所示。再比如對于成本管控工作，系統(tǒng)內(nèi)會設(shè)置“成本信息”“成本定額”“成本計劃”“成本核算”“成本考核”等模塊，通過這類方式進(jìn)行線上財務(wù)管理，及時統(tǒng)計數(shù)據(jù)，產(chǎn)生信息共享模式，這是提高企業(yè)財務(wù)成本管控水平的重要舉措之一。

圖1 財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)

四、總結(jié)

總而言之，新時期建筑施工單位需要根據(jù)市場形勢與政策，不斷創(chuàng)新自身財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理工作水平。結(jié)合項目實際情況，建立健全財務(wù)管理工作機(jī)制，確立自上而下的財務(wù)管理理念，實施精細(xì)化財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的及時規(guī)避，依靠財務(wù)共享系統(tǒng)，提高財務(wù)管理效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。