業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算績(jī)效管理分析

成 杰 山東能源新礦集團(tuán)內(nèi)蒙能源鄂托克前旗長(zhǎng)城煤礦有限責(zé)任公司

引言

近年來，業(yè)財(cái)融合在煤炭企業(yè)內(nèi)部得到落實(shí)，為預(yù)算績(jī)效管理提供了新的路徑。研究業(yè)財(cái)融合下預(yù)算績(jī)效管理策略，有利于推動(dòng)企業(yè)改革與發(fā)展，為績(jī)效管理方式的推廣提供幫助。

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，煤炭企業(yè)預(yù)算管理難度大，且存在諸多不合理之處，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來不利影響，業(yè)財(cái)融合政策背景下，企業(yè)能夠通過預(yù)算績(jī)效管理的方式，激發(fā)員工積極性并提升財(cái)務(wù)管理效率。除此之外，將財(cái)務(wù)管理融合到企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊中，也能夠確保財(cái)務(wù)決策管理科學(xué)性，為煤炭企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。

一、研究背景

新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)面臨著極為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，具體表現(xiàn)如下：國(guó)內(nèi)煤炭供需失衡，大量低價(jià)、優(yōu)質(zhì)煤炭由國(guó)外進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，致使煤炭企業(yè)無法獲得預(yù)期利潤(rùn)[1]。隨著認(rèn)識(shí)水平的提高，預(yù)算績(jī)效管理的重要性日益凸顯，在此背景下，越來越多的煤炭企業(yè)選擇引入預(yù)算績(jī)效管理，希望能夠憑借績(jī)效管理為財(cái)稅體制的改革助力。由于該體系被引入并用于煤炭企業(yè)的時(shí)間較短，實(shí)際運(yùn)用期間仍然存在較為明顯的不足，鑒于此，本文選擇從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，圍繞預(yù)算績(jī)效管理展開討論，希望能夠給人以啟發(fā)，為煤炭企業(yè)日后健康且穩(wěn)定的發(fā)展助力。

二、預(yù)算績(jī)效管理的作用

(一)為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)助力

煤炭企業(yè)的本質(zhì)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以拆分成多個(gè)職能部門，嚴(yán)格遵循目標(biāo)一致等原則，對(duì)各部門目標(biāo)加以明確，可以使企業(yè)所設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。只有準(zhǔn)確掌握相應(yīng)的度量手段，才能快速確定目標(biāo)的完成情況，在此過程中，預(yù)算發(fā)揮著極為重要的作用，這是因?yàn)轭A(yù)算不僅能夠如實(shí)反映企業(yè)所制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還與各部門所設(shè)定工作目標(biāo)密切相關(guān)，可以通過設(shè)立經(jīng)營(yíng)框架的方式，使員工熱情得到充分激發(fā)，主動(dòng)投身于日常工作中，在完成工作目標(biāo)的同時(shí)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成奠定基礎(chǔ)[2]。

(二)激發(fā)員工的積極性

預(yù)算績(jī)效管理使部門考核有據(jù)可依，煤炭企業(yè)可以將預(yù)算績(jī)效完成度作為依據(jù)，對(duì)實(shí)際情況、預(yù)算之間存在的差距加以分析，根據(jù)問題的成因更改既定預(yù)算績(jī)效，充分激發(fā)員工積極性。

(三)全面提高運(yùn)作效率

預(yù)算績(jī)效管理能夠使各部門分工更加明確，有效消除不同部門之間存在的隔閡，徹底解決部門協(xié)調(diào)不暢的問題，使運(yùn)作效率最大程度地接近預(yù)期。作為煤炭企業(yè)日常運(yùn)行不可或缺的部分，預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是為員工指明工作方向，確保企業(yè)所制定目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。二是在各部門、各層次之間傳遞預(yù)算信息，有效解決部門做出無序行為的問題。三是以預(yù)算編制為依托，對(duì)煤炭企業(yè)既有資源進(jìn)行協(xié)調(diào)配置，在此基礎(chǔ)上分析并控制預(yù)算，縮短戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

三、業(yè)財(cái)融合的運(yùn)用情況

為全面了解各項(xiàng)工作的開展情況，通過增加員工歸屬感與凝聚力的方式，使自身競(jìng)爭(zhēng)力得到大幅提高，多地煤炭企業(yè)選擇落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理，希望能夠憑借該做法，使健康發(fā)展的設(shè)想成為現(xiàn)實(shí)。受社會(huì)發(fā)展影響，既有財(cái)務(wù)職能所能發(fā)揮的作用變得十分有限，以業(yè)財(cái)融合為前提，對(duì)既有管理體系加以完善成為大勢(shì)所趨，實(shí)際工作中，煤炭企業(yè)普遍面臨以下問題：

(一)缺少清晰績(jī)效目標(biāo)

研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，致使煤礦企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的原因主要是企業(yè)缺少清晰的績(jī)效目標(biāo)。由于煤礦企業(yè)的性質(zhì)較為特殊，多數(shù)員工均未能形成科學(xué)且清晰的目標(biāo)，要想使業(yè)財(cái)融合所具有價(jià)值，在預(yù)算績(jī)效管理期間得到實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是要對(duì)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的工作引起重視，這就要求煤炭企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，立足實(shí)際設(shè)立相應(yīng)的目標(biāo)，保證業(yè)財(cái)融合能夠在管理工作中得到貫徹落實(shí)[3]。

(二)管理體系存在漏洞

研究發(fā)現(xiàn)，要想使業(yè)財(cái)融合所具有作用得到充分發(fā)揮，使預(yù)算績(jī)效管理及相關(guān)工作得到高效開展，關(guān)鍵是要有科學(xué)、合理的管理體系作為支持。現(xiàn)階段，尚有一部分煤炭企業(yè)未能意識(shí)到建立管理體系的重要性，管理部門、財(cái)務(wù)部門各自為政，沒有綜合考慮前期、中期及后期管理的側(cè)重點(diǎn)，建立相應(yīng)的管理體系。

(三)管理指標(biāo)有待完善

眾所周知，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)一方面和業(yè)財(cái)融合密切相關(guān)，另一方面能夠影響煤炭企業(yè)管理質(zhì)效?，F(xiàn)階段，尚有少數(shù)煤炭企業(yè)未能做到立足實(shí)際，對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致指標(biāo)量化、細(xì)化程度無法達(dá)到預(yù)期，久而久之，業(yè)財(cái)融合、預(yù)算績(jī)效管理等工作均會(huì)受到影響，這點(diǎn)同樣需要引起重視。

四、煤炭企業(yè)如何提高預(yù)算績(jī)效管理的水平

對(duì)煤炭企業(yè)而言，預(yù)算績(jī)效管理的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別是提高資源配置的科學(xué)性和改善自身服務(wù)質(zhì)量，將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于預(yù)算績(jī)效管理，可以使管理水平得到大幅度提升。通過上文的分析能夠發(fā)現(xiàn)，目前，基于業(yè)財(cái)融合所開展管理工作尚且存在較為明顯的不足，要想使管理質(zhì)效達(dá)到預(yù)期，關(guān)鍵需要做到以下幾點(diǎn)：

(一)酌情設(shè)定績(jī)效目標(biāo)

新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代化管理工作提上日程，根據(jù)自身情況，建立科學(xué)且規(guī)范的管理體系，基于相關(guān)體系設(shè)定具有實(shí)際意義的績(jī)效目標(biāo)，確保業(yè)財(cái)融合所具有優(yōu)點(diǎn)能夠得到充分發(fā)揮。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)行業(yè)、國(guó)家所制定發(fā)展規(guī)劃引起重視，根據(jù)發(fā)展趨勢(shì)調(diào)整績(jī)效目標(biāo)，同時(shí)對(duì)管理制度加以完善，只有這樣才能使預(yù)算績(jī)效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用。日常工作中，以下內(nèi)容同樣需要引起重視：立足實(shí)際對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行制定，在規(guī)范績(jī)效管理、預(yù)算管理所涵蓋內(nèi)容的前提下，新增以績(jī)效評(píng)價(jià)為代表的全新內(nèi)容，真正做到將績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)作為抓手，控制財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員所做出的行為，確保業(yè)財(cái)人員能夠主動(dòng)參與到各項(xiàng)工作中，通過將資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融為一體的方式，使得預(yù)算績(jī)效管理、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)部得到穩(wěn)定發(fā)展[4]。

(二)優(yōu)化既有管理體系

新形勢(shì)下，預(yù)算績(jī)效管理的重要性逐漸為人們所熟知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以業(yè)財(cái)融合為指導(dǎo)，以管理會(huì)計(jì)現(xiàn)行規(guī)范為依托，對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行科學(xué)管理。實(shí)踐表明，煤炭企業(yè)應(yīng)分別針對(duì)前期、中期以及后期管理的重點(diǎn)，打造相應(yīng)的管理體系，確保預(yù)算績(jī)效管理能夠快速適應(yīng)業(yè)財(cái)融合所帶來的影響，使得該項(xiàng)工作的價(jià)值得到最大化實(shí)現(xiàn)。

1.前期規(guī)劃

在強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合的當(dāng)下，煤炭企業(yè)應(yīng)將注意力集中在時(shí)間的安排上，結(jié)合實(shí)際情況有序開展前期準(zhǔn)備工作，使得預(yù)算績(jī)效管理能夠得到貫徹落實(shí)。在此過程中，有兩項(xiàng)工作需要尤為注意：一是負(fù)責(zé)人應(yīng)全方位分析業(yè)務(wù)推進(jìn)情況，制定相應(yīng)的決策，實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)開展進(jìn)度和成果，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所遵循邏輯，對(duì)價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)。二是轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)，促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)為前期規(guī)劃工作建言獻(xiàn)策，將風(fēng)險(xiǎn)核查作為抓手，對(duì)業(yè)財(cái)融合相關(guān)理念加以落實(shí)，并為預(yù)算績(jī)效管理提供有力支持。

2.中期控制

實(shí)踐表明，預(yù)算績(jī)效管理所表現(xiàn)出的合理性、科學(xué)性，通常取決于中期控制的有效性，鑒于此，煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)財(cái)部門進(jìn)行整合，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員主動(dòng)與財(cái)務(wù)人員展開合作，實(shí)時(shí)跟進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況，確保潛在問題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到解決?？紤]到尚有少數(shù)煤炭企業(yè)未能意識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，使得業(yè)財(cái)融合效果無法達(dá)到預(yù)期，因此，未來企業(yè)管理者應(yīng)將重心放在業(yè)財(cái)融合上，既要保證業(yè)務(wù)信息能夠同步到財(cái)務(wù)部門，又要保證財(cái)務(wù)部門能夠主動(dòng)分析風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估價(jià)值，通過中期控制的方式，使得各項(xiàng)工作朝著預(yù)期方向有序推進(jìn)。

3.后期總結(jié)

煤炭企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)業(yè)務(wù)開展情況，確保預(yù)算績(jī)效管理所取得成果能夠達(dá)到預(yù)期。后期總結(jié)的做法如下：由管理層牽頭，組織各部門開展總結(jié)會(huì)，要求與會(huì)人員主動(dòng)提出自身在日常工作中所遇到的問題，由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員合作，制定相應(yīng)的解決方案。此舉一方面能夠加快業(yè)財(cái)融合的推廣速度，另一方面有助于企業(yè)快速掌握有效的工作方法。

(三)調(diào)整預(yù)算績(jī)效指標(biāo)

預(yù)算績(jī)效管理與常規(guī)管理工作存在明顯區(qū)別，前者既涉及申報(bào)預(yù)算、編制預(yù)算的工作，還涵蓋執(zhí)行預(yù)算、評(píng)估績(jī)效的步驟，旨在使預(yù)算、績(jī)效得到科學(xué)管理，另外，預(yù)算指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)之間同樣存在著極為緊密的聯(lián)系。由此可見，要想使預(yù)算績(jī)效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用，關(guān)鍵是要對(duì)績(jī)效指標(biāo)引起重視，根據(jù)績(jī)效指標(biāo)所展現(xiàn)出特征，采取相應(yīng)的管理措施，例如：其一，酌情調(diào)整績(jī)效指標(biāo)，保證指標(biāo)與煤炭企業(yè)現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制所提出要求相符。其二，將績(jī)效指標(biāo)貫穿預(yù)算管理始終，以既有管理系統(tǒng)為依托，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)共享。其三，充分考慮企業(yè)現(xiàn)有目標(biāo)，細(xì)化績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，保證指標(biāo)所展現(xiàn)出量化、細(xì)化程度能夠達(dá)到工作需求[5]。其四，對(duì)滿意度、成本效益等指標(biāo)引起重視，將績(jī)效指標(biāo)作為載體，對(duì)目標(biāo)完成度加以反映。事實(shí)證明，只有多管齊下，才能使預(yù)算績(jī)效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用，徹底打破業(yè)財(cái)部門之間的界限，促使各部門協(xié)同合作，為預(yù)算所具有可靠性、準(zhǔn)確性及科學(xué)性提供有力保障。

(四)其他注意事項(xiàng)

1.重視人員保障

煤炭企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，為管理人員、財(cái)務(wù)人員提供接觸和掌握先進(jìn)理念的平臺(tái)，根據(jù)自身情況選擇第三方機(jī)構(gòu)并達(dá)成合作關(guān)系，最大程度拉近業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的距離，為業(yè)財(cái)融合所具有價(jià)值的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。如果條件允許，還可以聘請(qǐng)專家為管理及財(cái)務(wù)人員答疑解惑，確保各群體能夠主動(dòng)參與對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行管理的工作。

2.引入信息技術(shù)

以既有信息系統(tǒng)為依托，定期更新處理技術(shù)。在此過程中，有以下幾方面內(nèi)容需要尤為注意：其一，利用信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、信息進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將轉(zhuǎn)化所得數(shù)據(jù)資料存儲(chǔ)在對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫內(nèi)，確保煤炭企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況能夠得到精準(zhǔn)且直觀的展示，由此為各項(xiàng)決策的制定提供理論支持。其二，以大數(shù)據(jù)手段為依托，對(duì)不存在直接關(guān)聯(lián)的信息進(jìn)行分析，深入挖掘信息背后蘊(yùn)含的價(jià)值，確保業(yè)財(cái)融合擁有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其三，促使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息由最初的模糊、粗放向細(xì)致進(jìn)行轉(zhuǎn)化，保證潛在問題均能夠獲得系統(tǒng)且高效的處理。其四，激發(fā)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員熱情，促使各群體主動(dòng)參與管理工作，為信息數(shù)據(jù)處理機(jī)制和模式的升級(jí)助力。

3.加大融合力度

考慮到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門的分工有所不同，新形勢(shì)下，若企業(yè)仍沿用既有預(yù)算管理模式，難以保證二者得到深度融合。要想解決該問題，關(guān)鍵是要對(duì)業(yè)財(cái)融合引起重視，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是以企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為落腳點(diǎn)，從不同維度分析預(yù)算管理，而業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是結(jié)合企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決各項(xiàng)業(yè)務(wù)所面臨問題，結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理所涵蓋內(nèi)容，制定切實(shí)可行的考核制度，拉近各部門的距離，確保各部門都能夠?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理及相關(guān)工作的開展貢獻(xiàn)力量，通過將績(jī)效管理、預(yù)算管理充分結(jié)合的方式，使該項(xiàng)工作所取得的效果最大程度地接近預(yù)期。日常工作中，應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是根據(jù)績(jī)效指標(biāo)完成度評(píng)價(jià)管理工作，確定對(duì)申報(bào)預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算等工作進(jìn)行考核的具體標(biāo)準(zhǔn)。二是以崗位職責(zé)及工作內(nèi)容為落腳點(diǎn)，對(duì)員工進(jìn)行全方位的監(jiān)督與考核，最大程度發(fā)揮內(nèi)審所具有作用，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)所得到的結(jié)果進(jìn)行整改，以免造成更嚴(yán)重的不良后果。

4.落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障

煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)財(cái)融合引起重視，牢牢把握信息社會(huì)所帶來的機(jī)遇，為信息化建設(shè)提供充足的資金，使得預(yù)算績(jī)效管理擁有更加現(xiàn)代化的實(shí)施環(huán)境，真正做到以預(yù)算績(jī)效管理為抓手，對(duì)各部門所具有職能進(jìn)行充分發(fā)揮。

五、結(jié)語

綜上所述，本文分析了煤炭企業(yè)在業(yè)務(wù)融合背景下預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)內(nèi)容，指出通過預(yù)算管理能夠最大限度發(fā)揮員工積極性，并提高運(yùn)作效率，確保煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更加明確。在具體研究中，根據(jù)業(yè)財(cái)融合運(yùn)用具體情況，指出煤炭企業(yè)在管理目標(biāo)、指標(biāo)內(nèi)容與管理體系方面存在的問題及針對(duì)性的解決方案，通過制定可靠的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、調(diào)整預(yù)算績(jī)效指標(biāo)與健全管理體系的方式，使預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)體系得以構(gòu)建，最終取得良好成果，不僅為財(cái)務(wù)管理人員制定科學(xué)決策提供參考，而且為煤炭企業(yè)管理方式升級(jí)奠定基礎(chǔ)。