如何做好全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

任鄭輝

寧波厚宇置業(yè)有限公司

一、全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、流程和作用

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理（Comprehensive Budget Management）是指企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境，對(duì)其各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化、綜合化的預(yù)測、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置和經(jīng)營效益的最大化。全面預(yù)算管理是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的、系統(tǒng)化的、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理方法，它涵蓋了企業(yè)所有層次、部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃、月度計(jì)劃、日常執(zhí)行、實(shí)際結(jié)果分析等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是全面性。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)所有層次、部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)，從總體到局部，從長期到短期，從戰(zhàn)略到操作，形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)規(guī)劃體系。二是目標(biāo)性。全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將目標(biāo)分解為具體的任務(wù)和指標(biāo)，通過各種激勵(lì)機(jī)制，使各級(jí)各部門員工與企業(yè)目標(biāo)保持一致。三是系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它由多個(gè)相互關(guān)聯(lián)、相互影響、相互制約的子系統(tǒng)組成，如銷售預(yù)測系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)、采購計(jì)劃系統(tǒng)、人力資源計(jì)劃系統(tǒng)等。這些子系統(tǒng)之間需要進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和整合，形成一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)。四是動(dòng)態(tài)性。全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，它不僅要考慮當(dāng)前的情況和需求，還要根據(jù)市場變化和內(nèi)部調(diào)整，及時(shí)進(jìn)行修正和更新。同時(shí)，全面預(yù)算管理也要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和差異，采取相應(yīng)的措施和對(duì)策[1]。五是綜合性。全面預(yù)算管理是一種綜合性的財(cái)務(wù)管理方法，它不僅要考慮財(cái)務(wù)因素，還要考慮非財(cái)務(wù)因素，如市場競爭、客戶滿意度、員工滿意度、社會(huì)責(zé)任等。同時(shí)，也要綜合運(yùn)用各種管理工具和方法，如平衡計(jì)分卡、價(jià)值鏈分析、作業(yè)成本法等。

（三）全面預(yù)算管理的流程

全面預(yù)算管理的流程一般包括以下幾個(gè)步驟：第一步是制定戰(zhàn)略規(guī)劃。對(duì)企業(yè)未來發(fā)展方向、目標(biāo)、策略和資源需求的總體規(guī)劃，具有清晰性、可行性、一致性和靈活性等特點(diǎn)。第二步是制定年度計(jì)劃。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)、任務(wù)、指標(biāo)和資源分配的具體安排，具有完整性、合理性、協(xié)調(diào)性和可控性等特點(diǎn)。第三步是制定月度計(jì)劃。根據(jù)年度計(jì)劃，對(duì)企業(yè)每月的經(jīng)營活動(dòng)的詳細(xì)安排，具有細(xì)致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和動(dòng)態(tài)性等特點(diǎn)。第四步是執(zhí)行日?；顒?dòng)。企業(yè)按照月度計(jì)劃，進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的過程，具有規(guī)范性、高效性、質(zhì)量性和安全性等特點(diǎn)。第五步是分析實(shí)際結(jié)果。企業(yè)完成日常活動(dòng)后，形成的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具有真實(shí)性、完整性、可比性和可信性等特點(diǎn)。第六步是評(píng)價(jià)預(yù)算績效。企業(yè)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異和關(guān)系，具有客觀性、公正性、激勵(lì)性和改進(jìn)性等特點(diǎn)。

（四）全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中具有以下幾個(gè)作用：一是規(guī)劃作用。幫助企業(yè)明確其發(fā)展方向和目標(biāo)，制定合理的策略和措施，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率。二是控制作用。幫助企業(yè)監(jiān)督和檢查其經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，防止風(fēng)險(xiǎn)和損失，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是激勵(lì)作用。幫助企業(yè)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，使各級(jí)各部門員工與企業(yè)目標(biāo)保持一致，提高員工的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神和協(xié)作能力。四是評(píng)價(jià)作用。幫助企業(yè)評(píng)估其經(jīng)營成果和績效水平，反饋信息和意見，獎(jiǎng)懲優(yōu)劣，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新[2]。

二、全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性和必要性

全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性和必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）適應(yīng)市場環(huán)境的變化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的加劇，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和不確定的外部環(huán)境，如客戶需求的多樣化、技術(shù)創(chuàng)新的快速化、政策法規(guī)的變動(dòng)化等。這些變化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要求企業(yè)能夠及時(shí)捕捉市場信息，靈活調(diào)整經(jīng)營策略，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)市場環(huán)境的動(dòng)態(tài)監(jiān)測和分析，制定符合市場需求和競爭優(yōu)勢的預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，及時(shí)修正和更新預(yù)算內(nèi)容和指標(biāo)，保持預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性。

（二）優(yōu)化資源配置的效率

資源是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障，如資金、人力、物料、設(shè)備等。資源的配置關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效果和效率的高低，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源需求和供給的科學(xué)預(yù)測和評(píng)估，制定合理的資源分配方案和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施有效的資源控制和調(diào)節(jié)，提高資源利用率和回報(bào)率。

（三）提升經(jīng)營績效的水平

經(jīng)營績效是衡量企業(yè)經(jīng)營成果和水平的重要指標(biāo)，如銷售收入、成本費(fèi)用、利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等。經(jīng)營績效反映了企業(yè)在市場競爭中的地位和實(shí)力，影響了企業(yè)的發(fā)展前景和持續(xù)性。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營績效的全面規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定，制定符合經(jīng)營績效要求的預(yù)算措施和方法，實(shí)施有效的預(yù)算監(jiān)督和考核，提高經(jīng)營績效水平和質(zhì)量。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性

內(nèi)部管理是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次、部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系和協(xié)作。內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各方面能否形成一個(gè)有序、高效、統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定和外部競爭的重要保障。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化、信息化，建立有效的組織架構(gòu)和責(zé)任體系，明確各級(jí)各部門員工的職責(zé)和權(quán)限，促進(jìn)各方面之間的溝通和協(xié)作[3]。

綜上所述，全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中具有重要性和必要性，是提高企業(yè)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力的有效途徑。

三、如何做好全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

根據(jù)前文對(duì)全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、流程和作用的分析，本文結(jié)合實(shí)例，探討了如何做好全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，提出了以下建議。

（一）明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)和原則

全面預(yù)算管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效益的最大化，因此，應(yīng)該符合以下幾個(gè)原則：一是一致性原則。即與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和指標(biāo)保持一致，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展方向和愿景，避免出現(xiàn)目標(biāo)沖突和偏離。二是可量化原則。可量化的特征，即能夠用數(shù)字或其他形式來表示和衡量，便于進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)。三是可控制的特征。即能夠通過企業(yè)內(nèi)部的措施和方法來影響和改變，避免受外部因素的干擾和制約。四是可激勵(lì)的特征。即能夠激發(fā)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門員工的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同感和責(zé)任感[4]。

例如，某制造企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃，制定了以下幾個(gè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)：增加銷售收入20%；降低成本費(fèi)用10%；提高利潤率5 個(gè)百分點(diǎn)；降低資產(chǎn)負(fù)債率10 個(gè)百分點(diǎn)。這些目標(biāo)符合一致性、可量化、可控制、可激勵(lì)等原則，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效益。

（二）建立全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)和責(zé)任體系

全面預(yù)算管理是一個(gè)涉及企業(yè)所有層次、部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)的系統(tǒng)工程，需要建立一個(gè)有效的組織架構(gòu)和責(zé)任體系，明確各方面的職責(zé)和權(quán)限，保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。例如，某制造企業(yè)根據(jù)其規(guī)模和特點(diǎn)，建立了以下的全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)和責(zé)任體系：一是預(yù)算委員會(huì)。由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等組成，負(fù)責(zé)制定全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)和策略，審批年度預(yù)算計(jì)劃和季度預(yù)算報(bào)告，協(xié)調(diào)各部門之間的合作，解決重大問題。二是預(yù)算部門。由財(cái)務(wù)部承擔(dān)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)活動(dòng)，提供技術(shù)支持和咨詢服務(wù)。三是預(yù)算單位。由銷售部、生產(chǎn)部、采購部、人力資源部等各個(gè)部門和項(xiàng)目組組成，負(fù)責(zé)制定、執(zhí)行、報(bào)告各自的預(yù)算計(jì)劃，按照預(yù)算要求完成各項(xiàng)任務(wù)。四是預(yù)算人員。由各級(jí)各部門員工組成，負(fù)責(zé)參與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)價(jià)等過程，按照預(yù)算指標(biāo)完成各項(xiàng)工作。這樣的組織架構(gòu)和責(zé)任體系有利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行和協(xié)調(diào)。

（三）制定全面預(yù)算管理的程序和方法

程序是指全面預(yù)算管理的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算評(píng)價(jià)等。方法是指全面預(yù)算管理的各種技術(shù)和工具，如預(yù)算編制方法、預(yù)算控制方法、預(yù)算分析方法等。制定程序和方法，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，選擇合適的方式和手段，保證預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。一般來說，包括以下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算編制

根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的收入和支出進(jìn)行預(yù)測和安排的過程。預(yù)算編制應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：參與性原則，即要充分發(fā)揮各級(jí)各部門員工的參與意識(shí)和能力，使他們對(duì)預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃有所了解和認(rèn)同；協(xié)調(diào)性原則，即要實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門和項(xiàng)目之間的溝通和協(xié)作，使他們的預(yù)算計(jì)劃相互協(xié)調(diào)和支持；可行性原則，即要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和資源條件，使他們的預(yù)算計(jì)劃符合實(shí)際情況和可能性。預(yù)算編制的方法有多種，如增量法、零基法、滾動(dòng)法、平衡計(jì)分卡法等，具體選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和目標(biāo)進(jìn)行。

2.預(yù)算執(zhí)行

按企業(yè)的月度計(jì)劃展開企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的過程。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：規(guī)范性原則，即要按照預(yù)算管理的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，避免出現(xiàn)超支或浪費(fèi)；高效性原則，即要利用好企業(yè)的資源和能力，提高經(jīng)營效率和質(zhì)量；質(zhì)量性原則，即要保證企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)符合客戶需求和市場標(biāo)準(zhǔn)，提高客戶滿意度；安全性原則，即要注意防范各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定。預(yù)算執(zhí)行的方法有多種，如責(zé)任中心法、彈性預(yù)算法、作業(yè)成本法等，具體選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的情況和需求進(jìn)行[5]。

3.預(yù)算監(jiān)控

根據(jù)企業(yè)的日?；顒?dòng)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行跟蹤和檢查的過程。預(yù)算監(jiān)控應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：及時(shí)性原則，即要及時(shí)收集、整理、反饋各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和差異；準(zhǔn)確性原則，即要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可比性、可信性，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤或失真；動(dòng)態(tài)性原則，即要根據(jù)市場變化或內(nèi)部調(diào)整，及時(shí)修正或更新數(shù)據(jù)或指標(biāo)，保持?jǐn)?shù)據(jù)的適應(yīng)性和靈活性。預(yù)算監(jiān)控的方法有多種，如差異分析法、偏差分析法、趨勢分析法等，具體選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)和績效進(jìn)行。

4.預(yù)算評(píng)價(jià)

根據(jù)企業(yè)的季度報(bào)告或年度報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的績效水平進(jìn)行評(píng)估和反饋的過程。預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：客觀性原則，即要客觀地分析和評(píng)價(jià)各項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)果和影響，避免出現(xiàn)偏見或偏頗；公正性原則，即要公正地獎(jiǎng)懲各級(jí)各部門員工的績效表現(xiàn)，避免出現(xiàn)偏袒或歧視；激勵(lì)性原則，即要激勵(lì)各級(jí)各部門員工不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，避免出現(xiàn)滿足或厭倦；改進(jìn)性原則，即要改進(jìn)預(yù)算管理的制度和機(jī)制，避免出現(xiàn)僵化或落后。預(yù)算評(píng)價(jià)的方法有多種，如績效評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡法、價(jià)值鏈分析法等，具體選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略和競爭進(jìn)行。

結(jié)論

全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用具有重要性和必要性，它不僅幫助企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境的變化、優(yōu)化資源配置的效率、提升經(jīng)營績效的水平，還增強(qiáng)了內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效運(yùn)用，需要企業(yè)明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)和原則，建立健全的組織架構(gòu)和責(zé)任體系，以及制定合理的程序和方法。例如，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算評(píng)價(jià)等過程，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的全面控制和持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)，全面預(yù)算管理的有效運(yùn)用也依賴于企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門員工的積極參與和協(xié)作。最終，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。