企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中的應(yīng)用實踐探析

汪偉國

蘇州禾田物業(yè)管理有限公司

前言

如今市場經(jīng)濟處于快速發(fā)展階段，為各行業(yè)及企業(yè)帶來了更充足的發(fā)展機會和廣泛的發(fā)展前景，但同時也對企業(yè)發(fā)展提出了更多要求。企業(yè)要重視內(nèi)部控制建設(shè)，以加快企業(yè)運行的速度，推動企業(yè)的持久發(fā)展，因此不斷強化企業(yè)財務(wù)風險管理，在實施內(nèi)部控制工作中具有重要意義，對于企業(yè)自身的平穩(wěn)運行也具有極大幫助。

一、企業(yè)財務(wù)風險表現(xiàn)形式分析

（一）籌資風險

企業(yè)生產(chǎn)運營以及發(fā)展需要獲得充足的資金支持，企業(yè)才能順利組織開展各部分活動，包括生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴張以及產(chǎn)品研發(fā)等，因此企業(yè)必須有更加充足的資金籌資渠道，掌握更多的籌資方式。在籌資環(huán)節(jié)，很多企業(yè)會采取銀行貸款及投資合作等途徑，這種模式下要求企業(yè)支付一定的成本或者是付出相應(yīng)的代價，如要獲得銀行存款，企業(yè)就需要支付相應(yīng)的利息。但當企業(yè)生產(chǎn)運營出現(xiàn)問題時，企業(yè)發(fā)展的目標無法實現(xiàn)、籌集的資金無法回籠，甚至還需要企業(yè)對資金提供者進行賠付，因而導致企業(yè)面臨著較大的經(jīng)濟損失。對于企業(yè)來說，要實現(xiàn)籌資控制的目標，就需要在制定決策時更加精確和科學，防止錯誤的決策導致企業(yè)陷入財務(wù)危機。

（二）投資風險

企業(yè)運營過程中的投資風險也比較容易發(fā)生，由于影響投資的因素較多，企業(yè)在投資環(huán)節(jié)就需要始終堅持科學和謹慎的原則?？梢詫⑵髽I(yè)的投資風險劃分為投資決策、投資終止、投資擱置以及投資時機這四種情況。發(fā)生投資風險的主要原因是企業(yè)的投資方向以及發(fā)展方向與市場的整體趨勢和環(huán)境并不匹配，因而導致企業(yè)制定出的決策存在一定偏差，影響到了企業(yè)生產(chǎn)運行質(zhì)量和效率，也對企業(yè)造成了經(jīng)濟損失。企業(yè)確定項目時，要先明確投資方，之后再投入足夠合理的資金。但是在企業(yè)投資項目的實際運行過程中，可能會受到環(huán)境因素或內(nèi)部操作因素的影響，導致項目運行暫?；蝽椖渴。髽I(yè)投入的資金這時又無法完全收回，使企業(yè)的效益目標無法達成。在任何環(huán)節(jié)，企業(yè)要降低和控制財務(wù)風險，就必須做好戰(zhàn)略決策工作，而要科學制定決策，就需要做好充分的市場調(diào)查研究和分析，認真研究企業(yè)資金配置是否合適，確保企業(yè)發(fā)展更加順暢和穩(wěn)定。

（三）經(jīng)營風險

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營一直都處于動態(tài)變化中，企業(yè)為了擴大規(guī)模以及占據(jù)更多市場可能需要投入更多的設(shè)備和材料，而這些物資的價格又會隨著市場的變化出現(xiàn)一定的浮動，如果原材料的價格上浮，那么項目的生產(chǎn)成本會隨之而增加，風險大小理論上也會受到影響。在成本增加的同時，企業(yè)的銷售額可能會下降，進一步導致企業(yè)的債務(wù)償還能力產(chǎn)生變化，甚至容易出現(xiàn)償債能力不足的局面，致使企業(yè)資金鏈斷裂，出現(xiàn)危機。企業(yè)財務(wù)風險越大應(yīng)收賬款的數(shù)額就會越大，對于企業(yè)的運營和發(fā)展造成的影響也會越大。

二、內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制實際上就是借助于優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善監(jiān)督管理，促進企業(yè)生產(chǎn)運營過程中各項活動的有序開展，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標。借助于可靠的內(nèi)部控制體系，企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中各個環(huán)節(jié)的風險都可以處于可控范圍，財務(wù)風險主要是指企業(yè)在生產(chǎn)運行過程中受不同方面因素的影響而導致經(jīng)濟效益的不確定性增加，使企業(yè)受到了嚴重的經(jīng)濟損失，也影響到了企業(yè)自身運行。財務(wù)風險是企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的關(guān)鍵組成部分，也是企業(yè)在市場競爭環(huán)境下必須面對的核心問題，由于財務(wù)風險本身并不確定，因此風險管理的難度也會隨之上漲，導致企業(yè)在生產(chǎn)運行過程中必須立足于自身的實際情況，遵循客觀規(guī)律完成財務(wù)風險的評估，并采取可靠的措施及辦法最終實現(xiàn)風險管理的目標。

也就是說財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制兩者之間相輔相成，缺一不可，對于內(nèi)部控制管理來說，風險評估是關(guān)鍵的參考要素，同樣財務(wù)風險管理也是內(nèi)部控制中的重要組成部分。利用內(nèi)部控制，企業(yè)的財務(wù)管理會更加精確有效，也能讓企業(yè)中一些潛藏的風險得到合理的控制，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）崗位職責不清晰

企業(yè)的內(nèi)部控制管理成效遠達不到理想狀態(tài)，主要原因是內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)審計監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，但組織架構(gòu)并不合理，部門的員工對于自身的崗位職責了解也不夠充分，認識不夠清晰，同樣企業(yè)在發(fā)展過程中會考慮到縮減人工成本等不同方面的因素，要求一人負責不同的崗位，承擔多項工作職責，甚至企業(yè)中有些崗位具有不相容的性質(zhì)，也會安排同一個人員擔任，因此導致企業(yè)中存在很大的人員安排不妥當問題。這樣的環(huán)境之下，徇私舞弊的現(xiàn)象可能會更容易出現(xiàn)。在如今企業(yè)生產(chǎn)運行以及經(jīng)營管理過程中對于員工的內(nèi)部控制培訓力度存在著薄弱之處，員工對于內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義了解不夠清晰，思想又較為傳統(tǒng)，缺乏大局觀念，更沒有對現(xiàn)任的崗位職責產(chǎn)生特別的體會，甚至還由于企業(yè)中存在著員工收受賄賂等一些不法行為，導致在職的職工違背掌握的專業(yè)技能和職業(yè)道德，對企業(yè)正常業(yè)務(wù)流程開展造成了一定的影響和困擾，也對企業(yè)發(fā)展造成了限制。

（二）內(nèi)控制度不完善

雖然現(xiàn)如今很多企業(yè)管理人員逐漸認識和了解到內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的重要性，但在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)仍舊存在內(nèi)部控制建設(shè)不良的情況，讓內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)管控不夠嚴謹，造成了更多的業(yè)務(wù)經(jīng)營風險出現(xiàn)。制度體系建設(shè)本身是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中后續(xù)各項業(yè)務(wù)行為活動實施的前提和保障，是員工落實實際行動的可靠支撐，如果內(nèi)部控制制度體系本身存在著缺陷和不足，那么企業(yè)就難以應(yīng)對復(fù)雜而多變的市場局勢，也會導致員工的日常工作行為固化，無法適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境。同樣包括企業(yè)的會計核算和成本管理在內(nèi)的一系列財務(wù)管理效果也會受到相應(yīng)的影響，可能會導致嚴重的經(jīng)濟后果。實踐中企業(yè)內(nèi)部控制制度的靈活性不足，還受內(nèi)控制度建設(shè)和財務(wù)風險管理目標偏離的影響，導致內(nèi)部控制制度的建設(shè)無法為企業(yè)實現(xiàn)更有效的財務(wù)風險管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)控執(zhí)行缺乏保障

對于企業(yè)來說，僅僅構(gòu)建完善而精細化的內(nèi)部控制管理制度，并不代表企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為就會更加順利、經(jīng)營活動必然會通暢。企業(yè)除了制定科學的制度體系之外，還需要強化其執(zhí)行。只有切實提高執(zhí)行的實際效果，讓內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的作用得到充分發(fā)揮，才可以真正保障財務(wù)風險管理目標順利實現(xiàn)。如果說企業(yè)制定的內(nèi)部控制管理體系無法得到順利的執(zhí)行，那么財務(wù)管理的價值自然也會難以呈現(xiàn)。實際上很多企業(yè)中的經(jīng)營管理人員都缺乏財務(wù)風險防范意識，對于內(nèi)部審計在財務(wù)風險防范中的作用了解不夠清楚，也缺乏對內(nèi)部控制問題的靈活適應(yīng)能力，因此容易受多方面因素的影響而造成嚴重的后果，致使內(nèi)部控制執(zhí)行不良。

（四）監(jiān)管機制不健全

企業(yè)要落實完善而詳細的內(nèi)部控制制度，就需要所有員工都能積極參與、配合到其中，努力執(zhí)行各項工作內(nèi)容，完成相應(yīng)的任務(wù)。企業(yè)員工執(zhí)行力是真正意義上使內(nèi)部控制制度發(fā)揮重要作用、提高財務(wù)風險管理水平的基礎(chǔ)前提和重要保障，但在很多情況下，企業(yè)對于內(nèi)部控制監(jiān)督管理的重視存在嚴重不足，也并未構(gòu)建形成和企業(yè)內(nèi)控審計相配套的監(jiān)督管理機制，因而導致內(nèi)控工作落實不到位，內(nèi)部審計太過于表面化和形式化，監(jiān)管價值無法發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部還可能會存在著各種類型的裙帶關(guān)系，致使內(nèi)部審計監(jiān)督的職能難以得到充分體現(xiàn)，可能會出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象。還有企業(yè)的經(jīng)營管理工作人員在工作的過程中權(quán)力太過于集中，在做出重大決策之前并不會充分地考慮審計部門提交上來的各種資料以及風險評估報告，更多依賴的是自己的工作經(jīng)驗以及主觀臆斷，致使業(yè)務(wù)風險大幅增長。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中應(yīng)用的策略

（一）清晰崗位職能

企業(yè)內(nèi)部控制工作順利而有序開展，應(yīng)當有特定前提，就是內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的建設(shè)以及內(nèi)部控制制度的完善，這對于員工順利執(zhí)行內(nèi)控的操作有著很大的幫助和支撐。在建立企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)時，要考慮到企業(yè)自身的資產(chǎn)規(guī)模大小、企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、企業(yè)的組織架構(gòu)作用等不同因素，要防止在企業(yè)發(fā)展過程中組織架構(gòu)的建立產(chǎn)生太多的人力資源浪費，明確不同人員的崗位職責和任務(wù)，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展和運行過程中得到順利實施。除了構(gòu)建完善和優(yōu)良的內(nèi)部控制組織架構(gòu)之外，也需要提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的個人素質(zhì)水平，強化員工掌握的專業(yè)技能，增強員工的個人意識，讓內(nèi)部控制崗位職能得到充分發(fā)揮。也可以在員工入職之后對員工進行培訓，提高員工的綜合素養(yǎng)，使其在工作中更加明確自己的崗位任務(wù)及職能，主動參與到內(nèi)部控制管理的過程中，發(fā)揮各自價值。

（二）完善內(nèi)控制度

完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，首先要求企業(yè)管理人員能真正看到財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮的作用，也要對企業(yè)員工進行培訓，使其對財務(wù)管理的內(nèi)部控制產(chǎn)生正確的了解，奠定員工扎實的思想基礎(chǔ)。企業(yè)管理人員要充分認識到財務(wù)內(nèi)控體系所具有的動態(tài)變化特點，它會受社會形勢以及國家政策等多方面因素的影響，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時就需要不斷進行優(yōu)化調(diào)整和革新，讓內(nèi)部控制體系和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀更加匹配，為企業(yè)的建設(shè)和運行提供更多幫助。之后則是需要從思想認識上加速推進財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，要切實了解內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理之間存在密切關(guān)聯(lián)，兩者相輔相成，只有建立在這兩者之間的緊密結(jié)合，促進財務(wù)風險管理任務(wù)目標實現(xiàn)，才能幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利位置，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展[1]。

（三）保障內(nèi)控執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建相對來說更加嚴格以及完善的財務(wù)管理制度體系，讓企業(yè)的員工能在實際工作中規(guī)范自己的行為，順利落實制度體系。首先，企業(yè)中的高層管理者需要從自身任職的層次進行嚴格的選擇，讓企業(yè)的領(lǐng)導和他們?nèi)温殟徫坏膶I(yè)技能更加匹配，有更高的能力和正確的思想認知，帶領(lǐng)企業(yè)的員工參與到內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行環(huán)節(jié)。這種模式不但保障了財務(wù)內(nèi)部控制制度所具有的權(quán)威性，也能為企業(yè)的持久發(fā)展創(chuàng)建良好的內(nèi)部空間和環(huán)境。企業(yè)還需要構(gòu)建更加優(yōu)良的制度考核機制，要遵循賞罰分明的原則，使員工在工作中更具熱情，也更加主動，確保員工潛力得到發(fā)揮。除此之外，還需要在其中加強監(jiān)管，要了解不同崗位、部門以及人員的職責履行情況，及時發(fā)現(xiàn)其中潛藏的問題，對其進行優(yōu)化解決，從中保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實施[2]。

（四）健全監(jiān)管機制

要減少企業(yè)中的財務(wù)風險，必然離不開財務(wù)監(jiān)督管理的實施，在社會發(fā)展的新時期，企業(yè)要不斷提高自身的創(chuàng)新能力，以獲得更多的進步空間以及更加優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。為了提高企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量和成效，可以使用先進的信息技術(shù)方法，利用動態(tài)監(jiān)管的模式對企業(yè)的財務(wù)變化情況進行掌握，之后思考企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的漏洞及不足，進而采取可靠的方法。現(xiàn)如今信息技術(shù)水平的不斷提高，使企業(yè)的運營管理更加方便和簡單，但同時也出現(xiàn)了更多樣化的安全風險和漏洞，導致企業(yè)的數(shù)據(jù)信息容易受網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的影響，特別是當系統(tǒng)中進入黑客或病毒時，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失，導致企業(yè)面臨財務(wù)風險，因此企業(yè)要在數(shù)據(jù)管理上構(gòu)建完善的監(jiān)管機制，采取及時的安全管理措施，做好備份，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風險[3]。

結(jié)語

總而言之，企業(yè)開展和實施內(nèi)部控制能讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營處于正常和穩(wěn)定的狀態(tài)，進入良性發(fā)展的局面，也能幫助企業(yè)實現(xiàn)資金和資產(chǎn)的良性配置目標。如果企業(yè)中缺乏科學合理的財務(wù)決策制定，那么企業(yè)的內(nèi)部收益就可能會出現(xiàn)問題，也更容易導致財務(wù)風險的出現(xiàn)，因此要求企業(yè)強化內(nèi)部控制管理，建設(shè)完善內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的目標，并采取合適的內(nèi)控方法發(fā)揮其作用，幫助企業(yè)防范財務(wù)風險的產(chǎn)生。