企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及對(duì)策分析

艾莉娜

珠海華建聯(lián)合投資控股有限公司

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展有著很大的促進(jìn)作用。目前，在企業(yè)的管理過(guò)程中，各種經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，并與時(shí)俱進(jìn)地改變企業(yè)管理理念，合理規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制科學(xué)的預(yù)算方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)

在現(xiàn)代化大背景下，采用全面預(yù)算的管理模式已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)的預(yù)算只是為了將經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行量化處理，預(yù)算編制的方式方法也比較單一，而且企業(yè)也并不重視預(yù)算管理工作的操控過(guò)程，使得工作效率得不到提升。在新的時(shí)代環(huán)境下，為了跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，企業(yè)應(yīng)該做出相應(yīng)的改變。首先，要改變企業(yè)的管理思路，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系；其次，要根據(jù)各部門(mén)的實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)決策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制；最后，企業(yè)也要建立監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，為內(nèi)部員工提供良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，以此來(lái)激發(fā)員工的工作熱情和動(dòng)力，提高工作效率，達(dá)成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

（二）有利于企業(yè)合理地進(jìn)行資源配置

全面預(yù)算的管理方法具有系統(tǒng)性和科學(xué)性，提倡將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)小的短期目標(biāo)，然后再逐個(gè)攻破，分步完成[1]。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要注重資源的合理配置，把各個(gè)部門(mén)緊密地聯(lián)系在一起，明確各個(gè)部門(mén)的分工，按各個(gè)部門(mén)的需求去合理分配資源，以此來(lái)獲得更加真實(shí)的反饋信息，提高管理層工作的正確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

（三）有助于達(dá)成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)

全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)的工作，而且企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作，需要企業(yè)的各個(gè)部門(mén)相互配合共同完成，更好地發(fā)揮出預(yù)算管理工作的真正價(jià)值。要想順利完成這項(xiàng)工作，需要提高企業(yè)各部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視度。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工進(jìn)行控制和管理的機(jī)制，全面預(yù)算管理制度的實(shí)施，有利于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金的收支情況做出預(yù)測(cè)，以此來(lái)分析下一個(gè)階段的年度預(yù)算，促使公司完成預(yù)期的業(yè)務(wù)目標(biāo)。這一制度的實(shí)行，不僅可以提前預(yù)測(cè)工作成效，而且還可以對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制和監(jiān)督，也可以分析預(yù)算的實(shí)際效果，為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)

現(xiàn)階段，由于企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，管理的內(nèi)容也不夠明確，所以無(wú)法形成良好的管理模式。這種現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量和效率，使得預(yù)算管理工作與實(shí)際相脫離，嚴(yán)重影響了企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，還會(huì)導(dǎo)致管理工作的誤差增大，所以企業(yè)應(yīng)該多去學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，以此來(lái)保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)的管理部門(mén)

目前，有很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有相對(duì)完善的管理制度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的工作方式混亂，工作內(nèi)容不明確。有很多企業(yè)依靠財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成全面預(yù)算管理工作，但是由于財(cái)務(wù)部門(mén)自身的工作量本來(lái)就比較大，再加上沒(méi)有管理經(jīng)驗(yàn)，組織結(jié)構(gòu)也不完善，領(lǐng)導(dǎo)也不能正確地理解和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)出現(xiàn)責(zé)任不清以及調(diào)度不統(tǒng)一的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（三）缺乏管理意識(shí)

雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的預(yù)算系統(tǒng)，但是相關(guān)工作人員并沒(méi)有理解全面預(yù)算管理的真正意義，各部門(mén)沒(méi)有形成全面預(yù)算管理工作的意識(shí)，企業(yè)認(rèn)為這項(xiàng)工作就是財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)核算工作，有些企業(yè)甚至認(rèn)為這項(xiàng)工作對(duì)他們產(chǎn)生了很大的限制，所以從來(lái)都不重視全面預(yù)算管理工作，以至于公司員工缺乏工作的積極性，大大降低了工作的質(zhì)量和效率。

（四）編制方法不科學(xué)

部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，不懂得深謀遠(yuǎn)慮，只注重短期所能獲得的利益，大大降低了預(yù)算的合理性，使資源得不到合理的分配，致使工作成效低下。與此同時(shí)，企業(yè)也不注重戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的聯(lián)系，導(dǎo)致工作的各個(gè)環(huán)節(jié)之間不能很好地進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。此外，公司并沒(méi)有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，缺乏綜合性的管理體系，預(yù)算編制相關(guān)方法不科學(xué)，執(zhí)行力度也不夠，所以使得最終業(yè)績(jī)考核不夠理想。而且部分企業(yè)不懂得節(jié)約資源和成本，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)透支的情況，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際不符，讓預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理工作中，數(shù)據(jù)基本上都是通過(guò)人工采集獲得的，相關(guān)工作人員的工作量大，采集效率低，而且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也不高，各部門(mén)之間也沒(méi)有相應(yīng)的數(shù)據(jù)共享，只能依靠以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行檢驗(yàn)和判斷，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息精確度降低，不利于全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（五）執(zhí)行和落實(shí)能力差

企業(yè)需要嚴(yán)格按照預(yù)算任務(wù)目標(biāo)去進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，而在工作過(guò)程中，很多企業(yè)都不重視預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，也沒(méi)有對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算工作無(wú)法發(fā)揮其真正的作用，也讓預(yù)算工作流于形式，在很大程度上制約了全面預(yù)算管理工作的發(fā)展。

（六）缺乏完善的考核機(jī)制

目前，很多企業(yè)都沒(méi)有預(yù)算考核機(jī)制，考核內(nèi)容不詳細(xì)，考核力度低，也沒(méi)有規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)，甚至都不公布考核結(jié)果，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)也沒(méi)有設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，員工的工作積極性也不高，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠，工作效率低下，使得考核工作得不到真正的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)也失去了工作的主動(dòng)性與積極性[2]。

三、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策

（一）完善預(yù)算管理體系

要想企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠發(fā)揮其最大的價(jià)值，就要加深企業(yè)管理者以及員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的理解與認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，需要將預(yù)算管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。企業(yè)中的所有工作人員都要參與到預(yù)算管理工作中，讓每一位員工都最大限度地發(fā)揮出他們的主觀能動(dòng)性。企業(yè)的管理層人員是預(yù)算編制的最終決策者和執(zhí)行者，一定要明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格實(shí)行“授權(quán)批準(zhǔn)”制度，并且能夠建立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行預(yù)算工作。此外還要定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們能夠充分全面地了解全面預(yù)算管理工作，培養(yǎng)他們熟練的操作能力，以此來(lái)提高執(zhí)行效率。

（二）合理規(guī)劃目標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算方法

要想企業(yè)全面預(yù)算管理工作得到更好的發(fā)展，首先，要有明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)類(lèi)型來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，指標(biāo)體系必須為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做好服務(wù)[3]。企業(yè)在建立指標(biāo)時(shí)，要充分地進(jìn)行市場(chǎng)分析，并考慮市場(chǎng)的趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)水平，為企業(yè)制定一個(gè)合理科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中，如果產(chǎn)生了較大的偏差，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，以此來(lái)保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

其次，全面預(yù)算有很多的編制方法，例如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、確定預(yù)算、概率預(yù)算等，各種預(yù)算適用于不同的經(jīng)營(yíng)情況。為了解決全面預(yù)算管理工作中的資源配置問(wèn)題，可以使用“聯(lián)合確定基數(shù)”的方法，先簡(jiǎn)單地確定一個(gè)利潤(rùn)基數(shù)，再按這個(gè)基數(shù)打折后的數(shù)字來(lái)確定預(yù)算基數(shù)，超過(guò)預(yù)算的利潤(rùn)作為獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)給優(yōu)秀員工，最后在年末再進(jìn)行利潤(rùn)基數(shù)對(duì)比，對(duì)未達(dá)標(biāo)的員工做出適當(dāng)?shù)牧P款處理，這樣不僅可以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性而且還可以解決資金松弛問(wèn)題。

最后，企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的信息化管理相關(guān)建設(shè)，建立合適的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，不斷優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)處理的方式方法，保障數(shù)據(jù)的安全性。采用信息化手段，可以節(jié)約人力資源，提高員工的工作效率，減少人工操作帶來(lái)的偏差，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行體系，加大執(zhí)行力度

在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程時(shí)，各部門(mén)一定要認(rèn)真地去組織和執(zhí)行，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，預(yù)算管理人員要及時(shí)更新績(jī)效報(bào)表的內(nèi)容，并且定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和匯總。通過(guò)分析和匯總，來(lái)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行分析，并及時(shí)給出應(yīng)對(duì)措施。執(zhí)行部門(mén)要嚴(yán)格按照要求將各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)保持在可控的范圍內(nèi)，建立合適的監(jiān)測(cè)體系，監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行過(guò)程，并且從以下五個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)測(cè)：第一，監(jiān)測(cè)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，將各個(gè)階段的考核對(duì)接在一起，并且及時(shí)通報(bào)、分析和解決問(wèn)題；第二，嚴(yán)格按照資金預(yù)算來(lái)控制付款；第三，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控分析；第四，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)追加和調(diào)整預(yù)算；第五，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，協(xié)助高層管理人員控制企業(yè)。

（四）建立科學(xué)的考核體系

除了以上相關(guān)戰(zhàn)略措施外，還需要建立科學(xué)的預(yù)算考核制度。企業(yè)可以成立預(yù)算委員會(huì)，來(lái)監(jiān)測(cè)預(yù)算的編制和執(zhí)行。委員會(huì)要以整體預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行詳細(xì)的考察，并對(duì)各部門(mén)人員進(jìn)行合理的分工，加強(qiáng)薪酬與考核指標(biāo)之間的聯(lián)系，建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，賞罰分明，提高員工工作的積極性，促使各個(gè)崗位的員工全力以赴地去完成預(yù)算管理工作。同時(shí)，在進(jìn)行考核工作時(shí)，要遵循自上而下的考核原則，做到公平公正公開(kāi)，不斷完善考核結(jié)構(gòu)，確保全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

四、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的注意事項(xiàng)

（一）要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求

在進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，有很多問(wèn)題都需要企業(yè)注重和關(guān)注，要求企業(yè)能夠及時(shí)給出應(yīng)對(duì)措施解決問(wèn)題。不同的企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r都是不相同的，未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)也存在很大差別，要想科學(xué)有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，就需要企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，全面地了解并掌握企業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行全面預(yù)算管理。要想在這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的現(xiàn)代化社會(huì)中立足，企業(yè)必須從自身的發(fā)展角度出發(fā)，制定科學(xué)且符合自身實(shí)際情況的全面預(yù)算管理方案，有效地去解決企業(yè)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，以此來(lái)提高全面預(yù)算管理工作的工作質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。

（二）要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整管理方案

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展與市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著密切的聯(lián)系，要想在現(xiàn)代化社會(huì)爭(zhēng)得一席之地，并且在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)需要結(jié)合目前市場(chǎng)的發(fā)展模式和發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展需求和發(fā)展特點(diǎn)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，努力使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作向企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向靠攏，不斷提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，保證企業(yè)更好地立足于現(xiàn)代化社會(huì)。

（三）積極采用現(xiàn)代化手段

隨著時(shí)代的進(jìn)步，傳統(tǒng)的預(yù)算管理手段已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求了，要想企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠達(dá)到更好的成效，企業(yè)必須對(duì)預(yù)算管理方式進(jìn)行改革和創(chuàng)新。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式比較刻板和陳舊，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)大多是由人工操作來(lái)完成的，工作量大，工序復(fù)雜，需要消耗大量的人力和時(shí)間，而且錯(cuò)誤率很高，各部門(mén)之間也沒(méi)有進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，僅憑工作人員的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)去判斷，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和完整性，大大降低了預(yù)算管理工作的工作質(zhì)量和工作效率，進(jìn)而阻礙了企業(yè)的發(fā)展和改革。所以企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，一定要重視現(xiàn)代化的預(yù)算管理方法，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，降低誤差，提高工作質(zhì)量和效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的一個(gè)重要的管理工具，有利于企業(yè)的升級(jí)和轉(zhuǎn)型。雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)有了相對(duì)完善的全面預(yù)算管理工作體系，但是在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中仍然存在很多的問(wèn)題，這就要求企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)和剖析相關(guān)問(wèn)題，并且及時(shí)給出應(yīng)對(duì)措施解決問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)也要不斷地創(chuàng)新預(yù)算方法，加大執(zhí)行力度和監(jiān)管力度，設(shè)置合適的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的熱情和積極性，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)。