企業(yè)資金管理體系改進(jìn)探討

徐豐

盱眙雨潤(rùn)中央購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司

引言

資金管理是企業(yè)管理工作中的重要一環(huán)，要求企業(yè)在管理流程中針對(duì)工作的各環(huán)節(jié)形成科學(xué)的措施。通過(guò)優(yōu)化與資金相關(guān)的各環(huán)節(jié)管理措施，確保資金管理的相關(guān)活動(dòng)得到科學(xué)控制，以提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)效率，改善企業(yè)管理水平。資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有至關(guān)重要的影響，企業(yè)只有確保資金得到規(guī)范化控制，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中各類資金正常周轉(zhuǎn)，保障企業(yè)工作流程趨于規(guī)范。資金管理水平和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率有著密不可分的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的效益創(chuàng)造起著決定性作用。在當(dāng)前時(shí)代下，我國(guó)企業(yè)的資金管理體系是企業(yè)管理流程中要強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)，在企業(yè)的融資與資金結(jié)構(gòu)管理、往來(lái)管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)形成科學(xué)的措施，防控企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前越來(lái)越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到資金管理工作的重要價(jià)值，但是仍然存在部分企業(yè)對(duì)資金管理工作不重視的問(wèn)題，企業(yè)缺乏科學(xué)的資金管理體系。因此本文對(duì)資金管理工作相關(guān)要求進(jìn)行探討，對(duì)于堵住企業(yè)資金管理流程的缺陷及漏洞，提高企業(yè)資金管理工作規(guī)范化水平具有一定價(jià)值。

一、企業(yè)資金管理體系的問(wèn)題

第一，融資與資金結(jié)構(gòu)管理存在問(wèn)題。企業(yè)執(zhí)行融資管理，要合理分析企業(yè)的不同融資渠道的特點(diǎn)，形成科學(xué)的融資管理措施，避免企業(yè)資金緊缺的問(wèn)題。但是很多企業(yè)在融資環(huán)節(jié)中，盲目依賴銀行短期借款，產(chǎn)生了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在資金結(jié)構(gòu)管理環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)少，固定資產(chǎn)過(guò)多，給企業(yè)造成資金流轉(zhuǎn)不暢的風(fēng)險(xiǎn)，很可能使企業(yè)資金鏈斷裂。

第二，往來(lái)管理存在不足。首先，應(yīng)付賬款管理存在問(wèn)題。部分企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)付賬款管理流程中，未積極與供應(yīng)商進(jìn)行溝通和談判，甚至部分企業(yè)存在盲目拖欠應(yīng)付賬款的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)和供應(yīng)商之間的關(guān)系惡化，不利于企業(yè)獲得長(zhǎng)期發(fā)展。其次，在應(yīng)收賬款管理方面，很多企業(yè)對(duì)客戶的授信等環(huán)節(jié)管理不當(dāng)，未結(jié)合客戶的實(shí)際情況形成合理的賒銷管理方案，容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬的問(wèn)題，影響企業(yè)資金的正常收回。

第三，預(yù)算管理存在不足。企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理，要通過(guò)完善預(yù)算控制措施，確保企業(yè)的資金得到合理配置。但是很多企業(yè)在預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，管理機(jī)制不科學(xué)，預(yù)算控制流程不細(xì)致，很可能發(fā)生資金配置不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，資金管理流程風(fēng)險(xiǎn)未得到嚴(yán)格管控。企業(yè)在資金管理流程中，風(fēng)險(xiǎn)要得到嚴(yán)格管理，才能確保企業(yè)資金管理規(guī)范。但是很多企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，在資金管理風(fēng)險(xiǎn)中存在內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)格、風(fēng)險(xiǎn)分析不細(xì)致等問(wèn)題，可能存在由于資金風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)企業(yè)的危機(jī)[1]。

二、企業(yè)資金管理體系的對(duì)策

（一）完善融資與資金結(jié)構(gòu)

第一，優(yōu)化企業(yè)融資模式。長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)在開(kāi)展融資的過(guò)程中過(guò)于依賴企業(yè)短期借款，因?yàn)槎唐诮杩瞰@取相對(duì)較為容易，放款時(shí)期限短，能夠滿足企業(yè)緊迫的資金需求。企業(yè)在借入短期借款后，需要將短期借款維持在合理范圍內(nèi)，才能確保企業(yè)能夠獲得發(fā)展。很多企業(yè)獲取的短期借款要在一年內(nèi)償還，這便可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金緊缺問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。因此企業(yè)要優(yōu)化自身的融資模式，避免盲目依賴短期借款的問(wèn)題[1]。首先，合理控制企業(yè)負(fù)債。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要合理確定資金需求，在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的前提下，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，確保企業(yè)能夠獲得發(fā)展。在企業(yè)借款時(shí)，不能將借款作為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)行為，還要慎重考慮，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量水平及利潤(rùn)水平，關(guān)注借款給企業(yè)帶來(lái)的效益情況。其次，選擇合理的融資方式。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的融資機(jī)制也在不斷完善。在開(kāi)展融資的過(guò)程中，企業(yè)要積極使用多元化融資方式，除了選擇傳統(tǒng)的銀行借款之外，還要積極采用上市公開(kāi)發(fā)行股票等方式進(jìn)行融資。在融資環(huán)節(jié)，通過(guò)選擇多元化融資的方式，能夠避免企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)短期資金流出過(guò)多給企業(yè)帶來(lái)的影響。例如企業(yè)通過(guò)內(nèi)部積累的方式獲取資金，具有難度低、保密性強(qiáng)等一系列優(yōu)點(diǎn)，且使用資金時(shí)沒(méi)有過(guò)度的限制。

第二，合理控制企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)在融資過(guò)程中，若在某一段時(shí)期內(nèi)面臨較大償債壓力，且企業(yè)將短期借款用于購(gòu)買難以變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，那么企業(yè)的資金就可能會(huì)陷入緊缺的困境，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。因此，企業(yè)在融資環(huán)節(jié)要全方位關(guān)注企業(yè)融資的特點(diǎn)，維持合理的短期資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)的資金被固定資產(chǎn)占用，固定資產(chǎn)具有投入金額大、回收慢等特點(diǎn)，企業(yè)在開(kāi)展以固定資產(chǎn)為首的長(zhǎng)期投資時(shí)，要全方關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模、回報(bào)率等，企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)償債能力等方面要素，分析是否有必要進(jìn)行投資。例如對(duì)于使用頻率低、投入金額高的設(shè)備，要避免采購(gòu)，而是優(yōu)先使用租賃的方式。

（二）改進(jìn)往來(lái)管理

第一，優(yōu)化應(yīng)付賬款管理。應(yīng)付賬款作為企業(yè)的短期融資，相當(dāng)于一筆無(wú)息的短期借款。企業(yè)向供應(yīng)商獲得融資的作用在于，能夠提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，節(jié)省企業(yè)的融資成本，并將企業(yè)節(jié)約下來(lái)的資金用于開(kāi)展投資，以此獲得更高的盈利水平。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)要重視商業(yè)信用的管理，適當(dāng)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，確保企業(yè)在付款環(huán)節(jié)中能夠結(jié)合供應(yīng)商的實(shí)際情況爭(zhēng)取最為優(yōu)惠的信用條件。企業(yè)要形成與供應(yīng)商良好的合作關(guān)系，在企業(yè)開(kāi)展應(yīng)付賬款的管理中，重視價(jià)值鏈管理的思想，做好對(duì)應(yīng)付賬款的分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)找到應(yīng)付賬款還款的最佳時(shí)間點(diǎn)，讓企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)能夠充裕使用這部分資金。另外，企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)付賬款管理的環(huán)節(jié)中，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)只有切實(shí)提高自身議價(jià)優(yōu)勢(shì)，才能確保企業(yè)獲得應(yīng)付賬款。企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)付賬款管理的環(huán)節(jié)中，要通過(guò)重視供應(yīng)商的融資機(jī)制，才能有效改善企業(yè)的管理水平。企業(yè)要提高自身的應(yīng)付賬款管理水平，就要將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，分析企業(yè)供應(yīng)鏈上每個(gè)環(huán)節(jié)的承受能力。通過(guò)與供應(yīng)商進(jìn)行合理談判的方式，合理使用應(yīng)付賬款[2]。

第二，優(yōu)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，要通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款流程進(jìn)行分析的方式，制定合理的應(yīng)收賬款管理政策，有效控制企業(yè)呆壞賬問(wèn)題發(fā)生的可能性，讓企業(yè)的資金實(shí)現(xiàn)有序周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要充分關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況，強(qiáng)化管理流程的控制。企業(yè)授信體系對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)要建立完善的信用管理檔案，防控呆壞賬問(wèn)題發(fā)生的可能性。很多企業(yè)的呆壞賬問(wèn)題是因企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)對(duì)客戶了解不當(dāng)所造成的?？茖W(xué)的信用管理體系，結(jié)合客戶的資信狀況制定相應(yīng)的賒銷政策，能有效減輕企業(yè)發(fā)生呆壞賬問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)[2]。在賒銷過(guò)程中，企業(yè)要充分收集客戶的各類資料，分析客戶與企業(yè)在合作過(guò)程中的信用情況，并關(guān)注信用額度的管理，做好對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)，尋找優(yōu)質(zhì)客戶，確保企業(yè)能夠在與客戶合作過(guò)程中，根據(jù)不同客戶的實(shí)際情況，結(jié)合客戶信用等級(jí)制定合理的合作方案，以此有效降低企業(yè)管理的壓力。同時(shí)企業(yè)在管理的過(guò)程中，要對(duì)合同進(jìn)行審查，規(guī)范企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。在簽訂合同時(shí)，充分關(guān)注付款條件、違約責(zé)任等要求，以確保企業(yè)款項(xiàng)能夠及時(shí)收回。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理

第一，完善預(yù)算編制模式。首先，優(yōu)化預(yù)算編制方法。在開(kāi)展預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)要充分考慮各項(xiàng)指標(biāo)的科學(xué)性、規(guī)范性。企業(yè)要通過(guò)多種預(yù)算方法相結(jié)合的方式，提高預(yù)算工作的規(guī)范性。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，企業(yè)要積極采用彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等方法，充分考慮各業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，確保預(yù)算內(nèi)容客觀、準(zhǔn)確。零基預(yù)算適用于隨著企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生重大改變的項(xiàng)目，在此背景下，企業(yè)需要結(jié)合外部環(huán)境分析預(yù)算管理流程，提高預(yù)算編制的合理性；滾動(dòng)預(yù)算適用于周期較長(zhǎng)，無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)完成的項(xiàng)目；對(duì)于不會(huì)發(fā)生較大改變的項(xiàng)目，可以采用增量預(yù)算的方法，以增量預(yù)算的方式確保編制預(yù)算的流程更加簡(jiǎn)單，節(jié)約預(yù)算編制成本。其次，優(yōu)化預(yù)算編制模式。預(yù)算作為配置企業(yè)資金的方法，為確保資金配置流程更加合理，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要積極采用上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。上下結(jié)合的預(yù)算編制模式，能夠讓預(yù)算編制得到基層人員的參與，讓基層人員與管理層針對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效協(xié)商，以此提高預(yù)算規(guī)范性。在采用上下結(jié)合的預(yù)算編制模式中，要對(duì)預(yù)算形成更加規(guī)范、客觀、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，關(guān)注預(yù)算編制依據(jù)以及預(yù)算編制的相關(guān)要素，形成以基層為主導(dǎo)的預(yù)算編制措施[3]。

第二，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程控制機(jī)制。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)資金進(jìn)行合理管理，避免資金超支問(wèn)題發(fā)生的可能性。首先，形成規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行細(xì)則。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要制定完善的細(xì)則對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程形成嚴(yán)格約束，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，通過(guò)將預(yù)算執(zhí)行任務(wù)細(xì)化分解到具體的部門，讓各部門都全面參與到預(yù)算執(zhí)行的工作流程中，并實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的全方位監(jiān)督和管理。其次，建立完善的信息系統(tǒng)。為提高預(yù)算管理工作規(guī)范性，企業(yè)要建立ERP 等信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理流程進(jìn)行控制。ERP 等信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)在于借助系統(tǒng)控制能夠讓各類數(shù)據(jù)更加規(guī)范、信息傳遞更加及時(shí)。通過(guò)ERP 系統(tǒng)對(duì)預(yù)算工作流程進(jìn)行一體化控制和規(guī)范化管理的方式，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算的問(wèn)題并予以解決。再次，建立預(yù)算分析機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要定期對(duì)資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析，判斷各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)成的情況。通過(guò)分析預(yù)算的差異及預(yù)算工作要求，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作流程的不足并予以改進(jìn)。最后，優(yōu)化預(yù)算的內(nèi)部控制體系。為確保預(yù)算管理流程更加嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制體系的方式對(duì)預(yù)算工作流程的各項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行分析與控制。企業(yè)要明確人員工作權(quán)責(zé)，形成對(duì)人員工作流程的有效管理，以此提高企業(yè)管理工作的規(guī)范性。

（四）控制資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)會(huì)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與降低風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要思考的重要問(wèn)題。首先，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。風(fēng)險(xiǎn)管理部門要從全局的視角全方位分析企業(yè)資金管理流程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過(guò)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，能夠充分發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用。企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，采用科學(xué)手段全面剖析運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)情況，并采用合理措施確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制[3]。其次，建立規(guī)范的問(wèn)責(zé)以及審批機(jī)制。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要全方位關(guān)注可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，針對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)要找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因以及具體責(zé)任人，形成相應(yīng)的措施，堵住管理中的漏洞，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠得到改進(jìn)。最后，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)要設(shè)置合理的授權(quán)審批制度，例如針對(duì)企業(yè)的授權(quán)審批工作流程要形成規(guī)范的控制措施，檢查企業(yè)在各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)運(yùn)行流程中的情況，關(guān)注企業(yè)管理流程中的問(wèn)題和不足，針對(duì)不足之處通過(guò)改進(jìn)授權(quán)審批流程體系予以控制。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系。企業(yè)要形成規(guī)范的控制措施，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制，檢查企業(yè)管理流程中是否存在漏洞，并對(duì)企業(yè)管理工作中不足之處落實(shí)相應(yīng)的懲罰措施。首先，完善管理制度體系。企業(yè)的資金管理機(jī)制要趨于規(guī)范，就要形成規(guī)范的制度對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，確保企業(yè)制度對(duì)工作形成有效的約束，避免企業(yè)在制度執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)工作流程形成績(jī)效評(píng)價(jià)措施，分析企業(yè)管理工作環(huán)節(jié)是否存在不足和問(wèn)題。通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)工作流程中的資金管理效果，分析人員是否嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制的要求以及各項(xiàng)制度執(zhí)行工作，以規(guī)避企業(yè)管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)人員資金支出流程進(jìn)行監(jiān)督，避免企業(yè)產(chǎn)生資金浪費(fèi)的問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)對(duì)員工工作質(zhì)量進(jìn)行把控，監(jiān)督人員工作流程，提高人員工作的積極性。同時(shí)通過(guò)分析人員工作流程的情況，建立嚴(yán)格的監(jiān)督措施，避免人員在工作環(huán)節(jié)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，影響著企業(yè)發(fā)展的方方面面。企業(yè)要避免被時(shí)代淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，就要形成科學(xué)的資金管理規(guī)范，確保企業(yè)在資金管理流程中形成科學(xué)的措施，對(duì)資金工作全流程進(jìn)行控制。企業(yè)要提高資金使用效率及規(guī)范性，就要應(yīng)用科學(xué)的方式確保資金管理流程更加完善，也能夠有效解決資金管理工作中所存在的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)在未來(lái)開(kāi)展資金管理的過(guò)程中，要全方位分析資金管理工作要求，不斷優(yōu)化資金管理體系，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。