企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)中存在的問題與對策探析

王少杰

深圳市金地物業(yè)管理有限公司

隨著市場化進程的不斷深入，企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境和激烈的競爭格局，要想在市場上占據(jù)有利地位，就必須結(jié)合時代發(fā)展的趨勢進行管理創(chuàng)新與變革。業(yè)財一體化建設(shè)主要是指在數(shù)智化背景下，企業(yè)借助信息技術(shù)手段促進業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的緊密結(jié)合與高效溝通，增進信息共享和管理成效，是企業(yè)加強信息技術(shù)應(yīng)用、實現(xiàn)管理會計創(chuàng)新的變革之舉?？梢哉f，實現(xiàn)業(yè)財一體化建設(shè)可以確保企業(yè)充分落實戰(zhàn)略目標，保障內(nèi)部資源高效分配，推動企業(yè)戰(zhàn)略升級。為此，探討企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)中存在的問題及對策具有較為重大的現(xiàn)實價值與意義。

一、企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)中存在的問題

（一）財務(wù)結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不健全是影響業(yè)財一體化建設(shè)的重要因素。一是企業(yè)財務(wù)核算流程不規(guī)范。很多企業(yè)的財務(wù)工作流程缺乏具體性、針對性，只是照搬普適性、傳統(tǒng)性的流程，其工作形式仍然停留在大量基礎(chǔ)且重復(fù)的財務(wù)核算上，缺乏對實踐經(jīng)驗的了解和具體理論的學習，沒有真正深入管理會計的工作范疇進行價值創(chuàng)造，導(dǎo)致核算流程無法真正適應(yīng)會計工作的發(fā)展變化和現(xiàn)實需求，嚴重影響了財務(wù)管理質(zhì)量。二是企業(yè)內(nèi)部分支龐雜。一些企業(yè)自身工作鏈過長，信息傳達方式仍以自上而下、層層傳導(dǎo)的方式進行，造成難以避免的信息失真現(xiàn)象，增加了企業(yè)整體運營的風險。同時，人員成本過高，很多勞動密集型企業(yè)業(yè)務(wù)遍布全國，每進入一個新的區(qū)域就設(shè)立一個分支機構(gòu)，都需要配置一定數(shù)量的財務(wù)人員，隨著日益攀升的勞動成本，導(dǎo)致企業(yè)整體成本日益高企。

（二）信息技術(shù)待創(chuàng)新

現(xiàn)階段，財務(wù)數(shù)智化趨勢催生了信息系統(tǒng)的市場競爭，很多會計軟件公司都為企業(yè)財務(wù)管理改革提供了較為完善的管理會計信息系統(tǒng)，比如當下的SAP 財務(wù)系統(tǒng)、Oracle 財務(wù)系統(tǒng)、金蝶財務(wù)軟件、用友財務(wù)系統(tǒng)等。但從企業(yè)實際應(yīng)用情況來看，鑒于應(yīng)用人員的信息技術(shù)知識和專業(yè)壁壘，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員對信息系統(tǒng)的了解不夠深入，對系統(tǒng)操作熟練度與認識都有待加強，只能運用系統(tǒng)進行一些簡單的基本核算和信息錄入工作，不能有效借助財務(wù)系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)分析等工作。尤其是在財務(wù)信息系統(tǒng)升級改進之時，很多企業(yè)無法把控內(nèi)部工作與系統(tǒng)變化之間的聯(lián)系，不能很好地將新功能與企業(yè)業(yè)務(wù)需求聯(lián)合起來進行整合考察，從而會嚴重影響財務(wù)系統(tǒng)效率和應(yīng)用水平，導(dǎo)致信息系統(tǒng)功能閑置，增大了企業(yè)的投入成本。

（三）人才隊伍建設(shè)不足

企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)需要以專業(yè)人才為項目開展的基礎(chǔ)，尤其是兼具財務(wù)背景和信息技術(shù)復(fù)合背景的人才。但是現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員未能深入?yún)⑴c到企業(yè)實際運行的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌規(guī)劃、控制監(jiān)督，其人員的專業(yè)素養(yǎng)和實踐基礎(chǔ)也有待提高。此外，企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)操作者、財務(wù)人員之間缺乏有效聯(lián)系，且各司其職，沒有形成統(tǒng)一的溝通機制。比如管理層看重公司研發(fā)和業(yè)務(wù)，認為財務(wù)只是對這些工作的事后核算；研發(fā)人員認為只要掌握前沿技術(shù)即可，不需要掌握財務(wù)知識；而業(yè)務(wù)操作者對財務(wù)人員要求發(fā)票、催收回款等具體工作持有抵制心理，自然更不愿聽取或采納財務(wù)人員意見建議。企業(yè)內(nèi)部人員工作未能形成統(tǒng)一機制，嚴重阻礙了企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)的步伐。

二、企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)的對策探析

（一）規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算流程

1.完善會計核算制度

目前，很多企業(yè)的會計核算存在人為調(diào)節(jié)、缺乏具體核算制度和缺乏落地的內(nèi)控制度等問題，其中，人為調(diào)節(jié)問題主要是收入確認的不規(guī)范和成本費用的跨期，比如企業(yè)為了節(jié)稅或者業(yè)績的需要，將部分的業(yè)績獎勵、非研發(fā)人員費用計入研發(fā)支出，在成本費用跨期問題上，主要是不能及時結(jié)轉(zhuǎn)部分預(yù)付賬款，沒有確認相應(yīng)的收入成本。為此，要及時完善會計核算制度，一方面，建立體系化的核算理念。體系化的核算理念是企業(yè)意識流轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行層的前提，必須從業(yè)財建設(shè)一體化的角度增強業(yè)務(wù)部與財務(wù)部的溝通交流，從意識層面提高對“業(yè)務(wù)財務(wù)一體化”的認識，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)全流程系統(tǒng)、數(shù)據(jù)治理專家團隊等方式，將會計核算的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)采集、分析、控制等工作融入企業(yè)管理的全過程中，堅決杜絕“會計核算只是財務(wù)部門工作”的思想，提高會計核算在整個企業(yè)的主動性和地位。另一方面，建立完善的會計政策。完善的會計政策要從嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定和建立具體核算制度兩個方面進行。要嚴格執(zhí)行有關(guān)新收入準則、新租賃準則、新金融工具準則等相關(guān)規(guī)定，對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)、其他權(quán)益工具投資等問題進行模式創(chuàng)新、重新歸類以及審慎評估。在建立具體核算制度時，要從公司所在行業(yè)特點出發(fā)，有的放矢突出重點，以此確保公司上下運用統(tǒng)一、合規(guī)、標準化的會計政策。

2.建立會計核算框架

傳統(tǒng)會計核算只是被動接受業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)進行事后核算，根據(jù)既定的分錄模塊進行重復(fù)的賬務(wù)處理，處于初級會計核算階段。而高級會計核算則要求建立“管理會計”制度，會計工作應(yīng)當作為價值性、判斷性工作加以考量，是企業(yè)行動決策的最佳助力和科學幫手。為此，會計核算是經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照會計準則的反映，規(guī)范的核算應(yīng)該從業(yè)務(wù)端開始，建立會計核算規(guī)范框架。比如就銷售業(yè)務(wù)流程為例，會計核算規(guī)范框架可以建立包括業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)核算控制、會計核算控制和核算規(guī)范評價四個項目模塊的核算框架系統(tǒng)。具體來說，從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，細化銷售業(yè)務(wù)流程為編制計劃、簽訂合同、出庫產(chǎn)品、接受單據(jù)四個環(huán)節(jié)，再根據(jù)這四個環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)核算控制項目中分別建立業(yè)務(wù)核算控制項目，分別從提供客戶信用和賬齡、業(yè)務(wù)合同擬定和評審、ERP 信息出庫處理以及應(yīng)收賬款后續(xù)管理這四個模塊，以對應(yīng)銷售業(yè)務(wù)流程四個環(huán)節(jié)，然后層層下分，細化會計核算控制為業(yè)務(wù)流程核算制度與流程、核算數(shù)據(jù)時間規(guī)范要求、ERP 數(shù)據(jù)與會計核算、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)控制與核算的四個環(huán)節(jié)，最后，以核算規(guī)范評價項目為統(tǒng)籌，對整個銷售業(yè)務(wù)會計核算框架作出評價與評估，確定好核算框架內(nèi)各部門項目的責任、權(quán)利和權(quán)益。除了以會計科目出發(fā)，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)特點逐一頒布核算指引，還包括從標準化和規(guī)范化的視角出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)前端的流程及數(shù)據(jù)。

3.梳理業(yè)務(wù)流程關(guān)節(jié)點

會計核算需要深入了解業(yè)務(wù)流程，只有在了解和融入業(yè)務(wù)的過程中，會計核算才能發(fā)揮“職業(yè)判斷”作用，為業(yè)財一體化建設(shè)提供有效支撐。對會計核算層面的業(yè)務(wù)了解，最關(guān)鍵的是要梳理整個業(yè)務(wù)流程的關(guān)節(jié)點，比如對業(yè)務(wù)產(chǎn)品及收費科目標簽化，將收費產(chǎn)品分層級、分業(yè)務(wù)線展示，精簡分類，令數(shù)據(jù)歸口清晰簡潔，產(chǎn)品命名規(guī)范化標準化，建立全量訂單與公司產(chǎn)品關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)運營分析口徑會計科目體系重構(gòu)及輔助字段[1]。再比如對銷售業(yè)務(wù)流程的銷售計劃、訂立合同、產(chǎn)品出貨以及應(yīng)收管理等流程設(shè)置關(guān)節(jié)點，針對每個關(guān)節(jié)點設(shè)置管控制度，讓業(yè)務(wù)成為會計核算的基礎(chǔ)，以此建立整個會計核算規(guī)范體系。同時，要建立統(tǒng)一的核算規(guī)范路徑。此外，還需要設(shè)置統(tǒng)一的核算規(guī)則和業(yè)務(wù)規(guī)則，梳理業(yè)務(wù)流程的關(guān)節(jié)點，這不是簡單梳理業(yè)務(wù)程序以方便會計核算，而是建立一套整體的核算運行邏輯與規(guī)則。比如應(yīng)當將會計核算規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)流程前端，實現(xiàn)業(yè)財自動轉(zhuǎn)換和會計核算的有機結(jié)合。從管理制度的角度出發(fā)，對業(yè)務(wù)流程各節(jié)點設(shè)置內(nèi)控要求，以保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠準確、及時、真實地傳遞到財務(wù)端，實現(xiàn)業(yè)財一體化管理。

（二）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程

1.分析業(yè)務(wù)模塊發(fā)展因素

優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程，需要加強對企業(yè)業(yè)務(wù)和資源分配的了解，進一步分析企業(yè)業(yè)務(wù)模塊的各個要素。企業(yè)業(yè)務(wù)模塊因其行業(yè)特征和發(fā)展需求不同會呈現(xiàn)出一定差異，不同企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特點差異設(shè)計不同的基礎(chǔ)模板。普遍而言，企業(yè)業(yè)務(wù)有三大基礎(chǔ)模塊，它們分別是銷售模塊、采購模塊以及生產(chǎn)模塊。從銷售模塊來看，銷售是企業(yè)生產(chǎn)成果（產(chǎn)品或服務(wù)）的展現(xiàn)，其面向?qū)ο笾饕衅髽I(yè)和個人消費者，影響該模塊的數(shù)據(jù)指標有毛利率、應(yīng)收賬款周期、壞賬等。毛利率能夠反映企業(yè)面臨的競爭激烈程度，呈現(xiàn)企業(yè)外部競爭壓力；應(yīng)收賬款周期反映企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的健康程度；壞賬主要考察會計核算是否對利潤進行操縱[2]。從采購模塊來看，采購業(yè)務(wù)是對原材料資源的需求和分配，其重要因素主要包括存貨、供應(yīng)商談判能力以及凈利潤。生產(chǎn)模塊是企業(yè)提供服務(wù)或加工制造產(chǎn)品的過程，該模塊包括了折舊、生產(chǎn)成本、變動成本、固定成本、存貨周轉(zhuǎn)速度等指標，是綜合分析生產(chǎn)成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當然，企業(yè)業(yè)務(wù)模塊發(fā)展因素遠不止于此，各企業(yè)需要結(jié)合自身特征在三類模塊的基礎(chǔ)上不斷分化業(yè)務(wù)模塊，以求全面優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程。

2.細化各環(huán)節(jié)的實際特征

企業(yè)業(yè)務(wù)流程是一個非常復(fù)雜的體系，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，其基本流程大體相同、相差無幾。但是，若是放大這些流程細節(jié)，各個企業(yè)的業(yè)務(wù)治理流程還是存在一定差異，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，就是要借助“放大鏡”找準各個流程差異，從分析考核、預(yù)算編制以及執(zhí)行控制三個方面考察流程特征，以此建立更加完善的業(yè)財一體化作業(yè)流程。比如，針對訂單流程，訂單流程可以細分為樣品訂單流程、預(yù)支訂單流程、倉庫訂單流程以及POS 訂單流程，這些訂單流程具有較為明顯的差異，能夠加以細分。但是，進一步細化各流程時，還要注意結(jié)合差異進行細化區(qū)分。以預(yù)支訂單流程為例，預(yù)支訂單流程在銷售訂單控制與出貨控制二者比較上有明顯區(qū)分，當控制點放在銷售訂單時，因“客戶付款”的隨意性，不能保證采購計劃和生產(chǎn)計劃能夠嚴格反映實際銷售情況；而當控制點放在倉庫時，就算客戶下單沒有付清款項，但只要在出貨前付清，企業(yè)就可以按時發(fā)送貨物給客戶，以此實現(xiàn)業(yè)務(wù)的精準控制。為此，要想促進更為完善的業(yè)財一體化建設(shè)，必須結(jié)合各個環(huán)節(jié)實際特征進行流程細化。

（三）積極引入信息技術(shù)系統(tǒng)

1.構(gòu)建管理會計應(yīng)用體系

隨著我國企業(yè)快速的市場化進程，企業(yè)已布局兼具規(guī)模和復(fù)雜的信息系統(tǒng)，持續(xù)推進信息化的管理和創(chuàng)新。但是，從信息系統(tǒng)實際應(yīng)用情況來看，企業(yè)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)存在割裂狀態(tài)，沒有充分進行系統(tǒng)整合和管理升級，為此，要構(gòu)建業(yè)財一體化的管理會計應(yīng)用體系。首先，構(gòu)建管理會計理論框架。管理會計是業(yè)財融合背景下的現(xiàn)代先進管理工具和技術(shù)手段，能夠轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計職能，實現(xiàn)財務(wù)管理職能的升級和提質(zhì)增效，提高企業(yè)的管理效率和管理水平。企業(yè)要樹立科學的管理會計理念和全面的管理會計框架，借助信息技術(shù)為企業(yè)管理升級持續(xù)助力。其次，打造財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心是集企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息流等資源為一體的信息化管理平臺，能夠?qū)⑵髽I(yè)不同區(qū)域、不同部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)融合在一個統(tǒng)一的平臺上進行內(nèi)控管理，提高其管理效率和質(zhì)量。企業(yè)要按照自身的經(jīng)營需求，從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度建立屬于自己的財務(wù)共享中心，以此發(fā)揮財務(wù)的指導(dǎo)監(jiān)督職能，實現(xiàn)科學的經(jīng)營管理。最后，成立管理會計專家團隊。管理會計應(yīng)用體系的建立離不開科學的理論和專業(yè)的指導(dǎo)，要充分調(diào)動高級管理會計人員及其他高級人力資源，成立專門的顧問團隊，充分挖掘管理會計應(yīng)用體系的案例資源和核心價值[3]。

2.加強數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)維護

為了進一步提高企業(yè)的整體競爭力和市場占有率，企業(yè)需要在引入信息技術(shù)系統(tǒng)時，加大對相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)的維護和更新，從云端確保企業(yè)能夠充分吸收和掌握市場供需數(shù)據(jù)、價格數(shù)據(jù)、規(guī)模數(shù)據(jù)等信息，豐富其信息來源，提高其辨識和決策能力，避免企業(yè)因信息滯后、不對稱等問題導(dǎo)致的企業(yè)生產(chǎn)與銷售計劃的決策偏差，減少信息繭房對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。此外，數(shù)據(jù)系統(tǒng)與企業(yè)機密密不可分，企業(yè)業(yè)財一體化數(shù)據(jù)庫建設(shè)過程中，必然存在與信息安全相關(guān)的風險，需要做好信息安全與保密工作，為業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)的運維安全提供一定的保障。