基層外匯局內(nèi)部審計(jì)整改評估指標(biāo)體系探索

張露文 張宏宇

（中國人民銀行吉林省分行，吉林長春 130051；中國人民銀行吉林市分行，吉林吉林 132000）

審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，習(xí)近平總書記多次作出重要指示批示，要求被審計(jì)單位承擔(dān)起審計(jì)整改的主體責(zé)任，主要負(fù)責(zé)人要盡好責(zé)抓到位，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改要求。國家外匯管理局于2021年出臺關(guān)于內(nèi)部審計(jì)整改工作的辦法，明確提出“要探索建立審計(jì)整改評估工作機(jī)制，對被審計(jì)對象整改情況的及時(shí)性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。”

審計(jì)監(jiān)督的目的不僅是查擺問題、揭示問題、處理問題，更重要是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，落實(shí)審計(jì)整改任務(wù)并避免同類問題再次發(fā)生。新形勢下外匯局開展審計(jì)整改評估工作面臨全新挑戰(zhàn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)整改評估指標(biāo)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢，對于推動(dòng)被審計(jì)單位切實(shí)將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為整改工作實(shí)際成效具有重要意義。本文基于近年來基層外匯局審計(jì)實(shí)踐，結(jié)合審計(jì)整改質(zhì)量管理循環(huán)理論（PDCA），探索建立全方位、多維度審計(jì)整改評估體系，形成預(yù)警問題、防范風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制。

一、新形勢下外匯局審計(jì)整改面臨新挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)整改評估標(biāo)準(zhǔn)有待進(jìn)一步明確

當(dāng)前外匯局內(nèi)部審計(jì)整改評估相關(guān)制度文件僅有《國家外匯管理局內(nèi)部審計(jì)整改辦法》中提到的“……對被審計(jì)對象整改情況的及時(shí)性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)……”，對于審計(jì)整改評估中的“及時(shí)性、真實(shí)性、有效性”缺乏明確量化評價(jià)指標(biāo)，存在整改措施認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評估范圍不全面、督促整改成效不明顯等問題，不利于審計(jì)成果落實(shí)。

（二）審計(jì)整改深度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

審計(jì)和整改評估的根本目的是促進(jìn)外匯局各崗位更好履職盡責(zé)，既要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)也要提出解決問題的意見建議。目前外匯局內(nèi)部審計(jì)整改評估工作大部分關(guān)注點(diǎn)仍集中于問題本身整改情況，與常規(guī)審計(jì)性質(zhì)較為相似，缺乏對問題成因的深層次分析和對機(jī)制性問題的深層次研究。

（三）審計(jì)整改工作亟需數(shù)字化轉(zhuǎn)型

審計(jì)整改評估數(shù)字化是提高審計(jì)效率、提升審計(jì)價(jià)值、強(qiáng)化整改成效的有效方式，也是發(fā)揮審計(jì)整改評估結(jié)果有效性、強(qiáng)化審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用的重要保障。目前外匯局內(nèi)部審計(jì)主要依托傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)方式，審計(jì)周期較長，耗費(fèi)人力較大，存在數(shù)字化審計(jì)建設(shè)不足和數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用率低等問題。

二、外匯局審計(jì)整改評估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）指標(biāo)選取

基于近年來基層外匯局審計(jì)實(shí)踐，本文建立包含核心指標(biāo)和一般指標(biāo)的審計(jì)整改評估指標(biāo)體系。其中，核心指標(biāo)是整改評估核心，觸發(fā)核心指標(biāo)時(shí)，審計(jì)部門啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，視問題嚴(yán)重程度將被審計(jì)單位評估結(jié)果直接降級為“不及格”并進(jìn)行督導(dǎo)問責(zé)，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位評估結(jié)果降級后進(jìn)行二次整改評估；一般指標(biāo)是從審計(jì)整改組織管理、日常管理、整改時(shí)限、整改結(jié)果、整改成效等方面對被審計(jì)單位整改完成度和質(zhì)量進(jìn)行全方位評估。

表1 核心整改評估指標(biāo)

表2 一般整改評估指標(biāo)

（二）權(quán)重設(shè)計(jì)

通過調(diào)查問卷，選取系統(tǒng)內(nèi)外部專家、基層業(yè)務(wù)人員和審計(jì)人員評價(jià)打分后利用層次分析法計(jì)算出不同指標(biāo)權(quán)重。首先，采用“1-9標(biāo)度”對各一級指標(biāo)和二級指標(biāo)兩兩之間進(jìn)行相對重要性比較，再匯總重要性比較得分結(jié)果，形成重要性判斷矩陣Ai。其次，對各個(gè)層次的評分矩陣Ai進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，對其最大特征根對應(yīng)的特征向量歸一化，將其作為對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重。最后得出不同分值和權(quán)重的整改評估指標(biāo)。

表3 權(quán)重分值

（三）審計(jì)評估風(fēng)險(xiǎn)識別

根據(jù)審計(jì)整改評估評價(jià)體系的得分得出整改工作質(zhì)量等級，并作出相應(yīng)處置。審計(jì)整改評價(jià)得分（85≤得分≤100），整改評估結(jié)果為“優(yōu)秀”，完成整改評估；審計(jì)整改評價(jià)得分（75≤得分＜85），整改評估結(jié)果為“良好”，完成整改評估；審計(jì)整改評價(jià)得分（60≤得分＜75），整改評估結(jié)果為“及格”，加入風(fēng)險(xiǎn)清單，下發(fā)整改督辦通知單，督導(dǎo)被審計(jì)單位繼續(xù)落實(shí)整改任務(wù)；審計(jì)整改評價(jià)得分（得分＜60），整改評估結(jié)果為“不合格”，約談?wù)牡谝回?zé)任人，通報(bào)紀(jì)委追究整改責(zé)任人相關(guān)責(zé)任，加入風(fēng)險(xiǎn)清單，延長整改評估，督導(dǎo)被審計(jì)單位整改直至落實(shí)整改任務(wù)。

三、審計(jì)整改長效評估和應(yīng)急機(jī)制

為推動(dòng)整改切實(shí)落地，本文借鑒質(zhì)量管理循環(huán)理論（PDCA）建立基于內(nèi)部審計(jì)的整改質(zhì)量管理循環(huán)，形成“審計(jì)-整改-評估-風(fēng)險(xiǎn)識別”的長效機(jī)制。從發(fā)現(xiàn)問題、問題整改出發(fā)，對于被審計(jì)單位觸發(fā)核心指標(biāo)的情況，啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案快速開展督導(dǎo)問責(zé)后進(jìn)行二次評估，助力后續(xù)審計(jì)中更精準(zhǔn)識別問題、優(yōu)化審計(jì)資源配置并提高整改后質(zhì)效，如圖1所示。

圖1 審計(jì)整改長效評估和應(yīng)急機(jī)制流程圖

四、完善審計(jì)整改評估工作的建議

（一）探索建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，落實(shí)審計(jì)追責(zé)問責(zé)

外匯局應(yīng)建立與人民銀行紀(jì)檢、人事等部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)、違反“一崗雙責(zé)”要求的情況時(shí)，審計(jì)部門根據(jù)應(yīng)急預(yù)案、依托聯(lián)動(dòng)機(jī)制迅速啟動(dòng)督導(dǎo)問責(zé)，對發(fā)生的問題第一時(shí)間作出反應(yīng)、快速處置，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)追責(zé)問責(zé)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估。

（二）完善整改評估動(dòng)態(tài)長效管理方法，提升履職績效

根據(jù)整改評估得分和風(fēng)險(xiǎn)識別，對整改評估工作開展較差和不及格的被審計(jì)單位進(jìn)行長效管理和跟蹤閉環(huán)管理，督促整改落實(shí)到位。對易發(fā)頻發(fā)性問題和制度性問題，深入剖析問題背后的制度性漏洞、機(jī)制性缺陷，促進(jìn)審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化，推動(dòng)基層外匯局履職績效提升。

（三）積極推動(dòng)審計(jì)整改評估數(shù)字化轉(zhuǎn)型

積極利用新興技術(shù)助力審計(jì)整改評估工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，例如，通過機(jī)器學(xué)習(xí)建立基于全國審計(jì)整改評估工作的大數(shù)據(jù)模型；利用自然語言處理模型自動(dòng)分析非現(xiàn)場審計(jì)檔案；探索建立基于區(qū)塊鏈技術(shù)的可視化審計(jì)流程管理平臺。通過科技強(qiáng)審，逐步建立數(shù)字化評估為主、人力評估為輔的內(nèi)審整改評估框架。