大數(shù)據(jù)時代民營企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)現(xiàn)狀及優(yōu)化對策

文/姜峰（和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））

改革開放以來，龐大的市場需求和良好的經(jīng)營環(huán)境為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機遇，使得民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷得到升級和創(chuàng)新，規(guī)模不斷擴大，但是市場競爭環(huán)境日趨激烈，也造成企業(yè)管理難度增加，企業(yè)之間競爭日趨激烈，尋求科學(xué)有效的管理模式升級路徑成為企業(yè)管理者面臨的重要課題。財政部在2013年出臺了《企業(yè)會計信息化規(guī)范》，2014年又發(fā)布了《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，提出企業(yè)要積極進行財務(wù)共享中心的建設(shè)，推動財務(wù)管理模式的流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，為民營企業(yè)推動財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級提供了指引。

一、財務(wù)共享模式相關(guān)概述

（一）財務(wù)共享模式的內(nèi)涵與特點

作為一種新興的財務(wù)管理模式，財務(wù)共享從本質(zhì)上來說是利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進的信息技術(shù)，對原有的財務(wù)管理模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式要么過于集中，要么過于分散，其效用無法得到充分發(fā)揮，而財務(wù)共享模式更加關(guān)注客戶的實際需求，會結(jié)合市場環(huán)境的變化和企業(yè)的服務(wù)水平，為企業(yè)不同的部門和分支機構(gòu)提供專業(yè)的共享服務(wù)，可以有效將業(yè)務(wù)部門較為分散的流程進行統(tǒng)一管理和集中控制，使企業(yè)將關(guān)注點放在價值創(chuàng)造能力較強的核心業(yè)務(wù)上，實現(xiàn)資源的全面整合和成本的有效降低，提高企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)建立競爭優(yōu)勢。

（二）財務(wù)共享中心建立的意義

財務(wù)共享服務(wù)中心在建設(shè)過程中，可以以財務(wù)會計工作為基礎(chǔ)，利用先進的科學(xué)技術(shù)對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和崗位的員工配置進行合理調(diào)整，對財務(wù)流程進行優(yōu)化，將大量繁瑣重復(fù)的工作都集中到共享中心的信息化系統(tǒng)中進行統(tǒng)一處理。從某種角度上來說，這種服務(wù)模式能夠有效幫助企業(yè)節(jié)約管理成本，幫助財務(wù)部門提高工作質(zhì)量和效率。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在企業(yè)中獲得了廣泛應(yīng)用，財務(wù)共享中心可以利用這些技術(shù)優(yōu)勢進行數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、應(yīng)用，使數(shù)據(jù)信息所具有的深層次價值得到最大化的挖掘，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營計劃的制定提供依據(jù)[1]。同時，財務(wù)共享中心的建設(shè)，對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式提出了更高的要求，迫使企業(yè)積極進行財務(wù)模式的創(chuàng)新升級，從而更好地滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。

二、大數(shù)據(jù)時代下民營企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)與應(yīng)用——以H公司為例

（一）H公司財務(wù)共享中心建設(shè)為背景（H公司為農(nóng)牧行業(yè)民營公司）

H公司是一家農(nóng)牧行業(yè)民營企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)中包括多個板塊，組織機構(gòu)較為復(fù)雜，在進行財務(wù)共享中心建設(shè)以前，各個下屬企業(yè)和分支機構(gòu)都建立了財務(wù)部門，彼此之間存在較大差異，工作效率較低，運行成本偏高，企業(yè)總部也無法對各個財務(wù)部門進行統(tǒng)一的管理和集中管控，使得財務(wù)數(shù)據(jù)較為混亂，會計核算的效率和準(zhǔn)確性無法得到保障，容易引發(fā)各種財務(wù)風(fēng)險問題。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務(wù)量不斷增多，生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理中形成的各類數(shù)據(jù)需要及時高效地進行處理，財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的需求更加迫切[2]。在完成財務(wù)共享中心建設(shè)以后，企業(yè)對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，取消了成本管理和應(yīng)付應(yīng)收崗位，具體工作由共享財務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，同時，在下屬企業(yè)和分支機構(gòu)內(nèi)取消了出納崗位，設(shè)立業(yè)務(wù)財務(wù)崗和資金管理崗，負(fù)責(zé)進行賬目核對、資金收付等工作，并直接與財務(wù)共享中心的資金會計進行對接，不但提高了財務(wù)工作的效率，而且實現(xiàn)了人力成本和管理成本的節(jié)約。

（二）H公司財務(wù)共享中心建設(shè)目標(biāo)

H公司從成立開始就制定了長遠的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是成為國內(nèi)領(lǐng)先、全球一流、具有可持續(xù)發(fā)展能力的農(nóng)牧企業(yè)。公司對長遠戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進行科學(xué)分析，對企業(yè)發(fā)展需求進行全面梳理，提出財務(wù)共享服務(wù)中心的四個建設(shè)目標(biāo)，第一，快速滿足業(yè)務(wù)需求，及時進行財務(wù)事項的處理。這一目標(biāo)主要是對費用報銷流程進行調(diào)整，通過流程的重新構(gòu)建，加快企業(yè)資金報銷審批的速度，縮短審批時間，對關(guān)鍵的審批節(jié)點進行監(jiān)控，從而提高財務(wù)費用報銷環(huán)節(jié)的管理水平。第二，對企業(yè)的財務(wù)管理模式進行完善，加強對資金收入和支付環(huán)節(jié)的控制，對下屬企業(yè)和分支機構(gòu)財務(wù)報告的質(zhì)量進行重點管控。第三，建立起科學(xué)完善的財務(wù)共享模式，幫助企業(yè)進行各種復(fù)雜業(yè)務(wù)的快速處理。第四，推動財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，設(shè)置共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、專業(yè)財務(wù)等不同的崗位，為信息平臺各種功能的應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

（三）H公司財務(wù)共享中心運行現(xiàn)狀

企業(yè)在建設(shè)和應(yīng)用財務(wù)共享中心以后，在四個方面得到了提升。首先，將企業(yè)分散的業(yè)務(wù)和財務(wù)進行了整合，可以通過財務(wù)共享中心內(nèi)的信息化系統(tǒng)完成款項收付、賬目記錄、報告編制等工作，在提高財務(wù)工作效率的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了成本的集約。其次，推動了業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合，財務(wù)管理職能向著合同管理、資產(chǎn)管理、采購管理、成本管理等工作拓展，使財務(wù)管理經(jīng)營支持和業(yè)務(wù)管控效用得到充分發(fā)揮。再次，建立了科學(xué)完善的財務(wù)數(shù)據(jù)共享機制，財務(wù)人員可以將企業(yè)各類數(shù)據(jù)在中心內(nèi)完成匯總和整理，對核算、預(yù)算、資金、資產(chǎn)、成本等數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，從而為企業(yè)經(jīng)營決策的制定提供支撐[3]。最后，在財務(wù)共享中心內(nèi)，可以對預(yù)算、采購、付款、記賬、核算等各個流程進行重新構(gòu)建，提高賬務(wù)記錄和財務(wù)報表的可靠性，從質(zhì)量和效率兩個方面為生產(chǎn)經(jīng)營工作的順利進行提供保障，使企業(yè)的財務(wù)管理效率和水平得到大幅提升。

（四）H公司財務(wù)共享中心優(yōu)化方案

1.業(yè)務(wù)報銷流程優(yōu)化設(shè)計

一方面，備用金報銷流程的優(yōu)化。由于企業(yè)原有流程中存在被推單據(jù)修改模式，嚴(yán)重影響了工作效率，所以，企業(yè)要將備用金單據(jù)設(shè)定為能夠在原單據(jù)上修改，改變將單據(jù)作廢處理的模式，報銷人員在將有關(guān)內(nèi)容進行修改或者對附件進行添加以后就可以直接提交到有關(guān)人員手中，并且加入自動抄送功能，將修改內(nèi)容反饋給有關(guān)人員審閱，從而加強對流程節(jié)點的控制。另一方面，流程單據(jù)傳遞的優(yōu)化。現(xiàn)有模式中每一張單據(jù)都會單獨郵遞到掃描崗位上，造成了企業(yè)資金的浪費，所以，在優(yōu)化方案中，要求報銷申請人員利用財務(wù)共享系統(tǒng)進行單據(jù)的填報，并通過手機或者電腦掃描和上傳單據(jù)圖像，有關(guān)人員可以利用移動端或者網(wǎng)頁端系統(tǒng)進行審核，從而有效提高費用報銷工作的效率，保證財務(wù)資料的安全性，節(jié)約報銷管理的成本。

2.稅務(wù)管理流程優(yōu)化設(shè)計

當(dāng)前，企業(yè)在后補發(fā)票的處理方面存在著一些漏洞，增加了稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。企業(yè)只通過人工模式進行審查，這種事后風(fēng)險管理的效用十分有限，所以在進行優(yōu)化時，主要從事前、事中和事后幾個方面對報銷發(fā)票類型以及后補數(shù)據(jù)取數(shù)邏輯進行重新設(shè)計。一方面，當(dāng)前報銷單據(jù)主要分為三個類型，分別是電子發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票和后補發(fā)票，企業(yè)可以加入無票支出、非發(fā)票合規(guī)票據(jù)兩種類型，其中，非發(fā)票合規(guī)票據(jù)的用途主要是用來進行臨時人員工資、供應(yīng)商收據(jù)、醫(yī)療費用收據(jù)等項目的報銷；無票支出的用途主要是進行沒有發(fā)票和收據(jù)項目的報銷，并且這一類型的報銷需要經(jīng)過有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字。另一方面，在進行后補發(fā)票金額的統(tǒng)計過程中，企業(yè)要將供應(yīng)商反饋數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)，要求報銷人員在利用財務(wù)共享信息化系統(tǒng)進行單據(jù)提交時需認(rèn)真仔細的進行供應(yīng)商資料的填寫，企業(yè)需要填寫名稱、稅號，個人需要填寫身份證號等信息[4]。管理人員要定期利用財務(wù)共享信息化系統(tǒng)結(jié)合供應(yīng)商代碼進行后補發(fā)票這一類型的整體額度，并將發(fā)票后補的及時性作為有關(guān)部門的考核指標(biāo)，當(dāng)月后補的給予加分，后補較慢的給予減分，從而提高員工的風(fēng)險意識，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行有效管控。

3.資金管理流程優(yōu)化設(shè)計

企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享中心后，實現(xiàn)了資金的集中管理，但是由于資金計劃設(shè)計缺乏科學(xué)性，無法對企業(yè)資金進行合理配置，使得一些業(yè)務(wù)缺少足夠的支付資金，耽誤了業(yè)務(wù)項目的進度，而一些業(yè)務(wù)資金卻沒有得到充分利用，存在資金冗余的問題，造成企業(yè)籌資成本增加。為了解決這一問題，企業(yè)要從源頭上對資金的流向進行整體把控，采用定期進行款項支付的方法，精準(zhǔn)地對資金使用情況進行匯總和計算，使所有資金可以得到有效的利用，減少資金閑置，有效提高企業(yè)的資金使用效率。在優(yōu)化以前，企業(yè)無法確定每天的資金需求量，需要準(zhǔn)備大量的資金滿足企業(yè)每天的報銷需求，造成大量資金被占用的情況。在優(yōu)化以后，企業(yè)可以提前一天進行資金需求量的統(tǒng)計，從而提前制定資金籌集計劃，使企業(yè)大量的資金得到有效盤活，提高了資金配置的合理性，在節(jié)約籌資成本的基礎(chǔ)上提高了資金使用效率。

4.信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計

企業(yè)下屬機構(gòu)都建立了ERP系統(tǒng)，但只有部分功能與財務(wù)共享中心建立了連接，使得企業(yè)無法對下屬單位的財務(wù)信息進行動態(tài)收集和實時分析，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，從風(fēng)險管理角度來說就是企業(yè)缺乏對事前和事中風(fēng)險的有效管控。為了解決這一問題，企業(yè)要加強對SAP系統(tǒng)的應(yīng)用，一方面，企業(yè)可以結(jié)合不同部門的業(yè)務(wù)特點和實際需求將生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)引入到系統(tǒng)當(dāng)中，替代原有的ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對生產(chǎn)數(shù)據(jù)的全面控制。另一方面，企業(yè)可以將物料管理、銷售管理、生產(chǎn)管理等不同的環(huán)節(jié)都利用SAP系統(tǒng)的各個模塊進行管理，其中SAP-MM的功能是對物資、倉儲、供應(yīng)企業(yè)等進行管理；SAP-SD的功能主要是對銷售、詢價、報價、合同、物流、發(fā)票等進行管理；SAP-PP的功能主要是了解各個生產(chǎn)基地的物資需求、經(jīng)營成本、生產(chǎn)計劃等進行管理和分析，企業(yè)各個分支機構(gòu)可以結(jié)合自身實際需求進行模塊的開發(fā)，通過公司代碼設(shè)置的方式進行各類數(shù)據(jù)的上傳、收集、核算，便于財務(wù)人員對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行動態(tài)監(jiān)控和科學(xué)分析，從而為經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略決策的制定提供依據(jù)。

5.人力資源化

企業(yè)建立財務(wù)共享中心以后，許多財務(wù)人員對這一新型管理模式較為陌生，只學(xué)過很少的關(guān)于財務(wù)共享方面的知識，加上不同企業(yè)建立的共享系統(tǒng)存在較大的差異，增加了財務(wù)人員使用的難度。為了解決這一問題，企業(yè)要建立科學(xué)有效的財務(wù)人員培養(yǎng)計劃，并對員工的崗位進行合理設(shè)置。具體來說，主要從三個方面入手。首先，在對新聘用財務(wù)人員進行培訓(xùn)的過程中，要改變過去導(dǎo)師負(fù)責(zé)制模式，構(gòu)建集中培訓(xùn)機制，要求新入職員工都接受企業(yè)財務(wù)共享有關(guān)的培訓(xùn)，使他們接受系統(tǒng)的財務(wù)共享中心有關(guān)理論知識和操作實踐技術(shù)的學(xué)習(xí)，在考核合格以后才能交由不同的導(dǎo)師進行專門培養(yǎng)[5]。其次，由于應(yīng)用財務(wù)共享中心以后，企業(yè)財務(wù)管理工作的任務(wù)較為繁重，通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)無法激發(fā)員工的積極性，所以，企業(yè)要建立員工定期輪流培養(yǎng)計劃，在工作較為輕松的時間節(jié)點組織財務(wù)人員進行統(tǒng)一培訓(xùn)，對考核成績較好的員工進行獎勵。最后，企業(yè)應(yīng)用財務(wù)共享中心以后，要對有關(guān)人員的崗位進行合理調(diào)整，解決一崗多職的問題。同時，要建立輪崗制度，對輪崗周期和時間進行科學(xué)設(shè)定，使員工不但可以從下屬單位輪崗到企業(yè)總部，還可以從財務(wù)崗輪換到專業(yè)崗，從而有效提高財務(wù)人員的綜合能力，使其價值得到充分發(fā)揮。

6.績效考核制度優(yōu)化

目前，企業(yè)財務(wù)績效考核方面存在著許多的問題，包括考核指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理、考核流程缺乏合理性、申訴通道不暢通等，容易造成企業(yè)財務(wù)人員的流失。為了解決這一問題，主要從三個方面入手。首先，為了解決企業(yè)制定的考核方式不合理的問題，需要對考核內(nèi)容進行科學(xué)調(diào)整，從四個維度對共享服務(wù)中心的財務(wù)人員進行考核評價，分別是財務(wù)維度、消費者維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)發(fā)展維度，其中，財務(wù)維度設(shè)置收入成本比、成本預(yù)算比、人力資源成本、交易成本、計劃完成率等指標(biāo)；消費者維度設(shè)置投訴數(shù)量、客戶滿意度、投訴處理情況等指標(biāo)；在內(nèi)部流程維度設(shè)置業(yè)務(wù)差錯率、流程落實情況、業(yè)務(wù)處理率、周期調(diào)整情況等指標(biāo)；學(xué)習(xí)發(fā)展維度可以設(shè)置員工滿意度、員工留任率、培訓(xùn)有效率等指標(biāo)。其次，在考核流程方面，要結(jié)合員工實際的工作量和執(zhí)行程度進行考核內(nèi)容的設(shè)置，比如以財務(wù)人員申請的報銷單據(jù)為切入點，設(shè)定一定的比例開展考核，對提交流程較多或者審核共享單據(jù)較多的員工給予更高的加分比例，從而有效提高考核結(jié)果的公平性和公正性。最后，要為員工設(shè)置順暢的考核申訴通道，對非財務(wù)人員操作失誤引起的問題，要為員工建立證據(jù)提交通道，從而避免出現(xiàn)錯誤扣分問題影響員工參與績效考核的積極性。

三、結(jié)語

民營企業(yè)積極構(gòu)建和應(yīng)用財務(wù)共享中心模式，是信息化時代背景下企業(yè)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)提高競爭力的重要路徑，需要引起有關(guān)人員的高度重視。所以，企業(yè)要對自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求進行全面梳理，積極利用信息化網(wǎng)絡(luò)化設(shè)計進行財務(wù)共享中心的搭建，通過業(yè)務(wù)報銷、稅務(wù)管理、資金管理、信息系統(tǒng)、績效考核、人員培養(yǎng)等方面的優(yōu)化，使財務(wù)共享中心可以為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

相關(guān)鏈接

大數(shù)據(jù)(big data)，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法透過主流軟件工具，在合理時間內(nèi)達到擷取、管理、處理，并整理成為幫助企業(yè)經(jīng)營決策更積極目的的資訊。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的戰(zhàn)略意義不在于掌握龐大的數(shù)據(jù)信息，而在于對這些含有意義的數(shù)據(jù)進行專業(yè)化處理。換而言之，如果把大數(shù)據(jù)比作一種產(chǎn)業(yè)，那么這種產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)盈利的關(guān)鍵，在于提高對數(shù)據(jù)的“加工能力”，通過“加工”實現(xiàn)數(shù)據(jù)的“增值”。

大數(shù)據(jù)需要特殊的技術(shù)，以有效地處理大量的容忍經(jīng)過時間內(nèi)的數(shù)據(jù)。適用于大數(shù)據(jù)的技術(shù)，包括大規(guī)模并行處理（MPP）數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)挖掘、分布式文件系統(tǒng)、分布式數(shù)據(jù)庫、云計算平臺、互聯(lián)網(wǎng)和可擴展的存儲系統(tǒng)。