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    關(guān)于金融科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評價有機(jī)結(jié)合的思考

    2023-02-24 03:20:15司昭敏中金金融認(rèn)證中心有限公司CFCA
    品牌研究 2023年1期
    關(guān)鍵詞:審計(jì)工作整體金融

    文/司昭敏(中金金融認(rèn)證中心有限公司(CFCA))

    我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展,數(shù)字金融監(jiān)管也逐步走向法治化、規(guī)范化和數(shù)智化,合規(guī)已經(jīng)成為我國數(shù)字金融發(fā)展的重要驅(qū)動力。在金融嚴(yán)監(jiān)管的浪潮下,回歸合規(guī)經(jīng)營、防范化解金融風(fēng)險已經(jīng)成為金融科技企業(yè)在發(fā)展中必須要重視的一項(xiàng)工作任務(wù)。而為有效實(shí)現(xiàn)金融科技企業(yè)的發(fā)展,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力,就需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制評價的管理工作力度,以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的作用,從整體上提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

    一、內(nèi)審和內(nèi)控評價的定義和關(guān)系

    (一)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述

    內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中的重要內(nèi)容,對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長起著重要推動作用。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施通過系統(tǒng)性與規(guī)范性的方法,圍繞著企業(yè)運(yùn)行過程,對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)往來與收支情況進(jìn)行分析,對企業(yè)資金運(yùn)行、業(yè)務(wù)拓展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出探討,及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部管理制度存在的問題及潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險與危機(jī)等。

    在金融科技企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時,務(wù)必聯(lián)系企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況,圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等工作加以監(jiān)督,以保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。

    (二)內(nèi)部控制評價相關(guān)理論概述

    內(nèi)部控制評價工作指的是通過企業(yè)的董事會,或者類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)實(shí)施對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作,通過對內(nèi)部控制相關(guān)的工作進(jìn)行全面的分析與總結(jié),并形成系統(tǒng)性的評價,為更好地幫助企業(yè)在發(fā)展中盡可能避免財(cái)務(wù)方面的問題,提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量,還需要出具評價報(bào)告,對企業(yè)各方面的發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)。在金融科技企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制評價工作時,需要做好兩方面的內(nèi)容:第一,內(nèi)部控制評價有著較多的影響因素,受到這些因素的影響,企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量也將會發(fā)生較大程度的改變。因而在金融科技企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價工作時,就需要充分分析相關(guān)的影響因素,針對不同的缺陷提出解決措施與建議,以促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路;第二,內(nèi)控評價是一個動態(tài)持續(xù)發(fā)展的管理過程,其必然會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響,因而必須要將內(nèi)控評價工作貫穿在企業(yè)發(fā)展的全過程中,同時,為保障內(nèi)控評價工作真正得到有效實(shí)施,還必須要落實(shí)動態(tài)化的監(jiān)督管理機(jī)制的建設(shè)。

    (三)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的關(guān)系

    1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的獨(dú)立性

    (1)工作目標(biāo)與性質(zhì)

    在具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作以及做好內(nèi)控評價工作時必須要明確兩者的獨(dú)立性,只有在保障了兩者的獨(dú)立性這一基礎(chǔ)上才能進(jìn)一步構(gòu)建起良好的機(jī)制,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)工作的開展。從金融科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體目標(biāo)來看,內(nèi)部審計(jì)工作之于企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作、提升整體的管理質(zhì)量有著重要作用,其目的在于為企業(yè)日常運(yùn)營工作的開展提供準(zhǔn)確、可靠的信息,進(jìn)而保障企業(yè)有組織、有目的地實(shí)施審計(jì)以及其他各項(xiàng)工作,在既定目標(biāo)的指導(dǎo)下,避免日常生產(chǎn)工作開展中所存在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。

    金融科技企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)控評價工作則是針對企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施過程、實(shí)施結(jié)果進(jìn)行分析,以此來保障內(nèi)部控制工作實(shí)施的整體有效性。內(nèi)控評價工作實(shí)施時需要重視圍繞企業(yè)內(nèi)部控制工作的五個首要目標(biāo)進(jìn)行分析,即戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo);針對“五目標(biāo)”的實(shí)現(xiàn)情況來加強(qiáng)評價力度,從整體上提升評價質(zhì)量。

    (2)依據(jù)與評價標(biāo)準(zhǔn)

    金融科技企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作時,要想保障其獨(dú)立性,就需要重視依據(jù)與評價標(biāo)準(zhǔn),借助有效的法律依據(jù)以及可適用的評價標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行分析,以提升整體的評價質(zhì)量。國家為保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評價工作的開展,則先后制定了各項(xiàng)措施,頒布了有關(guān)法律條文。如在內(nèi)部審計(jì)方面,就有著《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》等。而在內(nèi)部控制方面,我國在2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等[3]。

    (3)執(zhí)行內(nèi)容以及范圍

    在金融科技企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控評價工作時,企業(yè)相關(guān)工作人員務(wù)必要重視提升內(nèi)控質(zhì)量,以發(fā)揮內(nèi)控工作的真正作用,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。從內(nèi)部審計(jì)來看,內(nèi)部審計(jì)工作側(cè)重于對企業(yè)的監(jiān)督與管理,包括從計(jì)劃的指令、執(zhí)行到具體落實(shí)、效果評估等,因而在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時,就需要工作人員明確內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及具體的工作內(nèi)容,按照規(guī)范要求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

    從內(nèi)控評價方面來看,金融科技企業(yè)內(nèi)控評價工作的主要內(nèi)容以及范圍在于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價。具體的工作程序主要是讓業(yè)務(wù)部門率先開展自我評價,再讓審計(jì)部門或其他監(jiān)督部門共同落實(shí)檢查評價工作,并對存在的實(shí)際問題加以改進(jìn),在各部門的共同監(jiān)督與管理下,逐步提升內(nèi)控評價的整體質(zhì)量,為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)條件。

    而從以上分析內(nèi)容可看出,內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作的實(shí)施,必須要在具備獨(dú)立性基礎(chǔ)上才可有效開展,提升工作開展質(zhì)量。除此之外,內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價兩者又相互獨(dú)立[2]。

    2.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的關(guān)聯(lián)關(guān)系

    內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作是相互獨(dú)立的,但是從本質(zhì)上進(jìn)行分析,卻發(fā)現(xiàn)兩者具備一定的關(guān)聯(lián)性。

    (1)工作性質(zhì)具備一致性

    從內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控評價的實(shí)際工作內(nèi)容與范圍來看,兩者具有較大的關(guān)聯(lián)性,均屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作體系中的重要工作項(xiàng)目。因而,金融科技企業(yè)在實(shí)際開展工作時,都需要對企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的整體開展情況進(jìn)行分析,其是企業(yè)內(nèi)部圍繞企業(yè)日常工作內(nèi)容、工作范圍所實(shí)施的一種監(jiān)督與管理工作,能夠圍繞企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常工作開展中所存在的實(shí)際問題,并圍繞企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,及時做好調(diào)整工作。

    (2)工作目標(biāo)的一致性

    金融科技企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)控評價工作兩者在工作目標(biāo)上是具備一致性的,而企業(yè)在實(shí)施這兩項(xiàng)工作時就需要注重兩者工作目標(biāo)的一致性,在把控工作目標(biāo)的同時,積極按照相關(guān)規(guī)范實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作。從內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)情況來看,需要確認(rèn)財(cái)務(wù)以及日常工作運(yùn)營信息的可靠性。要重視風(fēng)險識別,確保最小化風(fēng)險管理工作,同時還需要確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源是否被有效利用,各項(xiàng)資源的作用是否真正發(fā)揮出來[4]。從內(nèi)控評價方面來看,則需要確保金融科技企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)性,要注重資產(chǎn)安全,落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告工作的編制、評估等各項(xiàng)工作,進(jìn)而真正確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,避免企業(yè)發(fā)展中所存在的各項(xiàng)風(fēng)險管理問題。

    (3)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價融合的可能性與必然性

    內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價作為企業(yè)日常管理中所必須要重視的重要工作內(nèi)容,在開展這兩項(xiàng)工作的過程中,必須要堅(jiān)定工作決心,要重視提升這兩項(xiàng)工作的整體質(zhì)量。將兩者相關(guān)聯(lián)的工作內(nèi)容作好分析,加以整合,并通過分析內(nèi)控關(guān)鍵事項(xiàng),依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀作出一定的調(diào)整,優(yōu)化資源配合,以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作的融合。

    二、金融科技企業(yè)實(shí)踐中的割裂

    從部分金融科技企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中對內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)控評價工作的實(shí)際應(yīng)用情況來看,內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價往往難以結(jié)合在一起,僅僅是單獨(dú)發(fā)揮作用,甚至于由于部分管理者未能充分引起重視,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作或者內(nèi)控評價工作本身的作用也難以發(fā)揮,更不必說將兩者聯(lián)合在一起發(fā)揮作用。從部分金融科技企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看,基本是將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作交于同一個部門負(fù)責(zé),但是在實(shí)際執(zhí)行各項(xiàng)管理措施時卻會受到多方面因素的干擾,具體的管理工作則是由分管機(jī)構(gòu)以及人員牽頭實(shí)施,而各個執(zhí)行人員本身又受到了多方面因素的干擾、自身工作任務(wù)量的影響,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作難以實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一,難以發(fā)揮兩者相互聯(lián)合的作用。

    三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評價的方法

    (一)內(nèi)控手冊

    在金融科技企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作相融合的過程中,需要重視按照相關(guān)規(guī)范來落實(shí)各項(xiàng)處理工作,從整體上提升內(nèi)控質(zhì)量。比如以內(nèi)控手冊的方式來實(shí)施管理工作,金融科技企業(yè)需要圍繞其日常工作流程以及企業(yè)日常工作開展、以往審計(jì)報(bào)告中所呈現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險問題,編制好內(nèi)控手冊。通過合理應(yīng)用內(nèi)控手冊中所呈現(xiàn)的系列控制措施、管理措施,呈現(xiàn)出5W+1H的管理模式,即WhyWhatWhereWhenWhoHow等幾個關(guān)鍵性措施,以從整體上提升內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控評價的質(zhì)量。除此之外,在企業(yè)內(nèi)控部門中,還必須要重視通過內(nèi)控手冊來落實(shí)對各個環(huán)節(jié)的管控工作。尤其是要重視圍繞抽樣要求、評價步驟、評價記錄等多項(xiàng)工作內(nèi)容來加以分析,以從整體上提升內(nèi)控評價質(zhì)量,把控企業(yè)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評價的關(guān)鍵要點(diǎn)。

    (二)管理制度

    在相關(guān)學(xué)者的調(diào)查研究中,指出了存在較多的金融科技企業(yè)并沒有真正制定好內(nèi)控手冊,或者依據(jù)內(nèi)控手冊來落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控方法。部分企業(yè)往往是依據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)控管理措施來實(shí)施有效的評價工作。如依據(jù)現(xiàn)有的管理制度,通過對現(xiàn)有制度進(jìn)行收集、梳理,圍繞內(nèi)控的規(guī)范體系、行業(yè)特性以及歸類、對標(biāo)等工作來進(jìn)一步形成工作底稿,按照抽樣檢查的方式實(shí)施檢查工作,并做好科學(xué)化的評價。實(shí)施這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于,可依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及國家對相關(guān)政策的調(diào)整來加以管理,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制情況以及各項(xiàng)管理工作情況的及時掌控,并針對性落實(shí)好改進(jìn)措施[5]。但也存在一定的缺點(diǎn),即內(nèi)控評價人員必須要在審閱大量制度以及企業(yè)往內(nèi)控風(fēng)險控制措施的實(shí)際執(zhí)行情況這一基礎(chǔ)上才可實(shí)施該項(xiàng)管理工作,以從整體上評價內(nèi)控質(zhì)量。因而,整體的投入時間相對較長,若操作不當(dāng),將會對內(nèi)控評價造成負(fù)面影響。除此之外,還必須要求內(nèi)控評價工作人員具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn),否則難以在短時間內(nèi)找到評價的關(guān)鍵點(diǎn),導(dǎo)致雖然按照要求展開了內(nèi)控評價工作,但卻難以提升評價質(zhì)量,造成“形式化評價”。

    (三)戰(zhàn)略引領(lǐng)

    在戰(zhàn)略引領(lǐng)下,企業(yè)要想做好風(fēng)險評估工作,就必須要按照規(guī)范要求落實(shí)以下工作:

    (1)研讀企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃文件。金融科技企業(yè)內(nèi)控評價人員,必須要清楚地了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),要清楚地認(rèn)知企業(yè)高管以及戰(zhàn)略發(fā)展類部門的工作思想,對相關(guān)管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化。

    (2)要重視評價人員結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及業(yè)務(wù)模式作出對整個行業(yè)發(fā)展的研究工作,從整體上形成業(yè)務(wù)實(shí)踐的價值鏈地圖。

    (3)積極審閱金融科技企業(yè)當(dāng)前的管理制度、內(nèi)控手冊、崗位說明書等事項(xiàng),并對企業(yè)現(xiàn)有的流程框架進(jìn)行明確,若企業(yè)存在明顯的業(yè)務(wù)流程缺失環(huán)節(jié),則必須要圍繞此問題展開分析,并逐步評估企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)中存在的風(fēng)險。

    四、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評價相互促進(jìn)的妙招

    金融科技企業(yè)在推動內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)控評價工作有機(jī)結(jié)合的進(jìn)程時,必須要將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作看作一個整體,圍繞金融科技企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)落實(shí)以下幾點(diǎn)措施:

    (1)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)控評價“全覆蓋”和內(nèi)部審計(jì)“重點(diǎn)突出”的互補(bǔ)關(guān)系,內(nèi)控評價注重全面性,內(nèi)部審計(jì)注重重要性。

    在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作時,必須要重視統(tǒng)籌覆蓋金融科技企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事項(xiàng),綜合考慮工作中存在的各類影響因素,以從整體上提升內(nèi)控工作質(zhì)量。如內(nèi)控評價人員需要重視決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及風(fēng)險管理、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多方面要素,要圍繞內(nèi)控工作中所存在的具體問題進(jìn)行分析,針對內(nèi)控存在的缺位情況來展開延伸,及時啟動專項(xiàng)的審計(jì)程序,對存在的實(shí)際問題進(jìn)行延伸,實(shí)施針對性的解決措施,要在第一時間遏制內(nèi)控風(fēng)險事件的發(fā)生,保障主體企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

    (2)內(nèi)控評價和內(nèi)部審計(jì)通過信息和成果共享,減少重復(fù)工作,提高效率和針對性。

    ①要重視圍繞內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的實(shí)際成果實(shí)現(xiàn)信息共享,以此來發(fā)揮內(nèi)控信息的作用,從整體上提升內(nèi)控評價與內(nèi)審質(zhì)量。如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控評價人員需要對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的整體運(yùn)營情況進(jìn)行分析,可圍繞年度審計(jì)計(jì)劃、對企業(yè)整個工作業(yè)務(wù)流程實(shí)施全程管理,圍繞金融科技企業(yè)未來發(fā)展趨勢,進(jìn)一步制定合理的內(nèi)控評價以及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,從整體上提升內(nèi)控質(zhì)量。除此之外,還可編制“風(fēng)險地圖”,通過編制風(fēng)險地圖來加強(qiáng)對審計(jì)工作的質(zhì)量把控,并從整體上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的針對性,解決內(nèi)部審計(jì)中的獨(dú)立性缺失、信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、信息溝通不暢等問題,如此,便可有效提升內(nèi)控審計(jì)效率,切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量。

    ②金融科技企業(yè)要重視針對性解決跟蹤審計(jì)單位的整改情況。在金融科技企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時,必須要做好積極的審計(jì)工作,以提升審計(jì)質(zhì)量[6]。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)時需要科學(xué)化地提出相關(guān)問題,并依據(jù)被跟蹤設(shè)計(jì)單位的日常經(jīng)營狀況,在財(cái)務(wù)管理方面所取得的成果、財(cái)務(wù)報(bào)表工作質(zhì)量等方面加以有效落實(shí),進(jìn)而來深究企業(yè)在日常的經(jīng)營管理方面存在的風(fēng)險問題。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)問題之后,則需要第一時間進(jìn)行解決,并加以有效管理。如分析導(dǎo)致問題發(fā)生的根本原因,而后針對原因?qū)嵤?yīng)的解決措施,要避免問題長時間得不到解決,對企業(yè)的發(fā)展造成持續(xù)性的不良影響。除此之外,還需要做好中長期的內(nèi)部控制工作,從根源上解決存在的風(fēng)險管理問題,避免對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

    ③要日常開展內(nèi)部審計(jì),如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、部門綜合性內(nèi)部審計(jì)工作開展時,必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理工作的分析,針對在工作中可能存在的一些問題進(jìn)行分析,提出相應(yīng)的預(yù)防與管理措施,加強(qiáng)對風(fēng)險事故的防范,并對整個工作流程與工作質(zhì)量進(jìn)行評價。要聯(lián)合編制審計(jì)底稿,圍繞審計(jì)底稿來加強(qiáng)對審計(jì)工作的分析與評價,提高工作效率。

    五、結(jié)語

    總而言之,要按照規(guī)范操作落實(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價工作,將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價有機(jī)結(jié)合在一起。以上內(nèi)容圍繞內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評價的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行了分析,提出了積極的解決措施,希望能夠真正推動金融科技企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評價工作,提升其經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

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