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    內(nèi)控視角下的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化分析

    2023-02-24 03:20:15魏春暉中國(guó)鐵道旅行社集團(tuán)有限公司
    品牌研究 2023年1期
    關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司資金經(jīng)營(yíng)

    文/魏春暉(中國(guó)鐵道旅行社集團(tuán)有限公司)

    隨著公司外部經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,要想實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,提高公司競(jìng)爭(zhēng)力,就必須強(qiáng)化其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。集團(tuán)公司通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理,可以逐步提高其財(cái)務(wù)管理效率,以構(gòu)建適應(yīng)集團(tuán)公司的現(xiàn)代化管理模式。

    一、內(nèi)控管理的內(nèi)容及意義

    內(nèi)部控制是集團(tuán)公司為了保障日常經(jīng)營(yíng),控制經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn),以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ),以合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全、有效監(jiān)督、提高經(jīng)營(yíng)效果和最終實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),通過打造完善的過程管控體系和流暢的流程管理來為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航的一種規(guī)范性行為。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司治理及風(fēng)險(xiǎn)防范的主要方式[1],由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施,所以能全面涵蓋集團(tuán)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)等,其控制要素包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面。

    內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的統(tǒng)籌性經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義重大,嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系是保證公司管理目標(biāo)落地、持續(xù)提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的有力保障。

    二、內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)管理的必要性

    (一)內(nèi)控可以提高集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

    在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下,國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到了一定影響。經(jīng)濟(jì)下行對(duì)住宿、餐飲行業(yè)的影響尤為顯著。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者的商業(yè)信心、經(jīng)營(yíng)策略和投資決策都受到不同程度的影響,如果這種現(xiàn)狀在一段時(shí)間內(nèi)不能得到有效改變或沒有切實(shí)可行的措施進(jìn)行干預(yù),將會(huì)使得其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大和延伸,公司的可持續(xù)發(fā)展也將會(huì)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),其資金流等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇。因此,集團(tuán)公司應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,引導(dǎo)員工落實(shí)自身的職責(zé),確保財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性、有效性,將其發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi),進(jìn)而增強(qiáng)集團(tuán)公司抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

    (二)內(nèi)控可以促進(jìn)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展

    隨著科技高速發(fā)展,集團(tuán)公司能否充分運(yùn)用新的科學(xué)技術(shù),抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、彌補(bǔ)不足,進(jìn)而不斷提高自身創(chuàng)效能力,以真正實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展,關(guān)鍵在其內(nèi)部是否有進(jìn)行理念轉(zhuǎn)變、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等。集團(tuán)公司通過加強(qiáng)內(nèi)控管理,規(guī)范其合規(guī)合法經(jīng)營(yíng),制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度,可以提高自身的經(jīng)營(yíng)管控水平,增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率,有目的性地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以確保集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展。

    (三)內(nèi)控可以增強(qiáng)集團(tuán)公司的創(chuàng)效能力

    內(nèi)部控制目標(biāo)包括提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)效率,這與通過財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)其效益最大化是趨同的。集團(tuán)公司要想更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),就必須加強(qiáng)其內(nèi)部規(guī)章、資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、預(yù)算、報(bào)告等財(cái)務(wù)管控工作。此外,隨著管理會(huì)計(jì)逐漸推進(jìn),財(cái)務(wù)工作更加關(guān)注與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的融合,財(cái)務(wù)的作用也愈發(fā)重要。從增強(qiáng)內(nèi)控的視角,集團(tuán)公司建立系統(tǒng)、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理體系更有利于其業(yè)財(cái)融合和持續(xù)創(chuàng)效。

    三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

    (一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠完善

    從目前來看,部分集團(tuán)公司存在財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有實(shí)現(xiàn)全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施,預(yù)算指標(biāo)下達(dá)不夠科學(xué),執(zhí)行過程中缺乏剛性,導(dǎo)致其預(yù)算管理普遍流于形式的情況。

    一是預(yù)算編制不夠科學(xué)。首先,編制主體單一:財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)編報(bào),其他部門對(duì)預(yù)算重視程度不夠,不了解預(yù)算編制原則以及業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別,進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算缺乏可操作性。其次,預(yù)算往往只以年為單位編報(bào),而不關(guān)注集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算只關(guān)注短期經(jīng)營(yíng)結(jié)果,最終與公司戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。再次,預(yù)算缺乏市場(chǎng)調(diào)研:集團(tuán)內(nèi)企業(yè)并不能很好地結(jié)合外部環(huán)境的具體變化來編制預(yù)算,往往僅根據(jù)對(duì)應(yīng)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)編制預(yù)算,甚至個(gè)別企業(yè)僅在上一年度的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上增加一定的百分比以進(jìn)行增量預(yù)算,編制過程隨意性較大。最后,預(yù)算缺乏靈活性:在預(yù)算編制的方式上,集團(tuán)公司仍然沿用了固定預(yù)算、定期預(yù)算等傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式,僅要求編制幾項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo),而沒有對(duì)各業(yè)務(wù)量設(shè)定預(yù)期值,以至于預(yù)算指標(biāo)難以運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)分析上。

    二是預(yù)算管理缺乏過程管控。集團(tuán)內(nèi)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況沒有進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤、分析、考核;部分企業(yè)、部門緊迫感不強(qiáng),對(duì)預(yù)算過程的把控只靠直覺,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的不足,也沒有對(duì)執(zhí)行中的問題給出相應(yīng)的調(diào)整方案和方法,往往存在年底突擊完成預(yù)算的情況。

    三是預(yù)算缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī)制。財(cái)務(wù)考核模式較為單一,常以“以盈利為本”的原則衡量指標(biāo)落實(shí)情況。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)者的利益是緊密聯(lián)系的,而單一的財(cái)務(wù)評(píng)估模式無法給出客觀、合理的評(píng)估結(jié)果,從而影響公司整體創(chuàng)效的工作熱情。此外,評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)過程中,常常會(huì)對(duì)客觀環(huán)境的影響進(jìn)行擴(kuò)大化的評(píng)價(jià),而不是去探尋其更加深層次的主觀因素,同時(shí)也存在著考核中夾帶個(gè)人情緒,造成考核結(jié)果不公平,對(duì)預(yù)算管理工作的成效造成一定的影響[2]。

    (二)資金管理水平有待提升

    資金管理存在的問題,主要表現(xiàn)在制度缺失、監(jiān)管缺乏、方法落后、統(tǒng)籌不足等,導(dǎo)致資金管理工作的效率低下。

    一是沒有完善、健全的資金管理制度。資金管理制度普遍存在其管理觀念和管理方式落后的情況,沒有結(jié)合集團(tuán)公司發(fā)展需要予以進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;即使部分集團(tuán)公司已經(jīng)制定了比較完善的管理制度,但缺乏制度執(zhí)行及監(jiān)管,進(jìn)而直接影響著集團(tuán)的資金管理,制約著集團(tuán)公司的發(fā)展。

    二是資金日常管理手段落后。財(cái)務(wù)管理部門要求各個(gè)分子公司定期上報(bào)資金財(cái)務(wù)狀況以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和總結(jié),但由于分子公司財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能水平參差不齊,以至于上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可用于運(yùn)營(yíng)的資金情況存在較大出入。公司所屬的分子公司數(shù)量眾多,且每個(gè)單位的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)所需要的備付資金數(shù)額很大,而個(gè)別企業(yè)缺乏先進(jìn)的資金管控手段,容易造成資金分散在所屬集團(tuán)公司的多個(gè)賬戶內(nèi),進(jìn)而降低了資金的使用效率。

    三是資金管理統(tǒng)籌能力不足。集團(tuán)公司難以采用有效措施以統(tǒng)籌資金的集中、融通和使用,造成部分業(yè)務(wù)資金占用量大、周轉(zhuǎn)速度慢、收益率低等系列問題。此外,部分項(xiàng)目完成后,工作人員沒有對(duì)回款進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn),進(jìn)而造成資金的實(shí)際收益率低于預(yù)期。

    (三)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不夠健全

    財(cái)務(wù)信息體系不完善,也可能會(huì)給集團(tuán)公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,缺少對(duì)整個(gè)信息化的統(tǒng)一管理;集團(tuán)公司的有效經(jīng)濟(jì)行為是實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和物流“三流”的有機(jī)結(jié)合。而要對(duì)“三流”進(jìn)行有效的控制,集團(tuán)公司就必須把軟件系統(tǒng)的功能延伸到其經(jīng)營(yíng)和管理中,使數(shù)據(jù)的共享成為可能。但是,集團(tuán)公司內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)體系存在著一定的獨(dú)立性,而且各系統(tǒng)之間的發(fā)展也不均衡難以全面地實(shí)現(xiàn)信息化。其次,沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的完全整合。目前,集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)信息化方面的應(yīng)用已經(jīng)達(dá)到了相當(dāng)?shù)乃?,其中最突出的就是使用了?cái)務(wù)信息化軟件,但是對(duì)軟件中數(shù)據(jù)分析預(yù)警的使用情況并不多,導(dǎo)致信息的利用效率低下。最后,沒有搭建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。信息系統(tǒng)的使用多是有針對(duì)性地完成某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作,并未將各項(xiàng)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,進(jìn)而無法有針對(duì)性地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

    (四)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待提升

    內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行與落地等方面仍然存在不少問題,因此集團(tuán)公司需要在實(shí)踐中對(duì)其進(jìn)行不斷改進(jìn)與完善。

    一是內(nèi)審監(jiān)管的有效性還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控監(jiān)管,其所采取的審計(jì)方法與思路仍然沿用原有的以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)思想,監(jiān)管手段亟待創(chuàng)新,深度有待進(jìn)一步提升。從實(shí)施成效來看,問題的層面主要是內(nèi)控體系的執(zhí)行性,而集團(tuán)內(nèi)部的深層內(nèi)控問題、核心內(nèi)控問題等,是制約企業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

    二是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。盡管集團(tuán)內(nèi)部控制體系健全,但由于管理體制和企業(yè)機(jī)制等因素的影響,仍然存在著一些固有的思維觀念和工作方式,導(dǎo)致了內(nèi)部控制的程序流于形式,使公司的內(nèi)部控制工作無法進(jìn)行,相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也不能起作用;對(duì)集團(tuán)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

    三是內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管力度不足。在財(cái)務(wù)管理上,其內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果的監(jiān)督考察,往往是事后監(jiān)督和彌補(bǔ),忽視了事前預(yù)測(cè)和事中干預(yù),對(duì)集團(tuán)公司潛在的經(jīng)營(yíng)問題和財(cái)務(wù)問題難以及時(shí)識(shí)別和發(fā)現(xiàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的約束效果不顯著。

    四、提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化方案

    (一)科學(xué)下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),提高預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行管理能力

    一是要加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí),設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)該是基于集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上,對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃制定。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視程度,各單位全體成員共同參與制定和執(zhí)行,以確保預(yù)算編制的整體性;預(yù)算指標(biāo)的制定要建立在對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上,再結(jié)合集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和競(jìng)爭(zhēng)力分析測(cè)算制定,不得高估指標(biāo),也要避免預(yù)算松弛;預(yù)算編制要將集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,明確其預(yù)算指標(biāo)完成的要求,既要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)也要注意彈性,而預(yù)算指標(biāo)要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。

    二是完善財(cái)務(wù)預(yù)算分析管理機(jī)制,實(shí)施全過程的預(yù)算控制。集團(tuán)公司要確保其預(yù)算指標(biāo)能夠達(dá)到預(yù)期的效果,就需要從多方面著手,以強(qiáng)化其預(yù)算管理體制。在預(yù)算執(zhí)行中,不僅要注重預(yù)算的前期管理控制,同時(shí)還要注重事中、事后的全流程管理,要對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行和績(jī)效進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì),以保證全流程的管控,從而保證預(yù)算的順利達(dá)成。

    三是加大預(yù)算考核力度,健全指標(biāo)考核體系。針對(duì)考核模式單一的問題,集團(tuán)公司要充分建立多維度的指標(biāo)考核體系。集團(tuán)對(duì)所屬公司應(yīng)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估,主要包括盈利、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的評(píng)估。首先,集團(tuán)公司要加強(qiáng)其利潤(rùn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建,可增加凈利率、毛利率和投資回報(bào)率等考核指標(biāo);其次,加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建,可以把應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)比率作為主要指標(biāo)。最后,要對(duì)發(fā)展能力的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃,可使用資產(chǎn)增長(zhǎng)率和資產(chǎn)增值保值率等指標(biāo)考察。

    (二)加強(qiáng)流量管理,提升資金管理水平

    一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)制度的管理。要建立健全資金管理制度,對(duì)銀行賬戶的開戶進(jìn)行審查,全面控制賬戶的數(shù)目,定期組織對(duì)賬戶進(jìn)行清理、清點(diǎn),并及時(shí)撤銷和合并多余的賬戶,要健全資金使用審批程序,強(qiáng)化對(duì)有潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審查,并定期進(jìn)行內(nèi)部控制檢查。

    二是要強(qiáng)化對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)測(cè),以提高資金的利用率。要始終重視資金的使用,強(qiáng)化資金的流動(dòng),密切注意業(yè)務(wù)資金的回籠,把資金的使用作為一項(xiàng)重要的工作,隨時(shí)注意;通過建立資金使用臺(tái)賬、資金清欠管理、清欠績(jī)效評(píng)估等措施,加快資金回款速度,提高資金周轉(zhuǎn)效率。

    三是完善資金管理流程,強(qiáng)化預(yù)算管理。資金預(yù)算是資金管理的重要手段,它對(duì)有效進(jìn)行資金管理有著舉足輕重的地位。資金預(yù)算是集團(tuán)公司在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)對(duì)資金收支的預(yù)測(cè)和估計(jì),也為集團(tuán)公司日常資金收支控制提供了依據(jù)。集團(tuán)公司可以根據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行合理、有序的安排和籌措資金。而資金預(yù)算的準(zhǔn)確性也直接影響著集團(tuán)公司的資金安全和資金成本。

    (三)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

    在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中,要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的最佳化,其必須要推動(dòng)信息化建設(shè)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)要借助互聯(lián)網(wǎng)的信息收集和傳遞功能,以收集、傳送、完善財(cái)務(wù)信息,構(gòu)建數(shù)據(jù)分享平臺(tái)。

    一是要加強(qiáng)對(duì)資金流活動(dòng)信息的收集。集團(tuán)公司借助信息化手段對(duì)分子公司資金使用情況進(jìn)行監(jiān)管,設(shè)置異動(dòng)指標(biāo),當(dāng)分子公司出現(xiàn)異常資金流動(dòng)時(shí)可以追蹤管控。

    二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)。集團(tuán)公司將各分子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng),除了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬表的信息共享外,還要增加財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模塊;當(dāng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常變化或者與預(yù)算產(chǎn)生重大偏差時(shí)能及時(shí)上報(bào),集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)了解相關(guān)情況,分析問題原因,向分子公司揭示問題或風(fēng)險(xiǎn)并協(xié)助解決,同時(shí)反饋給集團(tuán)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)公司可以借助信息化手段以整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制,加深對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)知。

    三是構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的管理信息系統(tǒng)。集團(tuán)公司可制定全面的經(jīng)營(yíng)信息搭建計(jì)劃,將信息流、資金流、物流“三流”信息整合管理,并通過分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息,使公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠根據(jù)各業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)、高效的更新。比如將合同管理、庫(kù)存管理等信息模塊共享,通過關(guān)注合同執(zhí)行情況和倉(cāng)儲(chǔ)情況以核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),做好合同信息與單據(jù)信息的匹配對(duì)比,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問題,以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

    集團(tuán)公司要通過構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)檢查,同時(shí)借助內(nèi)、外部審計(jì)工作的審查結(jié)果,以不斷規(guī)范其合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

    一是樹立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念。集團(tuán)公司應(yīng)從培育其經(jīng)營(yíng)文化入手,營(yíng)造全員監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)氛圍;加強(qiáng)對(duì)分子公司主要領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)理念教育、警示教育和合規(guī)意識(shí)傳導(dǎo),切實(shí)增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、合規(guī)操作意識(shí)。

    二是整章建制,提高內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力。集團(tuán)公司可通過規(guī)范財(cái)會(huì)制度和監(jiān)督檢查流程,并依規(guī)強(qiáng)化執(zhí)行以提高財(cái)務(wù)人員的規(guī)范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。集團(tuán)公司應(yīng)按規(guī)章制度切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作,定期監(jiān)督檢查,做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正,將權(quán)力牢牢地鎖在制度的籠子里,讓制度觀念融入每一個(gè)人的心中,使之變成他們的行動(dòng)工作準(zhǔn)則。

    三是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管體制,提升監(jiān)管效能。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要切實(shí)落實(shí)監(jiān)督制度,對(duì)其發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)反饋給監(jiān)管部門,從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

    五、結(jié)論

    通過對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的運(yùn)用,可以清楚地發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境的問題,有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能和內(nèi)部控制工作的質(zhì)效。因此,集團(tuán)公司要保持其可持續(xù)、健康發(fā)展,必須從其內(nèi)部控制的角度來認(rèn)識(shí)和分析目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)其成因進(jìn)行分析,進(jìn)而尋找有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法,這也是企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵手段。

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