新時(shí)期如何完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系

文/袁啟超（西安紫光展銳科技有限公司）

企業(yè)要想提升自身綜合管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)內(nèi)部管理力度，完善內(nèi)部管理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出健康穩(wěn)定、高效有序的工作氛圍。對(duì)此，企業(yè)有效運(yùn)用全面預(yù)算管理，加快提升自身財(cái)務(wù)管理水平，以獲取更為穩(wěn)定、可靠的財(cái)務(wù)資源支持，這對(duì)于新時(shí)期企業(yè)積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及企業(yè)發(fā)展挑戰(zhàn)等，都具有非常關(guān)鍵的保障作用。由此，對(duì)新時(shí)期企業(yè)如何完善全面預(yù)算管理體系進(jìn)行研究十分必要且具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中一種常用的且具有先進(jìn)性和科學(xué)性的管理工具，需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理情況以及各類資源要素情況等，規(guī)劃全面預(yù)算管理實(shí)施方案及具體措施，以此為企業(yè)提供有效明確可行的全面預(yù)算管理工作方向。

全面預(yù)算管理主要針對(duì)企業(yè)資金要素進(jìn)行統(tǒng)籌管理和優(yōu)化配置，借助全面預(yù)算管理各個(gè)流程，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效考評(píng)等，提高企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)提供有力支持。全面預(yù)算管理具有全員性、全流程、全局性特征，全員性是指全面預(yù)算管理涉及企業(yè)全體員工；全流程是指全面預(yù)算管理涉及企業(yè)業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面；全局性是指全面預(yù)算管理需從企業(yè)全局發(fā)展的角度出發(fā)[1]。全面預(yù)算管理體系一般包括制定預(yù)算管理目標(biāo)、實(shí)施預(yù)算編制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、開展預(yù)算分析、進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、完成預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。

二、新時(shí)期企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的必要性

（一）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

進(jìn)入新時(shí)期，企業(yè)要想順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，可從完善全面預(yù)算管理體系著手。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理需結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，如企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理情況、資金要素現(xiàn)狀等，對(duì)全面預(yù)算管理整體工作安排進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)明確全面預(yù)算管理各項(xiàng)制度和措施，以此為順利開展全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。由此可知，企業(yè)通過落實(shí)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作，如按照“兩上兩下”的流程完成預(yù)算編制、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理要求對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督管理以及利用績(jī)效管理完成預(yù)算考評(píng)工作等，這既是保證全面預(yù)算管理完整性、全面性、系統(tǒng)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)體現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值，也是企業(yè)提升內(nèi)部管理力度和水平，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)過程中不容忽略的重要工作內(nèi)容。因此，完善全面預(yù)算管理體系，確保全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作和措施可以高效、有序地準(zhǔn)確執(zhí)行，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)必須要重視的關(guān)鍵工作。

（二）有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的關(guān)鍵抓手，提升財(cái)務(wù)管理水平有助于提高企業(yè)資金使用效率、保障企業(yè)資金及資產(chǎn)始終處于完整安全的管理狀態(tài)以及為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益提供財(cái)務(wù)支持。新時(shí)期，企業(yè)通過完善全面預(yù)算管理體系，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資源的管控程度，充分調(diào)動(dòng)閑置的資金或是未能合理利用的資產(chǎn)，再結(jié)合資金管理和資產(chǎn)管理等工作和相關(guān)措施，使企業(yè)資金及資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大化的使用效益。一方面能夠有效改善企業(yè)資金及資產(chǎn)的使用情況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升；另一方面可通過全面預(yù)算管理來協(xié)調(diào)其他財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)管理體系更加完善健全，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施之間可以形成合力，進(jìn)而為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平打下良好基礎(chǔ)[2]。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與預(yù)算考評(píng)均能體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的管理職能，使財(cái)務(wù)管理切實(shí)發(fā)揮對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極影響和促進(jìn)作用，如利用預(yù)算考評(píng)結(jié)果對(duì)企業(yè)人員獎(jiǎng)懲晉升和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定等提供信息參考，這不僅為優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)提供支持，而且能為企業(yè)決策具有先進(jìn)性和可行性提供保障。

三、新時(shí)期企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的路徑

（一）提高企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理意識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，新時(shí)期要想完善全面預(yù)算管理體系，就必須從提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度抓起。具體來說，第一，企業(yè)應(yīng)針對(duì)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況和經(jīng)典案例展開學(xué)習(xí)研究，了解各類企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)做出了哪些調(diào)整以及取得了怎樣的成效，再結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況對(duì)如何完善全面預(yù)算管理體系進(jìn)行規(guī)劃，確保全面預(yù)算管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)提升綜合管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供支持。第二，企業(yè)應(yīng)合理提升員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度[3]。企業(yè)需制定員工培訓(xùn)工作規(guī)劃，促使全部員工盡快對(duì)全面預(yù)算管理形成正確、系統(tǒng)、科學(xué)的認(rèn)知，使其掌握如何配合全面預(yù)算管理工作以及如何落實(shí)相關(guān)措施，并且利用全面預(yù)算管理培訓(xùn)調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，進(jìn)而為企業(yè)員工既明確全面預(yù)算管理的重要性，又能主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作創(chuàng)造有利條件。第三，企業(yè)需借助及時(shí)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作制度，推動(dòng)企業(yè)員工自覺深化對(duì)于全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知和系統(tǒng)化理解，利用制度化的約束管理來持續(xù)提高企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，使其在實(shí)際工作中更加注重自身行為的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性、可靠性，最終為順利達(dá)成全面預(yù)算管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)合理實(shí)施預(yù)算編制工作

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算編制的重要性，綜合考量多項(xiàng)數(shù)據(jù)及信息，包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)工作情況、財(cái)務(wù)管理情況、財(cái)務(wù)資源現(xiàn)狀等，明確預(yù)算編制目標(biāo)，并按照時(shí)間尺度，如短期、中期、長(zhǎng)期，對(duì)預(yù)算編制的可行性和先進(jìn)性進(jìn)行論證分析，確保預(yù)算編制工作科學(xué)合理。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)資源信息的歸集、整理、分析，為預(yù)算編制提供更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，使最終形成的預(yù)算編制方案更具應(yīng)用價(jià)值。需要注意的是，選用預(yù)算編制方法應(yīng)遵循具體問題具體分析的基本原則，包括分析企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)財(cái)務(wù)資源現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資源需求等，例如，選用彈性預(yù)算編制法，就需要根據(jù)成本需求及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按預(yù)算周期內(nèi)可能產(chǎn)生的業(yè)務(wù)量編制相關(guān)預(yù)算。與其他預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算編制法的運(yùn)用范圍廣泛，預(yù)測(cè)預(yù)算與實(shí)際預(yù)算之間具有可比性，能夠體現(xiàn)全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

（三）持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度

為提高預(yù)算執(zhí)行有效性，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管力度。首先，企業(yè)應(yīng)在針對(duì)全面預(yù)算管理的制度中融入監(jiān)管內(nèi)容，明確監(jiān)管規(guī)定，如監(jiān)管工作的流程、方式、標(biāo)準(zhǔn)等，一方面是為監(jiān)管工作的順利開展提供制度支持，增強(qiáng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理的權(quán)威性、可靠性，避免個(gè)別部門或是人員在監(jiān)管工作中不積極配合甚至產(chǎn)生抵抗情緒；另一方面也是對(duì)監(jiān)管工作人員行為的約束管理，確保監(jiān)管活動(dòng)規(guī)范嚴(yán)格、高效有序，防止監(jiān)管人員在工作中濫用職權(quán)，以此保障預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作的有效性[4]。其次，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制與其他監(jiān)管機(jī)制的深入結(jié)合，包括內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等，既能有效加強(qiáng)監(jiān)管的全面性和系統(tǒng)性，不斷提升企業(yè)整體內(nèi)部管理水平，也能持續(xù)拓展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的運(yùn)用范圍，使全面預(yù)算管理多項(xiàng)數(shù)據(jù)及信息在保證真實(shí)、可靠的前提下得到最充分、最高效的利用，有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性，防止財(cái)務(wù)管理措施與企業(yè)管理目標(biāo)發(fā)生脫離。

（四）建立健全全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制

考評(píng)工作是保障全面預(yù)算管理完整性的重要環(huán)節(jié)，對(duì)全面預(yù)算管理能否體現(xiàn)必要性和應(yīng)用價(jià)值有著關(guān)鍵影響。首先，企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立健全針對(duì)全面預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制，確?？荚u(píng)工作具有針對(duì)性、目的性、計(jì)劃性。在考評(píng)機(jī)制中，企業(yè)應(yīng)明確針對(duì)全面預(yù)算管理的考評(píng)工作規(guī)劃，明確考評(píng)工作時(shí)間安排、具體流程、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果運(yùn)用以及其他相關(guān)內(nèi)容，以此確?？荚u(píng)工作兼具合理性和有效性。其次，企業(yè)應(yīng)在完善考評(píng)機(jī)制的過程中，對(duì)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的開展情況，如預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性、預(yù)算監(jiān)管的針對(duì)性以及動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性等進(jìn)行充分分析，使考評(píng)機(jī)制和工作能夠得到真實(shí)、可靠的信息支持。最后，企業(yè)應(yīng)在考評(píng)機(jī)制中重點(diǎn)突出考評(píng)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)內(nèi)容，全面展現(xiàn)開展全面預(yù)算管理考評(píng)工作的必要性和現(xiàn)實(shí)價(jià)值[5]。一方面可以將考評(píng)結(jié)果作為下一個(gè)預(yù)算周期制定全面預(yù)算管理工作目標(biāo)的參考依據(jù)，再結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理要求和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃等，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的可行性；另一方面可利用考評(píng)結(jié)果與企業(yè)員工獎(jiǎng)懲晉升掛鉤來激發(fā)員工工作積極性和主動(dòng)性，使其不僅能夠認(rèn)識(shí)到自覺配合落實(shí)執(zhí)行全面預(yù)算管理工作及相關(guān)措施的重要性，而且能夠在后續(xù)工作中更加注重自身行為。

（五）提升企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)控能力

隨著內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型也在持續(xù)豐富，因而切實(shí)提升企業(yè)防范與管控風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得十分關(guān)鍵。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在提升風(fēng)控能力方面予以高度重視，為全面預(yù)算管理工作有效落實(shí)提供安全保障。企業(yè)在規(guī)劃全面預(yù)算管理工作的過程中，需充分考慮影響全面預(yù)算管理措施準(zhǔn)確執(zhí)行的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，如外部市場(chǎng)環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)變化、企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力變化、政策變化、企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整等，針對(duì)可預(yù)測(cè)、可控制、可防范的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，為達(dá)成全面預(yù)算管理目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過制定應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)措施，企業(yè)全面預(yù)算管理工作和管控措施準(zhǔn)確地落實(shí)到位。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合其他管理工作的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制，對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范與管控機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充、完善，使風(fēng)控效果得到保障。

（六）培養(yǎng)引進(jìn)全面預(yù)算管理專業(yè)人才

專業(yè)人才是支撐企業(yè)全面預(yù)算管理工作取得成效的關(guān)鍵要素，對(duì)于企業(yè)真正健全完善全面預(yù)算管理體系起著非常關(guān)鍵的作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)和引進(jìn)具有全面預(yù)算管理工作背景或是相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷的專業(yè)人才，使企業(yè)全面預(yù)算管理人才隊(duì)伍長(zhǎng)期保持高水平和專業(yè)化。就培養(yǎng)專業(yè)人才來說，企業(yè)應(yīng)針對(duì)全面預(yù)算管理人才培訓(xùn)制定工作方案，在方案中明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)流程、培訓(xùn)要求，使培訓(xùn)活動(dòng)能夠真正幫助企業(yè)員工豐富關(guān)于全面預(yù)算管理的理論知識(shí)，以及掌握開展全面預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)技能，使其可以將所學(xué)內(nèi)容靈活應(yīng)用在實(shí)際工作當(dāng)中。而對(duì)于引進(jìn)專業(yè)人才來說，企業(yè)應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理工作需求和內(nèi)部管理要求，制定科學(xué)合理的專業(yè)人才引進(jìn)工作規(guī)劃，保證所引進(jìn)的專業(yè)人才能夠充分滿足全面預(yù)算管理工作需求[6]。在引進(jìn)專業(yè)人才時(shí)，可通過調(diào)整薪資福利待遇來增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于人才的吸引力，以此為優(yōu)化人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提升全面預(yù)算管理隊(duì)伍整體水平提供支持。

（七）有序加快企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

新時(shí)期，企業(yè)要想真正完善全面預(yù)算管理體系，就必須將信息化建設(shè)列為重點(diǎn)工作，構(gòu)建囊括預(yù)算數(shù)據(jù)歸集分析、預(yù)算工作協(xié)同處理以及預(yù)算信息高效共享的一體化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。由于企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理工作涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，因而進(jìn)行信息化時(shí)可按照其工作內(nèi)容搭建相應(yīng)的管理功能模塊，主要包括預(yù)算需求測(cè)算、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)。企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)將預(yù)算管理內(nèi)容，如資金、采購(gòu)、費(fèi)用等一并納入信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中整合開發(fā)預(yù)算數(shù)據(jù)分析、預(yù)算編制調(diào)整、預(yù)算審批、預(yù)算控制等涉及全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的功能界面，以此體現(xiàn)建設(shè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值。需要注意的是，在建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)人員培訓(xùn)管理工作規(guī)劃，將運(yùn)用信息技術(shù)操作全面預(yù)算管理系統(tǒng)列為培訓(xùn)內(nèi)容之一，使企業(yè)員工能夠真正利用好全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)完成各項(xiàng)工作。這不但為推動(dòng)全面預(yù)算管理信息化發(fā)展作出了有益實(shí)踐，有助于提升企業(yè)員工運(yùn)用信息技術(shù)的能力和水平，同時(shí)為企業(yè)加快推進(jìn)現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部治理成效以及增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供了可靠的技術(shù)支持。

四、結(jié)語

綜上所述，進(jìn)入新時(shí)期，企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系是其提高財(cái)務(wù)管理水平、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的必要選擇。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)從提高企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理意識(shí)、科學(xué)合理實(shí)施預(yù)算編制工作、持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度、建立健全全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制、提升企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)控能力、培養(yǎng)引進(jìn)全面預(yù)算管理專業(yè)人才，以及有序加快企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)著手，為順利開展全面預(yù)算管理工作提供多方面支持與保障，促使全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中正常發(fā)揮應(yīng)有作用，為企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供支持。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。MBA、EMBA等各類經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)教育均將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。