文/沈妍嵐(無錫市梁溪經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資集團(tuán)有限公司)
在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)下,國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,影響集團(tuán)公司發(fā)展的內(nèi)外因素而變得多元和復(fù)雜,例如外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國家現(xiàn)行財(cái)稅、貨幣、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整以及一些不可抗力等未知因素。
為了保持投資集團(tuán)公司長期健康持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展,在實(shí)際工作中,投資集團(tuán)公司除了需要進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)拓展,還要將重心放在優(yōu)化內(nèi)部控制上,通過完善內(nèi)部控制機(jī)制,抵御外部環(huán)境所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),從而全面實(shí)現(xiàn)提高集團(tuán)公司的運(yùn)營質(zhì)量和效益的發(fā)展目標(biāo)。
為從本質(zhì)層面確保整個(gè)投資集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行到位,為各項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量實(shí)施做支撐,獲取較佳的內(nèi)控效果,實(shí)踐過程中應(yīng)精細(xì)化分析投資集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)控的重要價(jià)值和優(yōu)勢(shì),以此來為后續(xù)工作指明正確的方向。集團(tuán)內(nèi)部控制主要是為了降低在后續(xù)發(fā)展過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,規(guī)范各種業(yè)務(wù)活動(dòng),并且形成持續(xù)發(fā)展自我調(diào)節(jié)機(jī)制,全面提高公司當(dāng)前的發(fā)展水平[1]。
當(dāng)公司在發(fā)展進(jìn)程中存在風(fēng)險(xiǎn)可能時(shí),要通過完善內(nèi)部控制制度,抵御外部環(huán)境所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),并且在內(nèi)部形成良好的監(jiān)督管理模式,構(gòu)成一體化的內(nèi)部控制機(jī)制,從而使公司能夠在新時(shí)期下獲得平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。特別是在全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)波動(dòng)的影響背景下,一定程度上波及國內(nèi)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展,為了減少或避免對(duì)投資集團(tuán)持續(xù)經(jīng)營的不利影響,在實(shí)際工作中投資集團(tuán)需要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),精確定位發(fā)展方向,制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制計(jì)劃,做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面管控、監(jiān)督和適時(shí)調(diào)整,進(jìn)一步發(fā)揮對(duì)集團(tuán)運(yùn)行的監(jiān)督和調(diào)節(jié)優(yōu)勢(shì),使各項(xiàng)工作能夠具備較強(qiáng)的透明化、規(guī)范化,真正科學(xué)、合理、精準(zhǔn)利用財(cái)務(wù)資金。
此外,通過內(nèi)部控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資集團(tuán)經(jīng)營中的痛點(diǎn)堵點(diǎn),有效地引導(dǎo)公司資金投向,特別是在嚴(yán)峻外部環(huán)境條件下,為投資集團(tuán)審勢(shì)提供決策參考,增強(qiáng)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)投資集團(tuán)的整體發(fā)展水平能夠保持平穩(wěn)健康。
為了使投資集團(tuán)內(nèi)部控制效果能夠得到全面提高,在實(shí)際工作中需要綜合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)、政策導(dǎo)向趨勢(shì),認(rèn)真分析在以往內(nèi)部控制工作中所存在的問題和困難,或是久而未決的機(jī)制性缺陷,適時(shí)作出系統(tǒng)性和制度性調(diào)整,研究制定綜合內(nèi)控手段,進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化當(dāng)前的發(fā)展模式。而由于我國現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中,還普遍存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一和職責(zé)邊界不清晰的問題,使得公司在內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中存在諸多不利因素,無法及時(shí)優(yōu)化當(dāng)前內(nèi)部控制工作模式,對(duì)投資集團(tuán)持續(xù)發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)諸多的不足,影響公司在新時(shí)期下的穩(wěn)定進(jìn)步。
當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)置不合理的問題,導(dǎo)致最終信息質(zhì)量很難得到充分的保證,再加上投資集團(tuán)內(nèi)部存在管理層級(jí)較多現(xiàn)象,集團(tuán)管理模式需要通過層層匯報(bào)導(dǎo)致信息滯后情況發(fā)生,在信息傳遞時(shí)又存在內(nèi)部分工的利益訴求,造成信息的碎片化或不完整,整體管理效率無法得到全面的提高。另外,投資集團(tuán)中也會(huì)存在管理人員和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、專業(yè)培訓(xùn)不足的問題,對(duì)投資集團(tuán)發(fā)展的全局性認(rèn)知不夠,在工作中對(duì)發(fā)展目標(biāo)不明晰,缺乏一定的判斷能力,間接影響到投資集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展,財(cái)務(wù)工作無法與集團(tuán)內(nèi)部控制有效銜接,無法為投資集團(tuán)發(fā)展提供經(jīng)營警示以及運(yùn)營分析參考。
風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足也是集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作中所產(chǎn)生的問題,例如,在投資集團(tuán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中,并沒有與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督保障機(jī)制,或者是雖建立了監(jiān)督保障機(jī)制,但同時(shí)存在同步跟進(jìn)不到位,或者即使同步跟進(jìn)也流于形式的問題,沒能真正在發(fā)展過程中形成風(fēng)險(xiǎn)管制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。
在集團(tuán)公司中內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)十分重要,相比財(cái)務(wù)部門,審計(jì)部門要獨(dú)立存在,使其充分發(fā)揮自身的客觀性,快速地發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,之后再提出相對(duì)應(yīng)的管理方案,從而提高投資集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但是在當(dāng)前內(nèi)部管理工作中,由于投資集團(tuán)普遍缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督保障機(jī)制,或者是相關(guān)審計(jì)部門是隸屬于財(cái)務(wù)部門,導(dǎo)致其喪失本身的獨(dú)立性,無法及時(shí)有效對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督,無法系統(tǒng)掌握和識(shí)別其中風(fēng)險(xiǎn),對(duì)公司的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響[2]。相關(guān)工作缺乏一定的時(shí)效性,使得內(nèi)部控制效果在逐漸降低,為公司后續(xù)的發(fā)展提供支持力就會(huì)不足。
在公司內(nèi)部控制工作中還存在著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善的問題,例如,在實(shí)際管理時(shí),相關(guān)內(nèi)部部門并沒有制定一體化的工作模式,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)方面存在諸多空白,無法快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制工作中存在的問題。另外,雖然投資集團(tuán)制定了內(nèi)部控制制度,但是仍然浮于表面,缺乏有效的落實(shí)和執(zhí)行,只是個(gè)別如財(cái)務(wù)、審計(jì)部門重視內(nèi)控管理工作,而其他業(yè)務(wù)發(fā)展部門缺乏相應(yīng)的職能,對(duì)于內(nèi)控管理往往漠不關(guān)心,從而造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系無法及時(shí)完善和有效落實(shí),進(jìn)一步導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題即使發(fā)現(xiàn),而仍在延續(xù)的現(xiàn)象。另外,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面,由于投資集團(tuán)決策層缺乏重視,導(dǎo)致各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)存在和實(shí)際情況不一致的問題。相關(guān)部門也沒有提出更加科學(xué)的優(yōu)化策略來進(jìn)行全面的優(yōu)化以及調(diào)整,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的不足仍然存在,無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要價(jià)值。
在內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中,需要采取更加科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制,保證各項(xiàng)工作的規(guī)范性,形成完整的合力,全面提高公司當(dāng)前的發(fā)展水平。但當(dāng)前,內(nèi)部控制中還存在著監(jiān)督機(jī)制不健全的問題,這主要是由于每個(gè)公司在理解內(nèi)部控制方面存在著理解程度不一的問題,并沒有根據(jù)實(shí)際需要建立完善的內(nèi)部控制制度,也沒有優(yōu)化監(jiān)管制度導(dǎo)致實(shí)際矛盾較為突出。另外,在內(nèi)部控制監(jiān)督方面,由于各個(gè)工作內(nèi)容較為繁瑣,無法充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)來做好不同環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督,并且業(yè)務(wù)交易也逐漸朝著復(fù)雜的方向發(fā)展,在實(shí)際內(nèi)部控制工作中的問題越來越多,導(dǎo)致監(jiān)督管理難度逐漸升級(jí),執(zhí)行效果不盡如人意。
為獲取較佳的投資集團(tuán)公司內(nèi)控效果,應(yīng)將財(cái)務(wù)管理人員作為核心著力點(diǎn),持續(xù)提高人員專業(yè)素養(yǎng),不斷借力高素養(yǎng)人員完成現(xiàn)下內(nèi)控任務(wù)目標(biāo),進(jìn)而遏制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),顯著提升內(nèi)控工作水平。
相關(guān)部門建議要在實(shí)際管理過程中創(chuàng)設(shè)較佳的工作環(huán)境,從本質(zhì)層面調(diào)動(dòng)和激發(fā)人員工作主動(dòng)性和積極性,全方位執(zhí)行責(zé)任制度,將相關(guān)職責(zé)落實(shí)于個(gè)人層面,確保不同層級(jí)人員均明晰自身任務(wù)和職責(zé),將各個(gè)職務(wù)進(jìn)行相互的協(xié)調(diào),產(chǎn)生相互制約和相互監(jiān)督的工作氛圍,全面提高內(nèi)部控制工作水平[3]。尤其是在財(cái)務(wù)部門需要搭建良好的工作協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,形成與強(qiáng)化內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的定期培訓(xùn)工作,進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性、針對(duì)性和有效性,使相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠在內(nèi)部控制背景下清楚投資集團(tuán)發(fā)展方向和既定目標(biāo),了解個(gè)人工作職責(zé)以及和傳統(tǒng)工作模式相互區(qū)別之處,全面提升整體的管理效果,從而使內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)能夠得到全面的突出。在提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)方面,需要更加注重公司文化的建設(shè),貫徹落實(shí)以人為本、以集團(tuán)發(fā)展為重的工作理念,為員工搭建良好的工作平臺(tái),掌握每一個(gè)員工的個(gè)性特點(diǎn)和能力特長,注重個(gè)人發(fā)展方向培養(yǎng),使員工將個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和投資集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)相一致,使投資集團(tuán)和員工個(gè)人雙向成就。在內(nèi)部管理工作中還需要建立完善的溝通反饋機(jī)制,增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí),全面提高財(cái)務(wù)工作水平,并通過完善的責(zé)任意識(shí)貫穿于公司經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中,提高財(cái)務(wù)工作的水平,形成高素質(zhì)的工作團(tuán)隊(duì),通過群策群力完善內(nèi)部管理的工作氛圍,從而使內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力得到全面加強(qiáng)。在人力資源管理工作中,也要根據(jù)內(nèi)部控制要求建立完善的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制,督促人員朝著新的方向而不斷地改革自身的工作模式和工作職能,全面突出內(nèi)部控制工作本身的實(shí)效性。配合完善的財(cái)務(wù)管理工作,為內(nèi)部控制提供多樣化的支持,全面地增強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平。
為了凸顯現(xiàn)代化內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì),在實(shí)際管理過程中需要集團(tuán)公司樹立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),通過集中化的管理規(guī)避在后續(xù)發(fā)展中所存在風(fēng)險(xiǎn)問題,全面提高公司當(dāng)前的發(fā)展水平。
在實(shí)際管理過程中,需要實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的有效完善,并且在部門內(nèi)部落實(shí)不同工作任務(wù),全面增強(qiáng)人員思想認(rèn)知,并且做好各個(gè)組成部分的統(tǒng)一管理,在不同環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高整體效果。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可以通過信息化手段提高信息傳輸效率,集團(tuán)公司需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求,根據(jù)內(nèi)部控制體系不完善的情況,著重加大制度設(shè)計(jì)、資源合理投入和有效配置,利用信息化的優(yōu)勢(shì)全面提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別效果,并且還要在部門內(nèi)部建立良好的信息溝通機(jī)制,使相關(guān)人員能夠在日常工作中具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)以及識(shí)別能力,減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)公司所產(chǎn)生的影響,形成完整的合力,全面提高整體的工作效果,從而使內(nèi)部控制水平能夠得到全面提高[4]。之后利用信息化技術(shù)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利進(jìn)行,完善當(dāng)前內(nèi)部控制工作模式,從而提高整體的工作效果。與此同時(shí),還需要根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn),逐漸地優(yōu)化內(nèi)部控制工作模式,填補(bǔ)當(dāng)前內(nèi)部控制中的“真空地帶”,逐漸地提高內(nèi)部控制工作針對(duì)性,并且還需要制定不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo),對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)管控行為做好約束,確保相關(guān)人員持有正確的理念和認(rèn)知,持續(xù)性強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控水平,為集團(tuán)公司處于新常態(tài)下獲取較佳的發(fā)展效果做支撐。
此外,原有風(fēng)險(xiǎn)管控主要強(qiáng)調(diào)事后反饋解決,無法實(shí)現(xiàn)全過程風(fēng)險(xiǎn)控制,難以凸顯內(nèi)控制度抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,需對(duì)其加以變更,積極選取合理的方法和策略,構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理前移,實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制以及事后反饋,達(dá)成全過程風(fēng)險(xiǎn)把控,及時(shí)布設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),第一時(shí)間掌握相關(guān)各類風(fēng)險(xiǎn),選取合理的策略和方法予以應(yīng)對(duì),凸顯內(nèi)部控制抵御風(fēng)險(xiǎn)作用和能效,助力集團(tuán)各項(xiàng)活動(dòng)高質(zhì)量實(shí)施。
完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題在集團(tuán)公司發(fā)展中的重要性較為突出,集團(tuán)公司應(yīng)該高度重視該問題,出臺(tái)有針對(duì)性的工作模式,顯著提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。公司內(nèi)部控制制度包含諸多方面,要通過相關(guān)的流程來進(jìn)行精準(zhǔn)性的實(shí)施,并且還要做好科學(xué)的監(jiān)督,規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司發(fā)展所產(chǎn)生的影響。需要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,從經(jīng)營環(huán)節(jié)入手減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率,例如要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等,通過相互的融合,隨時(shí)隨地地了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)警示信息,持續(xù)性地優(yōu)化當(dāng)前的工作模式。
在長期財(cái)務(wù)機(jī)制中要站在宏觀性的角度權(quán)衡對(duì)外投資和借款等相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),并且根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)模式實(shí)施特點(diǎn)做好資源的有效整合,全面提高整體的工作效果。
在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制方面需要融入三角模型,做好各個(gè)資源的充分融入,強(qiáng)化內(nèi)部控制自身監(jiān)督力度,始終以各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展特征為規(guī)律,持續(xù)性完善和健全內(nèi)控工作模式和方法,并且還需要了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況,落實(shí)全過程跟蹤原則,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決,全面增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果,并且還需要總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn),突出解決問題的針對(duì)性,為公司今后的發(fā)展提供建設(shè)性的意見[5]。通過完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,減少各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,確保內(nèi)部控制管理水平顯著提升,推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
為促使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展具有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,在實(shí)際工作中需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理模式,推動(dòng)集團(tuán)公司在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)部控制工作中需要以各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程為主要指導(dǎo),了解集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展情況之后,再通過積極的反饋修補(bǔ)在各項(xiàng)制度實(shí)施時(shí)所存在的缺陷問題,并且建立統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn),全面增強(qiáng)整體的工作效率。從組織架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略等不同的角度來完善內(nèi)部控制的工作模式,并且做好工程項(xiàng)目和業(yè)務(wù)外包等不同情況的全面監(jiān)督,整合不同的財(cái)務(wù)報(bào)告,完善內(nèi)部控制工作模式,從而提高內(nèi)部控制的監(jiān)管效果。集團(tuán)公司需要根據(jù)自身的發(fā)展情況,在經(jīng)營中積累豐富的經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)新內(nèi)部控制模式之后,再根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)形成完整的工作制度,做好日常管理模式的充分監(jiān)管,避免出現(xiàn)制度形同虛設(shè)的問題,從而使監(jiān)管效果能夠得到全面的增強(qiáng),推動(dòng)公司在新時(shí)期下朝著新的方向而不斷地發(fā)展。突出內(nèi)部控制工作本身的優(yōu)勢(shì),規(guī)避在后續(xù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。此外,可積極布設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),全方位做好內(nèi)控監(jiān)管工作,明晰內(nèi)控執(zhí)行中存在的不足,并將其及時(shí)記錄,給予相應(yīng)的糾正建議,促使內(nèi)控監(jiān)管落地,凸顯自身約束作用。
在投資集團(tuán)公司發(fā)展的過程中,需要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),充分掌握內(nèi)部控制的本質(zhì)性內(nèi)涵,從上到下建立良好內(nèi)部控制工作氛圍,形成全員監(jiān)督和全員參與的工作體系之后,再優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部控制制度模式,及時(shí)解決在發(fā)展中所存在的矛盾問題,真正地發(fā)揮內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì),使其成為公司的強(qiáng)有力發(fā)展工具。