施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討核心思路分析

陳中樞 中鐵十七局集團(tuán)第三工程有限公司

在復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境下，施工企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多風(fēng)險(xiǎn)，包括招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效控制，勢(shì)必會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的整體效果，很有可能會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)資源的情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。對(duì)于施工企業(yè)一定要注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，確保資金管理的有效性，保證各項(xiàng)施工項(xiàng)目都能順利完成。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中會(huì)面臨以下四種風(fēng)險(xiǎn)：第一種，投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)階段如果對(duì)招標(biāo)方的情況了解不清楚，沒有提前審查好投方的資信情況和資金支付能力，也沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測(cè)，就會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二種，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)沒有明確好采購(gòu)的流程，導(dǎo)致采購(gòu)過于隨意，且審批程序也不完善，采購(gòu)管理經(jīng)常處于比較混亂的狀態(tài)，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用，也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在驗(yàn)收階段監(jiān)督力度不夠，很難發(fā)現(xiàn)材料中存在的問題，進(jìn)而增加了采購(gòu)管理的風(fēng)險(xiǎn)。并且，在采購(gòu)物資時(shí)通常都是依照“口頭合同”，沒有有效的跟蹤合同履行的情況，很有可能會(huì)出現(xiàn)違約的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的行為，采購(gòu)人員和供應(yīng)方和私下勾結(jié)，不僅損害到企業(yè)的利益，還會(huì)損害到企業(yè)的名譽(yù)。第三種，合同風(fēng)險(xiǎn)。首先，在合同簽訂的過程中也很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，一旦對(duì)合同內(nèi)容沒有仔細(xì)審查就簽訂了合同，就會(huì)為后續(xù)合同履行埋下很多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率也隨之增加。其次，履行階段的風(fēng)險(xiǎn)，如果出現(xiàn)了違反合同內(nèi)容的行為，或者是合同內(nèi)容產(chǎn)生了變更，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。施工企業(yè)在履行合同階段要遵守好相應(yīng)的保密條款，履行好自身的義務(wù)，否則將會(huì)承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四種，工程墊資風(fēng)險(xiǎn)。各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都十分的激烈，尤其是在建筑行業(yè)，施工企業(yè)要想立于不敗之地，在工程建設(shè)中需要進(jìn)行工程墊資，一旦墊付的資金不能按時(shí)收回，就會(huì)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。很多建筑施工工程項(xiàng)目的周期都比較長(zhǎng)，如果出現(xiàn)了發(fā)包方惡意拖欠工程款，就會(huì)增加應(yīng)收款項(xiàng)收回的難度，很有可能會(huì)出現(xiàn)壞賬，會(huì)對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很不利的影響。墊付資金收回越困難，施工企業(yè)面臨債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，很有可能會(huì)出現(xiàn)不能按時(shí)支付勞務(wù)費(fèi)的情況，還會(huì)促使企業(yè)陷入到經(jīng)濟(jì)糾紛中，不僅會(huì)產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響到施工項(xiàng)目的質(zhì)量安全。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

對(duì)于施工企業(yè)而言加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很有必要，首先，能夠盡快完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利完成需要確保財(cái)務(wù)管理不會(huì)出現(xiàn)紕漏，通過對(duì)各項(xiàng)資金的有效把控，能夠避免出現(xiàn)資金問題，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)將利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。其次，增強(qiáng)了管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有樹立了正確的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，才能在執(zhí)行的過程中有意識(shí)地去防范風(fēng)險(xiǎn)，把控好財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，利用科學(xué)有效的手段去完成好財(cái)務(wù)管理工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)一步提升施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。最后，促進(jìn)了施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，施工企業(yè)勢(shì)必要進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，要積極改善傳統(tǒng)管理方式，要注重事前預(yù)測(cè)和事中控制，并且要督促全員參與到財(cái)務(wù)管理中，借助有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)?？傊行У亻_展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作意義重大，施工企業(yè)對(duì)此要高度關(guān)注，采取強(qiáng)有力的措施來(lái)落實(shí)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，推動(dòng)施工企業(yè)走得更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）完善融資的方式

施工企業(yè)在發(fā)展中需要進(jìn)行融資，以此來(lái)確保內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，融資的主要渠道為內(nèi)部融資和外部融資，如果僅靠?jī)?nèi)部融資很難滿足實(shí)際發(fā)展的需求，很多企業(yè)通常都是選擇外部融資的方式。在外部融資時(shí)會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能及時(shí)歸還欠款，就會(huì)阻礙到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。尤其是單一的融資模式面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。為了確保融資的安全性，就需要不斷拓寬融資的渠道，利用多種融資結(jié)合的方式，在籌集資金時(shí)可以利用金融機(jī)構(gòu)貸款融資、發(fā)行債券、融資租賃等方式。需注意的是，在融資之前要做好相應(yīng)的規(guī)劃，要求財(cái)務(wù)部門要成立專門的融資團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)融資的談判工作。在分析規(guī)劃時(shí)要綜合考量各方面因素，尤其是在境外融資的過程中不僅要考慮到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該要考慮到當(dāng)?shù)氐恼物L(fēng)險(xiǎn)，綜合全面分析，找出融資中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以此制定出完善的融資報(bào)告，通過科學(xué)的評(píng)估來(lái)決定是否融資，進(jìn)而降低融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。需注意的是，施工企業(yè)需要不斷優(yōu)化自身的資本結(jié)構(gòu)，在解決資本結(jié)構(gòu)問題時(shí)關(guān)鍵是要控制好債權(quán)資本的比例，債務(wù)比重不能占比太多，否則就會(huì)出現(xiàn)負(fù)債。要求施工企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，選擇最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，在發(fā)揮出財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的同時(shí)，能夠降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。尤其是要把控好負(fù)債的“度”，如果企業(yè)內(nèi)部資金流比較好的話，且資金周轉(zhuǎn)率也比較高的話，可以考慮適當(dāng)?shù)奶岣哓?fù)債比重；但是，如果情況相反，就需要適當(dāng)?shù)亟档拓?fù)債比率。在安排短中期負(fù)債資金方面，要注意方法，確保其能夠與資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。比如，在購(gòu)買大型機(jī)械設(shè)備時(shí)可以優(yōu)先使用流動(dòng)負(fù)債。同時(shí)，在歸還負(fù)債籌資的時(shí)候要注意錯(cuò)開時(shí)間點(diǎn)，以免集中支付，從而引發(fā)償債風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范好投標(biāo)流程

在投標(biāo)之前要先明確好相應(yīng)的流程和規(guī)范，尤其是要注重前期投標(biāo)的準(zhǔn)備工作，對(duì)招標(biāo)單位的情況了解清楚，尤其是資信情況要掌握全面。在收到標(biāo)書以后要仔細(xì)審查，審查招標(biāo)文件是否符合相關(guān)的編制要求，為了能夠了解透徹招標(biāo)文件的內(nèi)容要聘請(qǐng)專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行解讀，明確好招標(biāo)方的要求，在此基礎(chǔ)上編制好投標(biāo)書。為了保證投標(biāo)文件中投標(biāo)價(jià)格的合理性，要提前進(jìn)行測(cè)算，從根源上降低投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要注重對(duì)投標(biāo)的監(jiān)督管理，一定要杜絕與招標(biāo)方人員串通，以防相關(guān)人員為了一己私利做出違法行為。

（三）完善物資采購(gòu)機(jī)制

在物資采購(gòu)時(shí)要嚴(yán)格依照相關(guān)機(jī)制來(lái)執(zhí)行，確保物資采購(gòu)的數(shù)量和質(zhì)量都能滿足相關(guān)的要求。首先，完善采購(gòu)管理制度。對(duì)物資采購(gòu)的全過程有效把控，并嚴(yán)格遵守采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)程序和授權(quán)審批權(quán)限，控制好物資采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)物資質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，嚴(yán)禁其進(jìn)入到施工現(xiàn)場(chǎng)。需注意的是，在采購(gòu)大型設(shè)備和重要物資時(shí)要使用公開的方式，確保采購(gòu)的安全性。其次，完善采購(gòu)驗(yàn)收制度。為了能夠避免出現(xiàn)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，要成立專門的驗(yàn)收部門，主要負(fù)責(zé)物資的驗(yàn)收入庫(kù)工作，驗(yàn)收合格的物資要出具相應(yīng)的驗(yàn)收證明。最后，提升采購(gòu)人員的專業(yè)水平。考慮到采購(gòu)人員在物資采購(gòu)所起的重要作用，需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有采購(gòu)人員的培訓(xùn)，確保所有的采購(gòu)人員都清楚公司的采購(gòu)流程，并熟悉工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)測(cè)出工程項(xiàng)目建設(shè)所需要的物資量，確保購(gòu)買的物資能夠滿足工程建設(shè)的實(shí)際需求。需注意的是，在購(gòu)買物資之前，要制定出合理的采購(gòu)方案，在制定的過程中要了解清楚材料物資價(jià)格漲幅的變化，依據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整采購(gòu)方案，盡量降低工程預(yù)算成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。在與物資供應(yīng)方建立長(zhǎng)期合作關(guān)系之前，要做好調(diào)研工作，科學(xué)去評(píng)估供應(yīng)方的實(shí)力，確保物資采購(gòu)的質(zhì)量能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

（四）加強(qiáng)合同管理

首先，做好前期的準(zhǔn)備工作。提前審查好對(duì)方的資信情況和合同履行能力，并確定好對(duì)方的法律主體，了解清楚簽訂合同雙方的權(quán)利和義務(wù)。對(duì)合同簽約人的身份也需要確定好，確定簽約人是否具有正式的授權(quán)委托書，且委托書上的簽字蓋章是否具有真實(shí)性和法律效力。其次，管理好合同簽訂環(huán)節(jié)。在簽訂合同時(shí)施工企業(yè)要仔細(xì)對(duì)合同內(nèi)的條約進(jìn)行審查，是否有違反法律法規(guī)的內(nèi)容，有無(wú)存在合同轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要查看合同中是否存在一些隱患和法律陷阱。最后，在合同履行階段也應(yīng)要加強(qiáng)管控。在履行合同的過程中要時(shí)刻與發(fā)包方保持密切的聯(lián)系，并督促對(duì)方依照工程項(xiàng)目的進(jìn)度按時(shí)結(jié)算工程款項(xiàng)，發(fā)包方一定不能無(wú)故拖欠工程款項(xiàng)。為了保證合同內(nèi)的所有內(nèi)容都能履行好，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)了合同變更的情況，要及時(shí)與發(fā)包方溝通，依照相關(guān)的權(quán)限和程序來(lái)進(jìn)行審批。需注意的是，在變更重大工程項(xiàng)目時(shí)，一定要依照相關(guān)流程重新履行項(xiàng)目審批手續(xù)，盡量避免產(chǎn)生合同履行的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)墊資風(fēng)險(xiǎn)的防范

首先，在選擇合作方時(shí)要慎重。為防范這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在投標(biāo)之前仔細(xì)的審查發(fā)包方的長(zhǎng)期償債能力，尤其要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)方的資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益等。通常情況下要選擇信譽(yù)度高，且綜合實(shí)力比較強(qiáng)的發(fā)包方，以此來(lái)避免出現(xiàn)墊資風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。提前構(gòu)建好擔(dān)保機(jī)制，對(duì)墊付的工程款應(yīng)該要依照擔(dān)保來(lái)處理，需要發(fā)包方出具擔(dān)保函，通過資產(chǎn)抵押的方式來(lái)避免墊資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。與此同時(shí)，要構(gòu)建應(yīng)收款項(xiàng)催收制度，財(cái)務(wù)人員要格外注重重大項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)，安排專人來(lái)進(jìn)行催收。并及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析墊付資金的情況，及時(shí)將分析的結(jié)果傳達(dá)給管理層。在分期結(jié)算賬款時(shí)，一定要依照合同來(lái)履行，避免發(fā)包方惡意的破壞合同約定，長(zhǎng)期的拖欠工程墊資，降低了資金回收率，進(jìn)而會(huì)產(chǎn)生各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，解決好勞資糾紛的問題。施工企業(yè)需要組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)專門解決這一問題，一旦發(fā)生了勞資糾紛的問題，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損，而且還會(huì)阻礙到企業(yè)的發(fā)展。要求施工企業(yè)要注重解決好這一問題，構(gòu)建完善的薪酬管理機(jī)制，并且要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，按時(shí)給施工人員發(fā)放工資，盡量避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，一旦出現(xiàn)了問題要依法處理。

（六）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作相對(duì)比較復(fù)雜，該項(xiàng)工作的有效落實(shí)不僅需要財(cái)務(wù)部門的大力支持，還需要全體員工參與其中，從整體的角度出發(fā)來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的防范和預(yù)警體系，進(jìn)一步提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判小組，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，找出管理中存在的漏洞，及時(shí)采取針對(duì)性的解決措施，消除財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是要加強(qiáng)內(nèi)部的管控，設(shè)置合理的管理崗位，職權(quán)應(yīng)該要分離開來(lái)，依照輪崗制的方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。為了確保監(jiān)督的有效性，需要在施工企業(yè)內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，并且要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，仔細(xì)挑選負(fù)責(zé)審計(jì)的人員，將各項(xiàng)監(jiān)督工作貫徹執(zhí)行到位，消除財(cái)務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，要借助各種先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)異常系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)。對(duì)于異常的指標(biāo)要及時(shí)追溯源頭，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。最關(guān)鍵的是對(duì)潛存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的危害比較大，要及時(shí)采取必要措施控制住，以免風(fēng)險(xiǎn)范圍擴(kuò)大。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，施工企業(yè)要著重關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在明確好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行到位，充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值和作用，在合理配置資源的同時(shí)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，為施工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。