論大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

張淑麗 中煤昔陽能源有限責(zé)任公司

前言

目前，大數(shù)據(jù)主要是指通過互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)收集與企業(yè)管理相關(guān)的各項數(shù)據(jù)，企業(yè)工作人員可以通過大數(shù)據(jù)來在海量的數(shù)據(jù)中收集、整理、分析出與經(jīng)營決策相關(guān)的信息。大數(shù)據(jù)的推動下，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理更加便利，并為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理等各方面提供了數(shù)據(jù)便利。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理在大數(shù)據(jù)背景下呈現(xiàn)出的具體特點與發(fā)展趨勢

大數(shù)據(jù)時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫、云計算等技術(shù)為企業(yè)財務(wù)人員獲取相關(guān)數(shù)據(jù)提供了便利，特別是在全面預(yù)算管理工作中，大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)幫助管理層將戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)以預(yù)算指標(biāo)的形式層層分解到每個業(yè)務(wù)部門、每個工作人員身上。在數(shù)據(jù)共享、流程更新、預(yù)算指標(biāo)編制多元化的大背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)出如下特點：

(一)企業(yè)預(yù)算的控制力有所增強

在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式中，財務(wù)人員不重視信息數(shù)據(jù)的收集與分析，只是簡單通過對會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)進行對比與分析，在預(yù)算管理實施過程中也沒有發(fā)揮數(shù)據(jù)共享平臺的優(yōu)勢，仍有一些企業(yè)采用手工預(yù)算編制與執(zhí)行方式。在此大背景下，一些企業(yè)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中常常會出現(xiàn)指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)差異的問題。而在大數(shù)據(jù)時代背景之下，大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)為全面預(yù)算管理的開展提供了數(shù)據(jù)支撐，財務(wù)人員可通過互聯(lián)網(wǎng)、信息化平臺實時地了解業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行中存在的差異。同時在預(yù)算編制中，也可通過大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)及時收集業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使預(yù)算指標(biāo)更加具有可操作性。

(二)預(yù)算的指標(biāo)能夠體現(xiàn)不同項目與流程的特點

全面預(yù)算管理的流程主要包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與績效評價等，每個流程都與其他流程相輔相成且層層遞進。傳統(tǒng)的預(yù)算管理流程與企業(yè)實際情況相脫節(jié)，不利于預(yù)算管理作用的發(fā)揮。而在大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)人員可通過云端、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等技術(shù)收集到海量的數(shù)據(jù)，并通過分析，使預(yù)算編制更加靈活、更加具有針對性。加之，由于業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制更加科學(xué)，使業(yè)務(wù)部門之間通過預(yù)算指標(biāo)進行了銜接，使預(yù)算指標(biāo)更加具有動態(tài)性、針對性。此外，大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)也使財務(wù)人員容易獲得影響預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性的有關(guān)國家宏觀政策、市場消費者需求、財經(jīng)法規(guī)，通過及時調(diào)整，使預(yù)算指標(biāo)與當(dāng)下行情、政策、企業(yè)需求相符合。

(三)預(yù)算的分析工作轉(zhuǎn)為事前開展

在全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，財務(wù)人員要對各業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進行認真、詳細的總結(jié)與分析，為下一步改善成本管理、會計核算、完善制度提供素材。而在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，財務(wù)人員多在決算后，對不同業(yè)務(wù)部門、不同項目支出進行總結(jié)性的預(yù)算差異對比與分析，分析的側(cè)重點主要傾向于事后。而在大數(shù)據(jù)支持下，財務(wù)人員首先可以利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)來收集影響企業(yè)市場行情等相關(guān)因素，及時對預(yù)算指標(biāo)進行修訂，減少了預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果的差異。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，財務(wù)人員在編制預(yù)算指標(biāo)前，可利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)共享業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算指標(biāo)更加符合企業(yè)實際情況。

二、在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)強化全面預(yù)算管理工作的意義

(一)促使企業(yè)的財務(wù)管理效率有所提升

面對大數(shù)據(jù)所帶來的契機與便利，企業(yè)通過將信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算管理制度、流程，將全面預(yù)算管理目標(biāo)與信息化流程有機地融合，使財務(wù)核算、內(nèi)部控制、預(yù)算管理工作效率與水平均得到了提升。而在傳統(tǒng)的預(yù)算管理、財務(wù)管理模式下，財務(wù)人員基本就是對會計報表相關(guān)項目進行整理、對比與分析，來完成預(yù)算執(zhí)行分析與考核工作，然而財務(wù)數(shù)據(jù)的種類越來越多，如果仍舊采取傳統(tǒng)的管理方法，無法滿足基本的需求。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的云端存儲，將預(yù)算管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，有效地推動企業(yè)全面預(yù)算管理，促使企業(yè)財務(wù)管理朝著信息化方向發(fā)展與進步。

(二)使企業(yè)的競爭能力得到提升

在大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)人員通過使用ERP 信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)得到了有機地融合，發(fā)揮了管理會計應(yīng)有的作用。財務(wù)人員通過實現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理目標(biāo)，分析、揭示出造成企業(yè)成本支出居高不下的管理漏洞及潛在的風(fēng)險，并通過數(shù)據(jù)的共享，使業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間強化了溝通、理解與交流，使企業(yè)內(nèi)部管理效率提升，降低了經(jīng)營管理成本，使企業(yè)也獲得了相應(yīng)的成本優(yōu)勢、價格優(yōu)勢，從而提升了企業(yè)的市場競爭能力。

(三)使企業(yè)預(yù)算管理的范圍更加廣泛

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)為企業(yè)指明了工作方向，并實現(xiàn)了對各項工作的科學(xué)評價，使企業(yè)得以穩(wěn)步發(fā)展及前行。將大數(shù)據(jù)融入到了預(yù)算管理后，使企業(yè)會計信息、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果更加透明、公平，可以為管理者的決策帶來數(shù)據(jù)支撐，在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用下還可以實現(xiàn)工作內(nèi)容的延伸。全面預(yù)算管理的本質(zhì)是對數(shù)據(jù)加以收集，整合客戶信息，預(yù)測市場發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，降低各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)企業(yè)信息共享目標(biāo)沒有徹底實現(xiàn)

由于各業(yè)務(wù)部門在辦公地點方面的限制，一些企業(yè)內(nèi)部沒有為業(yè)務(wù)部門之間的信息傳遞建立起共享平臺，各業(yè)務(wù)部門均獨立使用業(yè)務(wù)管理軟件，軟件之間沒有相應(yīng)的端口進行對接，財務(wù)部門無法及時、完整地讀取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。受此影響，財務(wù)部門在編制預(yù)算指標(biāo)時常常會出現(xiàn)主觀判斷、閉門造車等問題，使指標(biāo)脫離了情況，使業(yè)務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)形成了信息的孤島，使企業(yè)全面預(yù)算管理效率低下。

(二)預(yù)算編制的技術(shù)有待創(chuàng)新

雖然多數(shù)的企業(yè)開始關(guān)注大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的優(yōu)勢與應(yīng)用，并將全面預(yù)算管理與信息化技術(shù)相結(jié)合，但就實際工作結(jié)果來看，但預(yù)算編制的基礎(chǔ)、方法仍使用固定比例增幅、降低的模式，沒有根據(jù)實際情況對各個項目的預(yù)算指標(biāo)進行細化。首先，一些企業(yè)財務(wù)人員在對某個項目編制預(yù)算時，往往根據(jù)上一年項目決算金額作為預(yù)算指標(biāo)，并沒有對下一年相關(guān)影響因素加以充分考慮，未能為管理層提供降低成本、改善管理的建議。其次，一些企業(yè)財務(wù)人員在收集數(shù)據(jù)時，會選擇分級編制以及逐級匯總，因數(shù)據(jù)量比較大容易出錯，會出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算逐漸趨于形式化，即便制定完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算數(shù)據(jù)的收集耗時較長，且數(shù)據(jù)的時效性比較弱，也無法嚴格按照市場變化以及實際的情況進行調(diào)整。

(三)全面預(yù)算管理績效考核不到位

一些企業(yè)由于缺少了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的共享，導(dǎo)致財務(wù)人員無法及時對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行差異分析，沒有揭示成本管理中存在的問題。加之，企業(yè)由于缺少了必要的績效考核機制，沒有能對全面預(yù)算管理進行有效的監(jiān)督，也沒有調(diào)動起工作人員參與全面預(yù)算管理工作的積極性。

四、在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)強化全面預(yù)算管理工作的具體措施

(一)建立健全大數(shù)據(jù)背景下的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理將涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程，在大數(shù)據(jù)時代背景下，還應(yīng)該從自身需求出發(fā)，建立全面預(yù)算管理體系，以此來指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理、內(nèi)部控制、業(yè)財融合及大數(shù)據(jù)流程等內(nèi)容進行整合，對原有的預(yù)算管理制度進行修訂，并在制度中明確各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中的具體職責(zé)與義務(wù)，避免因制度不明晰而出現(xiàn)推諉。其次，全面預(yù)算管理制度中還應(yīng)該強調(diào)數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)收集與分析、整理的相關(guān)規(guī)定與流程，要將各類經(jīng)營生產(chǎn)活動進行整合，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)作為基本載體，構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理中心，進行大數(shù)據(jù)的篩選以及采集，積極參與到全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，加強對各類軟件的應(yīng)用，實現(xiàn)全面預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化。

(二)對預(yù)算編制方法進行創(chuàng)新

預(yù)算的編制過程中，應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算編制目標(biāo)相結(jié)合，這是保證全面預(yù)算管理工作能夠適應(yīng)時代發(fā)展、確保預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的最有力保障。同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對生產(chǎn)經(jīng)營各流程數(shù)據(jù)、市場相關(guān)影響因素進行分析，并通過定量與定性方面的分析，為預(yù)算編制提供參考意見。再次，財務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)財融合相關(guān)要求，深入到企業(yè)業(yè)務(wù)部門去了解實際工作開展情況，為預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整與執(zhí)行分析提供素材。

此外要利用計算機技術(shù)對數(shù)據(jù)的海量性加以分析，優(yōu)化預(yù)算編制組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)用云計算平臺，在信息共享集成當(dāng)中做好數(shù)據(jù)的全面挖掘與深入分析，如此才能保證整個編制流程更加的流暢，預(yù)算編制方案也更加的準(zhǔn)確。

(三)通過大數(shù)據(jù)強化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行

首先，在大數(shù)據(jù)背景下，能夠促使企業(yè)預(yù)算的審批流程與預(yù)算執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果更加透明，可以將內(nèi)部控制與ERP 信息化平臺進行結(jié)果，督促企業(yè)各業(yè)務(wù)部門工作人員按照預(yù)算管理職責(zé)進行審批。同時，通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，進一步揭示企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的不完善地方、存在的漏洞。其次，財務(wù)人員在運用大數(shù)據(jù)來推動預(yù)算執(zhí)行工作時，財務(wù)人員應(yīng)強化預(yù)算數(shù)據(jù)的收集與分析，并對執(zhí)行的差異尋找問題產(chǎn)生的具體原因，及時征求業(yè)務(wù)部門工作人員對預(yù)算執(zhí)行困難、改進建議的反饋。最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)還應(yīng)與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警進行結(jié)合，對市場各項因素變化做出及時的反應(yīng)，提高企業(yè)風(fēng)險防范的能力。

(四)強化企業(yè)全面預(yù)算績效評價

預(yù)算評價的體系是對企業(yè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析的最有效方式，企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下，應(yīng)將信息化與績效評價相結(jié)合，對評價制度、評價流程進行創(chuàng)新。首先，財務(wù)人員可以借助大數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)部門數(shù)字、外界影響環(huán)境相關(guān)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行科學(xué)的評價，通過分析為企業(yè)管理層提供改善與節(jié)約成本的意見與建議，不斷完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程。其次，企業(yè)財務(wù)人員還應(yīng)該將平衡計分卡納入評價體系當(dāng)中，分別從客戶、運營、會計等多維度開展評價，通過對比，查找出業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題與差異出現(xiàn)的原因。最后，財務(wù)人員還要利用云計算平臺，通過云計算對績效考核指標(biāo)進行不斷的修訂與完善，使績效考核更加科學(xué)、規(guī)范、公平。

(五)樹立起大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理的順利實施關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，它是保證會計信息質(zhì)量及內(nèi)部資源有效使用的基礎(chǔ)，所以為進一步發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢與作用，管理者與領(lǐng)導(dǎo)者要從根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，嚴格按照企業(yè)的實際發(fā)展情況，依據(jù)關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本特征制定出完善的管理模式，通過模型分析可能存在的風(fēng)險并針對性地加以調(diào)整。

(六)為大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理運行培養(yǎng)合格的財務(wù)人才

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)管理層應(yīng)強化財務(wù)人才隊伍建設(shè)，為全面預(yù)算管理工作提供合格的人才。首先，在招聘環(huán)節(jié)中應(yīng)以學(xué)歷、實踐經(jīng)驗、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等作為招聘主要標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用與全面預(yù)算管理工作開展提供人才儲備。其次，將全面預(yù)算管理工作結(jié)果作為工作人員晉升、績效發(fā)放的重要參加標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能保證財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員認真執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，為提高全面預(yù)算管理工作效率與水平提供參考依據(jù)。最后，企業(yè)管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理人才的培訓(xùn)，組織專家就全面預(yù)算管理應(yīng)用、大數(shù)據(jù)操作等內(nèi)容進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員真正能夠樹立起全面預(yù)算管理、大數(shù)據(jù)意識，不斷地提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

(七)將大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合

首先，企業(yè)應(yīng)建立起ERP 綜合信息化平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的共享傳遞，為全面預(yù)算管理工作順利開展提供信息化保障。其次，不斷對信息化平臺進行升級、改造，為全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)，提供數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)平臺要連接企業(yè)的內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)資源的有效共享。此外，在外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調(diào)整下，企業(yè)要做好優(yōu)化工作，增強數(shù)據(jù)平臺的整體適應(yīng)性。

五、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的優(yōu)勢，將大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，促使企業(yè)整體的競爭能力有所提升。此外，企業(yè)管理層還要梳理全面預(yù)算管理、大數(shù)據(jù)應(yīng)用中的問題，并通過人才培訓(xùn)、制度完善、績效考核、信息化建設(shè)等措施，使全面預(yù)算管理工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。