全面財務(wù)預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用

沈益群 杭州凱達(dá)電力建設(shè)有限公司

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱資源之一為電力資源，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，社會發(fā)展對電力資源的需求不斷上升，這給電力工程企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，但是同時市場競爭也日益加劇，給電力工程企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了較大的競爭壓力。為了進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提升企業(yè)內(nèi)部各項資源的利用效能，要求電力工程企業(yè)不斷加強(qiáng)全面財務(wù)預(yù)算管理，以此進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)管理的綜合效能，更好地利用企業(yè)內(nèi)部各項資源，提升各項資源的綜合運(yùn)用價值?；诂F(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)要求，電力工程企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分重視并加強(qiáng)全面預(yù)算管理，與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及具體項目開展需求相結(jié)合，不斷優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理。引入現(xiàn)代化預(yù)算管理理念與方法，以此增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的綜合效能，提升企業(yè)發(fā)展的整體市場競爭力。

一、全面預(yù)算管理

作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求之一，全面預(yù)算管理當(dāng)前已經(jīng)形成了系統(tǒng)性的管理體系，對企業(yè)財務(wù)管理提供了新的方向與思路，在電力工程企業(yè)中亦是如此。在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，當(dāng)前已經(jīng)形成了標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理方法，有利于更好地提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)制定系統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面對財務(wù)管理體系，有利于電力工程企業(yè)更好地管理與調(diào)配資金、設(shè)備、人力等相關(guān)資源，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時加強(qiáng)對企業(yè)各項資金使用情況的有效管理與監(jiān)督，加強(qiáng)對企業(yè)資金流動情況的有效控制與管理。

全面財務(wù)預(yù)算的計算單位多為一個經(jīng)營周期或者一年，在該周期內(nèi)有效管理與控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動，更為精準(zhǔn)地把控企業(yè)的目標(biāo)利潤。合理管理與控制企業(yè)資金流動情況、業(yè)務(wù)開發(fā)情況、人力資源分配等，通過協(xié)同發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。電力工程企業(yè)通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各項資源的有效考核、分配、控制，迎合外部市場對電力企業(yè)的相關(guān)要求。當(dāng)前全預(yù)算管理工作逐漸呈現(xiàn)出市場適應(yīng)性效益型、主動性的表現(xiàn)特征，通過全面預(yù)算管理工作，有利于更好地加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)資源與非財務(wù)資源的有效考核與控制，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。

二、電力工程企業(yè)全面預(yù)算管理的價值

為了提升電力工程企業(yè)的資金利用效率，要求對資金實(shí)際使用情況構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的管理方式，即全面預(yù)算管理工作。通過必要的預(yù)算管理，有利于與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀與階段目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對企業(yè)資金使用情況構(gòu)建合理的評估體系，結(jié)合不同的部門運(yùn)作情況，合理使用資金，更好地提升企業(yè)資金利用效率。避免評價指標(biāo)過于單一，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，提升企業(yè)資金利用效率。進(jìn)一步加強(qiáng)各項資金使用的規(guī)范性，促進(jìn)電力工程企業(yè)整體經(jīng)營效能的提升。電力工程企業(yè)具有行業(yè)發(fā)展的獨(dú)有特征，電力工程業(yè)務(wù)類型多樣，企業(yè)人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，增加了企業(yè)預(yù)算管理工作開展的難度，員工工資結(jié)算體系較為復(fù)雜。電力工程企業(yè)在發(fā)展過程中，需要投入大量的材料、設(shè)備與資金，在預(yù)算管理過程中，要求能夠合理測算企業(yè)某一時期內(nèi)的目標(biāo)利潤，按照精準(zhǔn)的財務(wù)計算方法得出電力工程項目的設(shè)備損耗、員工工資標(biāo)準(zhǔn)等。良好的績效管理工作有利于促進(jìn)電力工程企業(yè)的良性發(fā)展。全面預(yù)算管理的融入有利于進(jìn)一步優(yōu)化電力工程企業(yè)的績效管理，將預(yù)算管理融入至績效考核體系之中，培養(yǎng)員工預(yù)算管理理念，在日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)的生產(chǎn)工序開展作業(yè)，避免資源浪費(fèi)[2]。

三、全面財務(wù)預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用

(一)確定電力企業(yè)全面預(yù)算管理重點(diǎn)

為了更好地把握預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)從預(yù)算管理工作的重點(diǎn)入手，通過對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的強(qiáng)化，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理工作的綜合效能。在對電力工程企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，及時轉(zhuǎn)變事后核算方式，構(gòu)建事前預(yù)算管理體系，更好地發(fā)揮預(yù)算管理工作的預(yù)警效能，加強(qiáng)對企業(yè)信息流、物流、資金流的有效控制。強(qiáng)化預(yù)算管理的監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的相關(guān)問題，確保監(jiān)督管理的時效性[3]，如表1 所示。

表1 某電力工程企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算事項

(二)加強(qiáng)會計核算信息化建設(shè)

為了對全面預(yù)算管理提供必要的支持，要求加強(qiáng)電力工程企業(yè)會計信息化建設(shè)，全面加強(qiáng)企業(yè)各項數(shù)值的收集與分析，通過信息技術(shù)的強(qiáng)大支持作用，提升全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理工作的數(shù)據(jù)要求，及時更新會計信息化系統(tǒng)，提升電力工程企業(yè)信息化管理進(jìn)程。引入大數(shù)據(jù)技術(shù)與最新的管理信息系統(tǒng)，及時更新與定期維護(hù)信息系統(tǒng)。為了加強(qiáng)電力工程企業(yè)各個部門之間的有效溝通，構(gòu)建信息交流平臺，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)共享，動態(tài)更新企業(yè)運(yùn)行管理的相關(guān)情況，將預(yù)算管理融入于企業(yè)財務(wù)管理活動之中。結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理的具體需求，引入Tab-leau、MATLAB、SPSS、Origin 等數(shù)據(jù)分析軟件，有效存儲與分析各項電力業(yè)務(wù)開展中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并與行業(yè)發(fā)展特征相結(jié)合，促進(jìn)電力企業(yè)制定適宜的發(fā)展策略[4]。

(三)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)預(yù)警閾值

在預(yù)算管理中，針對不同的預(yù)算管理指標(biāo)，設(shè)置預(yù)警閾值，以此實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理工作的自動控制。例如在材料申領(lǐng)時，結(jié)合具體項目進(jìn)度與材料實(shí)際使用情況，將材料實(shí)際使用情況自動對標(biāo)預(yù)算目標(biāo)值。為了更好地實(shí)施全過程實(shí)時管控，更好地掌握預(yù)算使用與剩余情況，要求不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的事前控制，融入信息技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)電力工程企業(yè)運(yùn)行中預(yù)算值與實(shí)際值之間的偏差及其變動趨勢。實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo)值之間的彈性區(qū)間即閾值。結(jié)合預(yù)算指標(biāo)具體數(shù)值的大小確定預(yù)警級別，結(jié)合月末執(zhí)行情況更好地進(jìn)行預(yù)算管理與控制。預(yù)算預(yù)警指標(biāo)制定過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目特性，綜合制定不同等級的預(yù)警閾值，并確定具體的差額幅度。SAP 預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)能夠自動比對預(yù)算目標(biāo)值與實(shí)際發(fā)生額之間的差值，并生成相應(yīng)的預(yù)警信息，以此引起相關(guān)部門的重視，促進(jìn)相關(guān)部門及時做出必要的相關(guān)調(diào)整，更好地保證預(yù)算執(zhí)行效能[5]，如表2 所示。

表2 某電力工程企業(yè)預(yù)算控制預(yù)警閾值等級表

一旦信息系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)一級、二級風(fēng)險預(yù)警信息，電力工程企業(yè)SAP 系統(tǒng)就會發(fā)出危險預(yù)防信號，要求相關(guān)部門引起重視，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算管理流程，增強(qiáng)預(yù)算管理工作的科學(xué)性。電力工程企業(yè)的項目類型較為復(fù)雜，涉及電力工程相關(guān)的各項活動，包括電力投資項目、電力技改項目、電網(wǎng)基建項目等。在全面預(yù)算管理工作開展過程中，要求與具體項目特征相結(jié)合，不斷優(yōu)化項目進(jìn)度管理，在項目準(zhǔn)備、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)均進(jìn)行必要的預(yù)算管理。若項目施工周期較長，則可以將項目分為多個施工階段，分別開展相應(yīng)的成本管控工作，同時設(shè)置重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，例如材料成本、管理費(fèi)用等。成本預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算偏差。

(四)健全預(yù)算管理考核體制

電力工程企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中，為了提升預(yù)算管理效能，應(yīng)當(dāng)探索構(gòu)建系統(tǒng)的預(yù)算考核機(jī)制。結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況以及預(yù)算管理目標(biāo)，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算考核管理機(jī)制。預(yù)算指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)、綜合類指標(biāo)、項目管理指標(biāo)、預(yù)算管理指標(biāo)等。例如預(yù)算管理層面的指標(biāo)主要包括預(yù)算管理層面、預(yù)算管理層面、預(yù)算管理層面等。預(yù)算管理指標(biāo)有年度任務(wù)完成率、工程竣工決算完成率等。引入信息技術(shù)優(yōu)化預(yù)算考核，增強(qiáng)預(yù)算考核作業(yè)的自動化、科學(xué)化，通過信息技術(shù)的運(yùn)用，生成多維度預(yù)算分析報表，更好地掌握預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，分別從財務(wù)角度、非財務(wù)角度進(jìn)行系統(tǒng)評估與判斷。提升預(yù)算考核透明度，保證預(yù)算考核結(jié)果的公正性、客觀性，提升電力工程企業(yè)預(yù)算管理能力。預(yù)算管理評價指標(biāo)的制定應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況想結(jié)合，量化評價企業(yè)預(yù)算管理的每一項指標(biāo)，并加強(qiáng)對考核結(jié)果的有效運(yùn)用，以此對企業(yè)部門預(yù)算起到良好的約束與激勵作用，更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用。針對電力工程企業(yè)不同的部門制定系統(tǒng)的預(yù)算考核管理機(jī)制，并對考核指標(biāo)進(jìn)行量化，以此強(qiáng)化預(yù)算考核管理體系的實(shí)施[6]。

四、案例分析

例如某電力工程企業(yè)開發(fā)了分布式電源并網(wǎng)檢測工程項目，該項目編號為52075315051A，項目總投入金額：150 萬。項目主要研究分布式電源并入配電網(wǎng)前的檢測技術(shù)、運(yùn)行后在線檢測技術(shù)，構(gòu)建新能源實(shí)驗(yàn)室、RTDS 實(shí)驗(yàn)室和，分析動模環(huán)境下仿真檢測技術(shù)，并加強(qiáng)運(yùn)維檢測。預(yù)算編制堅持合理性、合規(guī)性、合標(biāo)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性的原則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精確編制，并細(xì)化預(yù)算管理，把預(yù)算與具體業(yè)務(wù)相融合，保證預(yù)算總額與明細(xì)項目一致[7]。

結(jié)合該項目的具體技術(shù)路線，項目實(shí)施過程中要求構(gòu)建一臺電力實(shí)時數(shù)字仿真系統(tǒng)、一臺電力實(shí)時數(shù)字系統(tǒng)、一臺電力計算仿真系統(tǒng)，設(shè)置設(shè)備規(guī)格型號，儀器設(shè)備使用費(fèi)預(yù)算20 萬元，其中RTDS 電力實(shí)時數(shù)字仿真系統(tǒng)單價2 000 000.0 元，設(shè)備使用費(fèi)4.5 萬元，RTDS 電力實(shí)時數(shù)字系統(tǒng)單價6 100 000.0 元，設(shè)備使用費(fèi)15.30 萬元，ETAP5.1電力計算仿真系統(tǒng)單價100 000.0 元，設(shè)備使用費(fèi)0.20 萬元。設(shè)置5 名專職科研項目人員，項目周期10 個月，研究人員人工費(fèi)預(yù)算40 萬元。該電力工程項目總預(yù)算費(fèi)用為150 萬元，實(shí)際支出費(fèi)用為149.30 萬元。研究人員人工費(fèi)39.58萬元，儀器設(shè)備租賃費(fèi)9 萬元，材料費(fèi)3 萬元，資料費(fèi)4.96萬元，印刷出版費(fèi)4.98 萬元，會議費(fèi)23.50 萬元，儀器設(shè)備使用費(fèi)19.98 萬元，差旅費(fèi)18.50 萬元，外協(xié)測試試驗(yàn)與加工費(fèi)15.80 萬元，專家咨詢費(fèi)10 萬元[8]。

五、結(jié)語

當(dāng)前市場環(huán)境對電力工程企業(yè)發(fā)展的要求更高，為了提供良好的電力相關(guān)服務(wù)，增強(qiáng)電力工程企業(yè)的市場競爭力，要求在企業(yè)內(nèi)部不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理，構(gòu)建一套系統(tǒng)的預(yù)算管理發(fā)展體系，并與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，保證預(yù)算管理的適用性與科學(xué)性，構(gòu)建事前預(yù)算管理體系，有效協(xié)調(diào)與控制企業(yè)信息流、物流、資金流，推進(jìn)電力工程企業(yè)信息化管理進(jìn)程，構(gòu)建預(yù)算考核管理機(jī)制，由此在具體執(zhí)行過程中更好地落實(shí)預(yù)算管理工作，促進(jìn)電力工程企業(yè)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，增強(qiáng)電力工程企業(yè)的綜合競爭力。