建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究

井園園 山東省公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司

近年來，為了進(jìn)一步推進(jìn)城市化發(fā)展進(jìn)程，政府方面越來越重視基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這就在一定程度上為建筑行業(yè)的發(fā)展帶來了新的發(fā)展契機(jī)。在此背景下，建筑行業(yè)迎來了發(fā)展的黃金階段，但由于建筑工程項(xiàng)目數(shù)量較多、項(xiàng)目周期較長以及投資數(shù)目和資金需求較大，使得建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收上出現(xiàn)較大問題，一旦死賬壞賬的情況增加，將會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)發(fā)生較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的重要性

(一)應(yīng)收賬款對建筑行業(yè)的影響

建筑行業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一，在保障民生和提供就業(yè)等方面有著極為重要的作用，建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，能夠在一定程度上促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，一旦建筑行業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理不足，建筑行業(yè)的發(fā)展不穩(wěn)定，就會(huì)造成國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的存在是保障建筑行業(yè)有序發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)困難，就會(huì)對建筑施工企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生沖擊，在一定程度上導(dǎo)致建筑施工正常作業(yè)出現(xiàn)困難，進(jìn)而影響國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)應(yīng)收賬款對建筑企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款在經(jīng)濟(jì)學(xué)中被稱之為賒銷行為，大部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都存在一定程度的應(yīng)收賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的存在極大地占用了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和資金成本，企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理能力越高，賬款回收就會(huì)越輕松，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力就會(huì)越強(qiáng)。建筑企業(yè)增強(qiáng)對于應(yīng)收賬款的管理能力，強(qiáng)化對流動(dòng)資金的管理和控制，有效提升建筑企業(yè)的資金利用效率，也從側(cè)面證明了這一點(diǎn)。建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)在合同履行過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如工期延誤、質(zhì)量問題等。這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致客戶拒絕支付或者拖延支付應(yīng)收賬款。信用風(fēng)險(xiǎn)則是指客戶無力或者不愿意支付應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)應(yīng)收賬款對社會(huì)發(fā)展的影響

當(dāng)建筑企業(yè)中存在較多催收不成功的應(yīng)收賬款時(shí)，就使得建筑企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，不能及時(shí)支付物力材料采購費(fèi)用，不能及時(shí)支付建筑工人薪資，極有可能出現(xiàn)爛尾和討薪現(xiàn)象，對建筑企業(yè)的社會(huì)形象產(chǎn)生負(fù)面影響。值得注意的是，規(guī)模較大的討薪活動(dòng)極容易激化建筑行業(yè)在社會(huì)中的矛盾，使得員工和建筑企業(yè)間的矛盾加深，為社會(huì)的安定發(fā)展埋下安全隱患。因此，建筑企業(yè)加強(qiáng)對于應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)支付原材料供應(yīng)商和施工人員的薪資，不僅能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠有效促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和和諧。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)償付風(fēng)險(xiǎn)

償付風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)的客戶未能按照合同約定的時(shí)間和方式向企業(yè)支付應(yīng)收款項(xiàng)，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺和資金緊張的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)通常需要投入大量的資金，包括原材料采購、工人工資、租賃設(shè)備、場地租金等成本，如果客戶無法按時(shí)償還欠款，建筑企業(yè)將難以及時(shí)支付這些成本，從而可能導(dǎo)致生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)受到影響。償付風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致企業(yè)無法維持正常的經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)能力，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)在向客戶提供服務(wù)或商品時(shí)，由于客戶無法按照合同約定的時(shí)間和方式向企業(yè)支付應(yīng)收款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)無法收回欠款的風(fēng)險(xiǎn)。在建筑工程期間，客戶可能會(huì)因破產(chǎn)、違約、經(jīng)營不善等原因無法按時(shí)支付款項(xiàng)，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)受到影響。信用風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對建筑企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響，從而導(dǎo)致企業(yè)無法承擔(dān)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)或無法開展新的業(yè)務(wù)，影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(三)法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)在收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，由于未能按照法律規(guī)定進(jìn)行操作或未能得到法律保護(hù)，導(dǎo)致企業(yè)可能面臨法律訴訟、罰款、賠償?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，否則將面臨法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。在建筑工程項(xiàng)目中，建筑企業(yè)需要遵守建筑領(lǐng)域的相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，例如，《建筑法》《工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)法》《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等。此外，建筑企業(yè)還需要遵守民事訴訟、合同法、金融法等方面的法律法規(guī)，以確保自身的合法權(quán)益得到保護(hù)。

(四)匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)在收回以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，由于匯率波動(dòng)導(dǎo)致本幣價(jià)值的變化，從而對企業(yè)的收益和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在進(jìn)行跨境交易時(shí)，由于涉及到不同國家或地區(qū)的貨幣，因此可能會(huì)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對建筑企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。如果匯率波動(dòng)導(dǎo)致建筑企業(yè)收到的外幣款項(xiàng)的本幣價(jià)值發(fā)生變化，可能會(huì)影響企業(yè)的收益和利潤。此外，匯率波動(dòng)還可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行跨境支付時(shí)出現(xiàn)支付困難，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況受到影響。

(五)操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)在進(jìn)行賬戶管理和收款流程時(shí)由于人為錯(cuò)誤或失誤等原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)需要確保其賬戶管理系統(tǒng)和收款流程的安全和有效性，以避免發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。如果建筑企業(yè)的賬戶管理系統(tǒng)和收款流程存在漏洞，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收到錯(cuò)誤的款項(xiàng)或支付錯(cuò)誤的款項(xiàng)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害。此外，如果企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)不可控，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法按時(shí)收回款項(xiàng)，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營狀況。

三、強(qiáng)化建筑企業(yè)應(yīng)收賬款控制的策略

(一)構(gòu)建建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，強(qiáng)化事前控制

在建筑企業(yè)中構(gòu)建應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，主要從以下幾個(gè)角度展開：首先，強(qiáng)化建筑企業(yè)客戶風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合作的客戶展開資信調(diào)查工作，有效開展客戶資信管理工作，在項(xiàng)目開始建設(shè)之前對客戶的信用資料信息進(jìn)行收集整理，通過對收集到的資信資料信息進(jìn)行評估分析，按照信用程度的高低將客戶劃分為甲乙丙丁四個(gè)等級。甲類客戶企業(yè)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)狀況良好，具備較強(qiáng)的資金償還能力，乙類客戶資信狀況一般，且客戶有可抵押的固定資產(chǎn)，丙類客戶資信狀況一般，財(cái)務(wù)狀況正常，但不能提供固定資產(chǎn)抵押，丁類客戶資信狀態(tài)較差，財(cái)務(wù)狀態(tài)異常且存在不良信息記錄。對于經(jīng)過評估分析后被劃分為丙丁類的客戶而言，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的人員實(shí)時(shí)進(jìn)行跟蹤，持續(xù)監(jiān)控企業(yè)客戶的債權(quán)變化，實(shí)時(shí)向建筑公司反饋客戶企業(yè)的債權(quán)變動(dòng)情況。在建筑企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置信用管理部門，配置專業(yè)的信用管理工作人員來專門負(fù)責(zé)建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款。其次，建筑企業(yè)需要強(qiáng)化合同風(fēng)險(xiǎn)防控能力。規(guī)范合理的建筑合同包含多個(gè)方面，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要極為嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，尤其是在合同訂立前夕，建筑施工企業(yè)必須指定專門人員對施工合同內(nèi)容進(jìn)行評估分析，對合同中的結(jié)算計(jì)量時(shí)間、結(jié)算方式和違約責(zé)任等進(jìn)行明確，同時(shí)保證與業(yè)主間的信息溝通交互，并盡可能地采取保函的方法收取投標(biāo)保證金、工程質(zhì)量保證金和履約保證金等。除此之外，建筑企業(yè)還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)實(shí)行額度和期限的監(jiān)督控制工作，以此來進(jìn)一步保障應(yīng)收賬款金額和還款時(shí)間在可控制范圍內(nèi)。

(二)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的簽認(rèn)環(huán)節(jié)，建立健全催收程序

建筑企業(yè)還需要在企業(yè)內(nèi)部建立健全應(yīng)收賬款的催收程序，搭建出有序化、標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款催收體系。首先，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化計(jì)量簽認(rèn)環(huán)節(jié)，選派專人負(fù)責(zé)計(jì)量簽認(rèn)流程和收集完整的計(jì)量簽認(rèn)資料，及時(shí)督促合作客戶盡快完成結(jié)算工作，在保持良好溝通局面的基礎(chǔ)上盡可能快地催收建設(shè)工程款。建筑企業(yè)需要嚴(yán)格要求項(xiàng)目經(jīng)辦人員及時(shí)記錄計(jì)量資料上報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)、各個(gè)施工審核環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并對退回資料的修改情況進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要加強(qiáng)對于計(jì)量資料資質(zhì)和手續(xù)辦理的監(jiān)督管理工作，盡可能地規(guī)范計(jì)量簽認(rèn)流程。其次，建筑企業(yè)還需要建立債券臺(tái)賬，盡可能地詳細(xì)地記錄債權(quán)的增減變動(dòng)情況，定期和客戶企業(yè)就應(yīng)收賬款記錄進(jìn)行核對，在核對完成后應(yīng)取得相關(guān)責(zé)任人員的簽字的對賬材料，盡可能地做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符。相關(guān)責(zé)任人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)對賬過程中出現(xiàn)的差異并調(diào)查調(diào)整，對簽字確認(rèn)的對賬資料要及時(shí)進(jìn)行整理歸檔，防止因?yàn)槌^訴訟時(shí)效而出現(xiàn)維權(quán)困難現(xiàn)象。最后，當(dāng)建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款催收出現(xiàn)困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)反饋給企業(yè)內(nèi)部的信用管理部門，結(jié)合首次收集的客戶企業(yè)資信信息進(jìn)行二次資信資料調(diào)查，下調(diào)客戶企業(yè)的原有信用評級，同時(shí)定位應(yīng)收賬款的催收目標(biāo)，及時(shí)搭建應(yīng)收賬款的催收團(tuán)隊(duì)，最終追回建筑企業(yè)的應(yīng)收工程款。值得注意的是，當(dāng)信用評級較高的客戶因?yàn)橐粫r(shí)資金周轉(zhuǎn)困難不能交付應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)和客戶企業(yè)保持良好的溝通交流，適時(shí)適度開展應(yīng)收賬款催收工作。如果客戶企業(yè)確實(shí)處于財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)困難，不能以現(xiàn)金方式結(jié)算應(yīng)收賬款時(shí)，可以適當(dāng)考慮以實(shí)物抵債、債權(quán)保全的方式來催收應(yīng)收賬款，或者考慮以債權(quán)重組的方式來盡可能地減少應(yīng)收賬款損失。對于惡意拖欠應(yīng)收賬款或信用評級極差的客戶企業(yè)而言，要將其列入失信黑名單，同時(shí)以訴訟、調(diào)解的方式維護(hù)自身的合法權(quán)益。

(三)加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制流程

與其他類別的企業(yè)相比較來看，建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款壓力較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較差極有可能引發(fā)較為嚴(yán)重的后果。建筑行業(yè)的市場競爭較激烈，建筑企業(yè)為了能夠在招投標(biāo)活動(dòng)中盡可能地承包工程，很有可能并不會(huì)對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)研分析，同時(shí)部分建筑企業(yè)內(nèi)部沒有相對科學(xué)健全的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，這就在一定程度上增加了建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，建筑企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建筑企業(yè)的監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的首位，盡可能地強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作，以此從意識(shí)層面上降低建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化溝通交流工作，借助風(fēng)險(xiǎn)管理宣講和培訓(xùn)的方式不斷扭轉(zhuǎn)市場開發(fā)和商務(wù)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)和財(cái)務(wù)部門的溝通交流工作，強(qiáng)化企業(yè)的跨部門合作能力，最大程度上推進(jìn)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還需進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的管理流程，對影響和控制應(yīng)收賬款的因素、環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合性考量，并針對性地制定出科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制流程。

(四)落實(shí)應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)制度，制定獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)

落實(shí)應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)制度是指建立起應(yīng)收賬款管理的權(quán)責(zé)制度，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，保證應(yīng)收賬款管理的責(zé)任到人，以便更好地推進(jìn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。建立起權(quán)責(zé)制度后，應(yīng)制定科學(xué)、合理的考核管理制度，以保證應(yīng)收賬款的催收工作有序開展。為了激勵(lì)應(yīng)收賬款催收小組的積極性，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，其中應(yīng)按照應(yīng)收賬款清賬金額和催收難易程度設(shè)定不同的獎(jiǎng)勵(lì)金額，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式來激發(fā)應(yīng)收賬款催收小組人員的積極性。在催收應(yīng)收賬款時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地使用合法合規(guī)的催收手段來開展催收工作，堅(jiān)決杜絕違法催收的現(xiàn)象，以合法合規(guī)的催收方式盡可能地降低應(yīng)收賬款壞賬率。應(yīng)收賬款的催收小組可以對不同應(yīng)收賬款的催收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分級，按照評估等級來完成應(yīng)收賬款催收工作。這樣做有助于提高催收效率，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理工作，對于促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著極為重要的意義。建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)入手，積極搭建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在合作建設(shè)之前對客戶企業(yè)的資信情況進(jìn)行調(diào)查分析，確定客戶企業(yè)的信用評價(jià)，同時(shí)應(yīng)在合同中就應(yīng)收賬款的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確，確認(rèn)應(yīng)收賬款的違約責(zé)任，加強(qiáng)施工建設(shè)過程中的簽字計(jì)量環(huán)節(jié)和應(yīng)收賬款對賬環(huán)節(jié)，在建筑企業(yè)內(nèi)部信用管理部門的引導(dǎo)下，搭建完善的應(yīng)收賬款催收小組，將應(yīng)收賬款的催收責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并設(shè)置和應(yīng)收賬款催收難度相契合的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，以合法合規(guī)的方式催收建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款，盡可能地保障建筑企業(yè)的資金安全。相關(guān)工作人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重要作用，并全面學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)理念和相關(guān)技能，全面提高企業(yè)資金的安全性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展保障護(hù)航，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全面提升。