大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)與措施

余 珍 中國電信股份有限公司阿克蘇分公司

大數(shù)據(jù)給企業(yè)發(fā)展帶來了巨大變革，諸多企業(yè)重視大數(shù)據(jù)應(yīng)用價值，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對產(chǎn)品、用戶進(jìn)行了深入挖掘，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大財富。稅務(wù)會計工作是企業(yè)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，作為稅務(wù)會計工作者要抓住大數(shù)據(jù)帶來的機遇，更要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)去應(yīng)對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)自我良性發(fā)展的同時，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)的涵義及特征

(一)基本涵義

大數(shù)據(jù)簡單來說就是海量的數(shù)據(jù)，“大”指涉及范圍廣、數(shù)量多，“數(shù)據(jù)”包含數(shù)據(jù)資料、信息及技術(shù)資料等，整合起來就是規(guī)模巨大的數(shù)據(jù)、信息以及技術(shù)資料。從技術(shù)角度分析，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)息息相關(guān)，需要借助云計算等特殊方式來挖掘和管理大數(shù)據(jù)。高科技的發(fā)展創(chuàng)造了大數(shù)據(jù)時代，意味著企業(yè)要想獲得長久發(fā)展必須意識到大數(shù)據(jù)的重要性，從實質(zhì)來說，它也是企業(yè)的無形資產(chǎn)，如何管理好這種資產(chǎn)并發(fā)揮其最大的價值，是企業(yè)面臨的主要課題。將來，大數(shù)據(jù)通過與云計算技術(shù)等深度融合，必將助力企業(yè)發(fā)展核心競爭力，但是也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，比如核心數(shù)據(jù)泄密等。企業(yè)要充分意識到大數(shù)據(jù)時代難得的機遇，也要認(rèn)識到面臨的種種挑戰(zhàn)，才能作出相應(yīng)的優(yōu)化措施，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(二)基本特征

其基本特征主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一，形式多樣化。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，信息傳遞更加智能化，同時傳統(tǒng)的文字和數(shù)字形式更加豐富多樣。在大數(shù)據(jù)庫里，可查詢的數(shù)據(jù)信息更為廣泛，且對文字等信息的處理更加簡單，也節(jié)約了存儲空間。此外，數(shù)據(jù)獲取渠道更加多樣，也形成了數(shù)據(jù)多樣化的特征。其二，數(shù)據(jù)量龐大。大數(shù)據(jù)在對信息處理過程中，需要整合的數(shù)據(jù)量是龐大的。近些年隨著各項技術(shù)手段的創(chuàng)新，為信息數(shù)據(jù)處理創(chuàng)造了便利條件。企業(yè)內(nèi)大量數(shù)據(jù)信息需要處理，也就要求企業(yè)必須建立起完整的數(shù)據(jù)管理體系，持續(xù)應(yīng)用現(xiàn)代化信息處理技術(shù)，提高信息數(shù)據(jù)處理效率。其三，價值更高。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)整合分析，能夠篩選出有價值的信息，進(jìn)而對數(shù)據(jù)信息價值進(jìn)行有效管理。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠分析出數(shù)據(jù)存在的規(guī)律，促進(jìn)數(shù)據(jù)自身價值的發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造可靠性強、價值高的數(shù)據(jù)保障。

二、大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)稅務(wù)會計工作內(nèi)容主要包括企業(yè)稅金核算、稅務(wù)籌劃以及企業(yè)納稅申報三方面。稅務(wù)會計從本質(zhì)上來看，直接反映著企業(yè)納稅管理的效率與質(zhì)量。近年來，國家納稅相關(guān)法律法規(guī)得到逐步完善，稅務(wù)會計在遵守法律制度基礎(chǔ)上完成本職工作，有助于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)來說，稅務(wù)會計工作直接關(guān)系到自身合法權(quán)益，也關(guān)系到企業(yè)順利發(fā)展；同時也必須重視企業(yè)財務(wù)會計工作，會計工作全面記錄、核算企業(yè)納稅行為，而只有可靠準(zhǔn)確的會計數(shù)據(jù)才能為企業(yè)依法納稅提供保障，使企業(yè)獲得良性發(fā)展。

(一)涉稅信息安全

在大數(shù)據(jù)時代的影響下，企業(yè)的稅務(wù)會計工作面臨著諸多挑戰(zhàn)。首先表現(xiàn)為對涉稅信息安全性的挑戰(zhàn)。涉稅信息是指企業(yè)依法申報稅款的信息記錄。涉稅信息管理是企業(yè)稅務(wù)會計工作的重要內(nèi)容，保證企業(yè)稅務(wù)工作開展效率與質(zhì)量的關(guān)鍵就在于確保企業(yè)涉稅信息安全性。涉稅信息安全主要分為傳輸中的安全、數(shù)據(jù)核算過程中的安全風(fēng)險以及保管過程的安全。在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息數(shù)據(jù)傳遞速度不斷加快、傳播途徑更加廣泛，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境均會給涉稅信息安全管理帶來考驗。內(nèi)部主要是指稅務(wù)會計人員在稅務(wù)信息核算、傳輸過程中存在失真或者泄露問題，外部面臨著不明病毒或者黑客攻擊風(fēng)險，造成企業(yè)稅務(wù)信息受到破壞、竊取等。

(二)納稅數(shù)據(jù)方面的挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)廣泛應(yīng)用，稅務(wù)管理工作也越來越信息化、智能化。比如，四期國家金稅工程計劃，建立起了各地國家稅務(wù)局所有業(yè)務(wù)、包含所有稅種及涉稅工作流程以及各項數(shù)據(jù)的全國互通聯(lián)網(wǎng)，達(dá)成所有涉稅業(yè)務(wù)全國通辦的管理系統(tǒng)，也有效整合了企業(yè)各項涉稅信息及涉稅行為。企業(yè)在運營管理過程中，稅務(wù)會計工作包含的數(shù)據(jù)信息較為龐大，能夠直接反映企業(yè)的所有稅務(wù)情況，所以必須做好稅務(wù)信息的整合管理，確保納稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，不能出現(xiàn)一絲懈怠。但事實上，一些中小企業(yè)通常存在著納稅數(shù)據(jù)信息整合不完善的情況，稅務(wù)數(shù)據(jù)失真、不完整，嚴(yán)重制約了企業(yè)稅務(wù)會計工作管理水平，也阻礙了企業(yè)良性發(fā)展。

(三)納稅申報工作的挑戰(zhàn)

企業(yè)稅務(wù)會計工作最關(guān)鍵的內(nèi)容就是納稅申報，也是企業(yè)管理中難度最大的工作內(nèi)容。納稅申報既反映著稅務(wù)會計工作的工作能力、職業(yè)操守，也直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定和社會形象的塑造，是亟需企業(yè)及管理者重點關(guān)注的方面。在大數(shù)據(jù)時代，納稅申報工作也面臨著巨大挑戰(zhàn)。目前，我國實施財稅分離制度，這樣企業(yè)的納稅申報難度更大，一旦財務(wù)數(shù)據(jù)存在誤差，將會造成稅務(wù)申報信息出現(xiàn)差錯，影響著企業(yè)信譽甚至面臨行政處罰。同時，企業(yè)稅務(wù)會計工作系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)技術(shù)影響下更加復(fù)雜，稅務(wù)申報難度逐漸增加。此外，大數(shù)據(jù)時代帶來了信息大爆炸，企業(yè)所有涉稅內(nèi)容都是公開透明的，稅務(wù)部門可以輕而易舉地獲取企業(yè)涉稅信息，一旦企業(yè)在納稅申報出現(xiàn)問題，財務(wù)會計的責(zé)任是逃不掉的，因此作為會計和稅務(wù)人員，必須提高自身專業(yè)能力、時刻保持清醒，嚴(yán)守職業(yè)道德，盡可能地避免發(fā)生非人為原因造成的差錯。

(四)對會計和稅務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的挑戰(zhàn)

現(xiàn)代社會信息高速發(fā)展造就了大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生及應(yīng)用，大數(shù)據(jù)技術(shù)同互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)緊密融合，形成了全新的現(xiàn)代稅務(wù)管理系統(tǒng)。稅務(wù)會計人員是這項科技系統(tǒng)的主要操作者，所以大數(shù)據(jù)給企業(yè)稅務(wù)會計人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力帶來了挑戰(zhàn)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)稅務(wù)會計人員還未能全面適應(yīng)現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的高效性，還停留在傳統(tǒng)的工作模式和方法之中。首先，業(yè)務(wù)能力不足。部分稅務(wù)會計人員難以掌握并應(yīng)用先進(jìn)的稅務(wù)管理系統(tǒng)。同時，一些企業(yè)未能重視現(xiàn)代系統(tǒng)的應(yīng)用，計算機等硬軟件設(shè)施配套嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致先進(jìn)的系統(tǒng)無法正常應(yīng)用，制約了稅務(wù)會計工作的高效開展。除此之外，部分會計人員職業(yè)素養(yǎng)較低，難以抵抗利益誘惑，在工作中存在虛報、隱瞞等問題，間接造成企業(yè)偷稅漏稅，不僅影響了自身發(fā)展，也對企業(yè)生產(chǎn)運營造成阻礙。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)會計工作的優(yōu)化措施

(一)建立健全會計數(shù)據(jù)信息安全管理機制

要確保大數(shù)據(jù)時代下會計數(shù)據(jù)信息安全，就需要建立起完善的管理機制，進(jìn)行長效且有效的監(jiān)管。首先，企業(yè)要從實際出發(fā)，強化內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全保障工作，可以通過密碼加密、設(shè)置管理權(quán)限等方式，保障會計信息只有核心管理層人員及部分會計工作人員才能查看、使用，其他無關(guān)人員禁止查看，這樣可有效避免會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。其次，企業(yè)要應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代帶來的挑戰(zhàn)，借助先進(jìn)技術(shù)加強會計數(shù)據(jù)信息的監(jiān)管，實現(xiàn)雙重保障機制。比如，先設(shè)定密碼，然后再進(jìn)行生物信息識別，病毒查殺及防火墻技術(shù)等做好系統(tǒng)監(jiān)管，一旦出現(xiàn)異?；蛘弑还舻仁录?，管理人員就會接收到警報，便于技術(shù)人員進(jìn)行風(fēng)險排查，維護(hù)會計相關(guān)系統(tǒng)的安全。再次，為了加大監(jiān)督管理力度，要高度重視會計信息安全管理，企業(yè)要建立起臺賬機制和預(yù)警管理機制。企業(yè)可建立完善的數(shù)字臺賬，實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)一管理，比如將開具的發(fā)票和收回的抵扣聯(lián)信息建立分類臺賬并按月整理歸檔，便于后期核查。企業(yè)在管理稅務(wù)申報工作過程中，可以設(shè)置靈活彈性的風(fēng)險預(yù)警點，及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的問題，降低稅務(wù)問題帶給企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。此外，除了強化監(jiān)管力度外，還要建立安全預(yù)警機制，制定好應(yīng)急方案，在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題后，能夠第一時間啟動預(yù)案，盡可能降低稅務(wù)會計工作對企業(yè)造成的損失。

(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)在涉稅工作管理之中，要建立健全責(zé)任制，建立起完善的財務(wù)管理制度是規(guī)范稅務(wù)會計行為的重要保障。比如，在財務(wù)報銷環(huán)節(jié)，直接報銷人員要對發(fā)票真實情況進(jìn)行仔細(xì)核查，杜絕虛開發(fā)票的低級錯誤行為，特別是增值稅專用發(fā)票，它具有完稅憑證，此類發(fā)票的開取、抵扣等對企業(yè)正常申報納稅有著直接關(guān)系，務(wù)必保證其真實性，報銷人員要對票據(jù)真實性負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)虛開發(fā)票的行為，財務(wù)部門有權(quán)力去追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時要建立起層層審核制度，報銷人員及其主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)稅務(wù)會計及部門領(lǐng)導(dǎo)、審計部門等都要明確相應(yīng)的審核責(zé)任，這樣通過層層把關(guān)，才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。另外，在此環(huán)節(jié)中要設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，對于虛開發(fā)票、影響稅務(wù)會計工作的人員要給予處罰，這樣才能警醒其他員工遵守公司管理制度，約束與企業(yè)財務(wù)相關(guān)的行為。

(三)增強稅務(wù)和會計人員的綜合能力

會計人員綜合能力關(guān)系到稅務(wù)工作的質(zhì)量與效率。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)要不斷提升會計人員綜合能力，才能避免素質(zhì)參差不齊的局面，保障企業(yè)稅務(wù)工作高效與安全，促進(jìn)企業(yè)自身良性發(fā)展。首先，稅務(wù)工作專業(yè)性和系統(tǒng)操控性較強，這就需要稅務(wù)人員必須同時具備會計和稅務(wù)兩個專業(yè)的知識儲備，了解企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部運營情況，同時還需要具備利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機技術(shù)分析處理數(shù)據(jù)的能力。為此，企業(yè)一定要采取全面措施確保會計和稅務(wù)工作人員能力達(dá)標(biāo)，在選取錄用時選擇綜合素質(zhì)高的從業(yè)人員，強化績效考核工作，選拔出類拔萃的稅務(wù)會計人才。其次，大數(shù)據(jù)時代下信息瞬息萬變及技術(shù)不斷優(yōu)化升級，稅務(wù)會計管理工作也在持續(xù)變化，為此，企業(yè)要做好稅務(wù)會計工作人員培訓(xùn)及再深造工作，可以通過線上平臺宣講或者線下交流促進(jìn)會、培訓(xùn)等形式，不斷提升稅務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)等。引導(dǎo)會計人員時刻保持清醒的頭腦，高尚的職業(yè)道德，自覺遵守稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作發(fā)展。再次，大數(shù)據(jù)時代背景下，對于會計人員系統(tǒng)操作能力、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力提出較高要求，為此，會計工作人員要努力提升大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力，對稅務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，挖掘價值較高的信息，為企業(yè)發(fā)展決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

(四)提升稅務(wù)會計工作質(zhì)量

首先，為促進(jìn)企業(yè)做好稅務(wù)會計工作管理，就必須重視企業(yè)財務(wù)信息管理系統(tǒng)等信息化建設(shè)工作，通過優(yōu)化健全會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)整合、資源共享軟件，才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)的完美對接，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。同時，在此基礎(chǔ)上，有效匯總各項目稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，重點關(guān)注風(fēng)險問題，通過不斷優(yōu)化完善，提升企業(yè)稅務(wù)管理的水平。其次，企業(yè)要重點關(guān)注稅務(wù)工作，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代影響及稅務(wù)面臨的挑戰(zhàn)，做好稅務(wù)風(fēng)險管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制?？梢栽谄髽I(yè)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中設(shè)置涉稅風(fēng)險管理板塊，并明確相關(guān)模塊管理人員的責(zé)任，全面提升稅務(wù)會計工作質(zhì)量。再次，企業(yè)要建立起有效的晉升考評制度，激發(fā)優(yōu)秀會計人員持續(xù)努力，獲得晉升和激勵，同時對考核成績落后的人員進(jìn)行調(diào)整，打造高效的財務(wù)團(tuán)隊，形成和諧積極的工作氛圍，促進(jìn)稅務(wù)會計人員工作能力提升。此外，企業(yè)要完善會計人員軟硬件配套工作，便于會計信息管理系統(tǒng)高效運轉(zhuǎn)，也為會計人員開展相關(guān)數(shù)據(jù)分析、整合工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，為提升工作效率奠定基礎(chǔ)。

(五)做好企業(yè)自我納稅評價及管理

合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)做好稅務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)所有稅務(wù)信息及行為都是公開透明的，企業(yè)必須立足長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，堅持稅務(wù)工作合法合規(guī)。弄虛作假、偷稅漏稅等種種投機取巧的行為必將導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。企業(yè)在守法的同時要懂得用法，要求稅務(wù)人員必須熟悉各項納稅政策、稅務(wù)法規(guī)等，并且全面了解企業(yè)發(fā)展情況，充分挖掘企業(yè)的節(jié)稅空間，幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時在大數(shù)據(jù)背景影響下，稅務(wù)稽查部門主要以問題導(dǎo)向開展稽查工作，他們應(yīng)用稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過異常變化的指標(biāo)報警來發(fā)現(xiàn)稽查方向和線索。因此，企業(yè)必須建立完善納稅評價機制，定期開展企業(yè)內(nèi)部自查工作，主動及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的稅務(wù)問題，并及時進(jìn)行處理，這樣才能規(guī)避被稅務(wù)部門稽查的風(fēng)險，引導(dǎo)企業(yè)會計工作人員及企業(yè)自身良性發(fā)展。比如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能實現(xiàn)同行業(yè)內(nèi)各企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ?，進(jìn)而獲取整個行業(yè)利潤率區(qū)間值和稅負(fù)率數(shù)據(jù)，企業(yè)通過自查，一旦發(fā)現(xiàn)異常就要及時查找真因，及時糾正稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的錯漏問題，提高自身稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作難度更大，復(fù)雜程度更高，同時對企業(yè)稅務(wù)會計工作提出更嚴(yán)格的要求，企業(yè)想要實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展，必須重視稅務(wù)會計工作的管理，直面大數(shù)據(jù)時代帶來的殘酷挑戰(zhàn)，積極探索新路徑去化解挑戰(zhàn)。通過健全稅務(wù)數(shù)據(jù)信息安全管理機制、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、增強稅務(wù)會計人員綜合能力、全面提升稅務(wù)會計工作質(zhì)量，同時做好自我納稅評價等措施，不斷促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會計工作高質(zhì)量開展，帶動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。