南陽中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價指標體系構(gòu)建研究

●趙國萌

本文首先針對中小企業(yè)自身所應(yīng)該具備的財務(wù)管理能力的相關(guān)概念進行闡述，并結(jié)合當?shù)仄髽I(yè)概況進行綜合分析。隨后對企業(yè)如何評價自身財務(wù)管理能力并構(gòu)建評價指標體系，以及評價指標體系如何應(yīng)用等問題進行梳理。最終根據(jù)評價體系權(quán)重結(jié)果和企業(yè)實際情況提供相應(yīng)建議，提升河南省南陽市中小企業(yè)管理體系的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

一、企業(yè)財務(wù)管理能力概念

（一）企業(yè)能力

企業(yè)能力是指企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、管理和資金等方面力量的總和。企業(yè)能力是企業(yè)成長過程中長期積累形成的，應(yīng)用自身現(xiàn)有條件，制定企業(yè)管理決策并執(zhí)行以收取企業(yè)短期收益以及長期實現(xiàn)企業(yè)價值的水平。

（二）企業(yè)財務(wù)管理能力

企業(yè)財務(wù)管理能力作為企業(yè)能力中至關(guān)重要的一部分，是指企業(yè)如何利用自身資源的能力。企業(yè)財務(wù)能力受到企業(yè)能力的影響，但財務(wù)管理能力的表現(xiàn)又可反過來影響企業(yè)能力。因此，企業(yè)財務(wù)管理能力具有系統(tǒng)性和動態(tài)性，在外部環(huán)境變化的過程中需要根據(jù)內(nèi)外部的變化隨時進行評價調(diào)整。

（三）財務(wù)能力對企業(yè)發(fā)展的影響

企業(yè)財務(wù)能力作為企業(yè)能力中重要的組成部分。倘若企業(yè)沒有完善的財務(wù)管理能力，依然沿用簡單粗暴的資源配置策略，則中小型企業(yè)難以應(yīng)對其中潛在的風(fēng)險，極易出現(xiàn)資金回籠失敗而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中斷甚至倒退的不良局面。

二、財務(wù)管理能力指標

（一）營運資本

企業(yè)的營運資本是指企業(yè)在一定時期的營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)?？梢院唵卫斫馄髽I(yè)對于營運資本的管理即為對流動資產(chǎn)和流動負債兩者間數(shù)額的權(quán)衡。企業(yè)的目的是要通過資源的配置來獲取相應(yīng)利潤。

（二）成本管理

成本管理是指企業(yè)對于在經(jīng)營過程中為了獲取預(yù)計收益而發(fā)生的一系列成本因素的監(jiān)督和控制的過程。成本大小直接關(guān)系企業(yè)最終剩余利潤的多少，作為企業(yè)變相獲取利潤的一條重要途徑，從產(chǎn)品的研究開發(fā)到中期的生產(chǎn)，最終的消費使用，成本的控制在企業(yè)經(jīng)營周期中一直存在。

（三）收益分配

從狹義的角度來看，企業(yè)的收益分配就是對于企業(yè)稅后利潤的分配。利益分配的重點是對股東權(quán)益的維護。企業(yè)資金來源很大一部分是股東的投資，合理收益的分配可以讓股東獲得可觀的收入，向市場傳遞企業(yè)良好的投資預(yù)期。

（四）經(jīng)營資金管理

經(jīng)營資金是企業(yè)為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的資金。有生產(chǎn)資金、流通資金、固定資金、流動資金等。由于有的中小企業(yè)自身流動資金僅能滿足短期經(jīng)營需求，在后疫情時代面臨著不可預(yù)測的市場環(huán)境、融資難度提高等不利因素，保證中小企業(yè)現(xiàn)金流是大部分企業(yè)在日后財務(wù)管理工作中的重點和難點。

三、評價指標體系中的指標分析

（一）企業(yè)財務(wù)信息溝通能力

企業(yè)作為具有明確分工單位的集合體，相互部門間信息的流通是決定企業(yè)工作效率的關(guān)鍵因素，財務(wù)管理是依靠數(shù)據(jù)來對企業(yè)資金配置進行調(diào)節(jié)，對于企業(yè)信息更新的敏感度尤為突出。如果沒有業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息，財務(wù)部門就無法發(fā)揮職能。

（二）財務(wù)管理效果

財務(wù)管理的最終目標是為了實現(xiàn)企業(yè)的良好運營，財務(wù)管理最終的成效需要相關(guān)指標進行評判，為了科學(xué)量化管理效果。設(shè)置評價企業(yè)經(jīng)營成果的相關(guān)指標也可以體現(xiàn)財務(wù)管理所得的成效。如：（1）營運能力；（2）盈利能力；（3）成長能力。

（三）企業(yè)的融資能力

企業(yè)財務(wù)管理的重點之一即為緩解企業(yè)融資壓力。企業(yè)內(nèi)部融資往往需要穩(wěn)定且強大的資金鏈來維持，但中小型企業(yè)一般不具備此條件。企業(yè)想要提升融資能力，首先應(yīng)加強資金管理和配置，實現(xiàn)用較小的代價換取可觀的收益，以此提高企業(yè)收益，給予投資者良好的反饋。綜上所述，企業(yè)融資能力的評價指標可分為：（1）資金管理水平；（2）企業(yè)與各金融機構(gòu)合作兩項指標。

（四）全面預(yù)算管理水平

預(yù)算管理是企業(yè)計提未來經(jīng)營所需資金的調(diào)整分配過程。企業(yè)作為長期經(jīng)營的主體，應(yīng)該對未來市場具備自身的判斷。企業(yè)預(yù)算計劃是否能夠順利執(zhí)行也考驗著企業(yè)對于自身判斷的信心，同時反映了企業(yè)股東對企業(yè)經(jīng)營的信任程度。因此，此處將預(yù)算編制合理性和預(yù)算執(zhí)行情況作為企業(yè)全面預(yù)算能力的評價指標。

四、構(gòu)建中小企業(yè)評價指標體系框架

（一）指標評價體系構(gòu)建

通過對南陽市中小企業(yè)評價指標體系中的指標分析，進一步建立了中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，如表1所示。

表1 中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價指標體系

該體系的構(gòu)建采用的是層次分析法，將企業(yè)財務(wù)信息的溝通能力、財務(wù)管理的效果、企業(yè)的融資能力以及企業(yè)的全面預(yù)算能力這4點作為評價體系的首層指標來進行分析。其基本原理是將人們對于事物判斷背后復(fù)雜邏輯思維過程進行量化，即將影響事物結(jié)果的諸多因素和因素的影響指標進行歸屬分層，最終構(gòu)造出一個層次結(jié)構(gòu)模型。

（二）評價體系進行權(quán)重賦值

在對南陽中小企業(yè)財務(wù)管理狀況研究的基礎(chǔ)上選取了南陽飛龍汽車零部件有限公司、河南久聯(lián)神威民爆器材有限公司、南陽淅減汽車減震器有限公司、金冠電氣股份有限公司、南陽金牛彩印集團有限公司、臥龍電氣南陽防爆集團股份有限公司6家公司的相關(guān)數(shù)據(jù)來進行分析。

將走訪調(diào)查出來的數(shù)據(jù)按照體系分類構(gòu)建判斷矩陣，檢驗數(shù)據(jù)的一致性，并通過軟件來算出相應(yīng)的數(shù)值；數(shù)值經(jīng)過一致性判斷之后，接下來對首層指標賦予權(quán)重。同時為了保證所有權(quán)重系數(shù)的準確性與合理性，首層指標與次層指標的權(quán)重系數(shù)之和都為1。將所有權(quán)重系數(shù)計算出來之后就可以對中小企業(yè)的財務(wù)管理能力進行評價了。具體的權(quán)重分配結(jié)果如表2所示。

表2 中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價指標體系

五、提升企業(yè)財務(wù)管理能力的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，準確把握市場需求

南陽市正處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，前期河南省政府對于“支持南陽建立副中心城市”做出了正面回應(yīng)，要求建成高效生態(tài)經(jīng)濟示范區(qū)。這對于南陽市本土企業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)應(yīng)該把握機遇，堅持以外部需求為導(dǎo)向，積極配合市場需求進行產(chǎn)業(yè)升級。

（二）盡快拓寬企業(yè)的融資渠道

融資是中小企業(yè)重要的資金來源。企業(yè)要生產(chǎn)經(jīng)營就需要穩(wěn)定的資金注入和回流，融資渠道的拓寬是保障外部資金的前提。目前河南省已經(jīng)進行了三批“育鷹計劃”項目名單，政府該項計劃目的就是解決部分有潛力的企業(yè)能夠獲得穩(wěn)定和優(yōu)質(zhì)的融資渠道，大大發(fā)揮企業(yè)價值。這使南陽市部分優(yōu)秀的中小企業(yè)解決了疫情后短暫的資金緊張的難題。所以企業(yè)在市場中尋求融資的同時，也應(yīng)該關(guān)注政府的扶持政策。另外，融資方式的創(chuàng)新也是中小企業(yè)換發(fā)自身靈活優(yōu)勢的關(guān)鍵道路。

（三）加大力度，推動企業(yè)人才隊伍的建設(shè)

人才是創(chuàng)新的源泉，在企業(yè)發(fā)展中人才建設(shè)是永遠值得重視的議題，企業(yè)管理水平的高低，決定了企業(yè)能夠前進多久，而人才隊伍的優(yōu)劣直接注定了企業(yè)經(jīng)營的領(lǐng)域和企業(yè)視角的高度。企業(yè)在引進人才的同時，還應(yīng)該加強對企業(yè)已有職工進行再培訓(xùn)工作。通過與當?shù)馗咝：献鞯姆绞剑屄毠冊俅位氐健罢n堂”學(xué)習(xí)專業(yè)知識，拓寬自身眼界，提高職業(yè)素質(zhì)。