財會監(jiān)督在企業(yè)運行中的幾點問題

楊浡

財會監(jiān)督是社會監(jiān)督體系的重要組成部分，與其他監(jiān)督分支各有側重、互相配合，共享信息資源，形成監(jiān)督合力，共同為社會的經(jīng)濟活動運行提供可靠保障。新時期，財會監(jiān)督應積極探索，創(chuàng)新監(jiān)督的方式方法，為提高企業(yè)管理工作效率保駕護航。本文將從一名會計工作者的角度出發(fā)，對財會監(jiān)督工作提出幾點探索性建議。

財會監(jiān)督是以法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)濟活動、會計行為規(guī)范、政策法規(guī)的執(zhí)行、企業(yè)運行資金預算和執(zhí)行等一系列經(jīng)濟行為的系統(tǒng)性監(jiān)督活動。財會監(jiān)督相對于其他監(jiān)督有其特殊性和獨立性，又與其他監(jiān)督分支有機貫通，相互協(xié)調(diào)。財會監(jiān)督作為監(jiān)督的重要方式之一，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，促使企業(yè)管理層分析存在問題的原因，并找出相應的整改辦法，提高企業(yè)管理水平，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營健康有序發(fā)展。本文從會計工作者的角度出發(fā)，對企業(yè)財會監(jiān)督工作中存在的問題和解決辦法從四個方面進行了分析和探索。

一、財會監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的問題

（一）財會監(jiān)督在企業(yè)受到忽視

財會監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要組成部門，在企業(yè)經(jīng)濟運行中尚未受到重視，這大大降低了財會監(jiān)督在執(zhí)行過程中的作用。財會監(jiān)督作為傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，由于沒有統(tǒng)一的管理，沒有相對獨立的職責職權，無法對相關職能部門進行有效約束，難以發(fā)揮其財會監(jiān)督的效用。在實際工作中財會監(jiān)督往往被忽視，財會監(jiān)督作為社會監(jiān)督體系最前沿的監(jiān)督，沒有發(fā)揮好應有的監(jiān)督職能。在實際工作中，由于基層工作者業(yè)務人員對財會監(jiān)督的認識不到位，監(jiān)督意識薄弱，不能正確把握財會監(jiān)督的定位，無法準確地發(fā)揮財會監(jiān)督職能，忽視了企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)性，導致財會監(jiān)督流于形式，存在監(jiān)管漏洞。管理的滯后性加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，讓企業(yè)資產(chǎn)安全受到了威脅，引發(fā)了多樣化的財務風險。

（二）傳統(tǒng)財會監(jiān)督效率低，多頭監(jiān)管

經(jīng)濟問題是關系國計民生的重大問題，國家經(jīng)濟工作會議多次指出利用監(jiān)督體系推進企業(yè)治理體系建設是深化改革的重要方向，財會監(jiān)督被賦予的新的歷史使命。傳統(tǒng)的財會監(jiān)督方式多為事后監(jiān)督，忽視了在日常管理中財會監(jiān)督的系統(tǒng)性、即時性，更大的問題是多頭監(jiān)管，降低了監(jiān)督的嚴謹性。監(jiān)督檢查工作多以企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)作為開展工作的出發(fā)點，財務工作的一項重要內(nèi)容是提供真實準確的數(shù)據(jù)資料，配合各方審計監(jiān)督工作。多頭監(jiān)管勢必會造成重復檢查，導致被檢查單位疲于配合各項檢查工作，增加了監(jiān)督成本，而且使很多監(jiān)督變成了走過場難以發(fā)揮監(jiān)督工作的作用。

（三）內(nèi)部控制制度缺失，預決算編制效率不高

黨的十八屆三中全會提出，全面深化改革的總目標是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進前沿治理體系和實現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化。內(nèi)部控制制度的建立是企業(yè)治理能力現(xiàn)代化的要求，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵環(huán)節(jié)，是提升企業(yè)管理水平的有效方法，也是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要保障。在市場化作用的前提下，在企業(yè)深化改革推動下，內(nèi)部控制制度的建立健全是實行財會監(jiān)督的源頭所在。實際工作中，財務工作者負責單位基礎經(jīng)濟數(shù)據(jù)框架的構建，因為其地位低，話語權少，難以保證完全履行法律賦予的職責，導致會計信息失真，領導權力放大，限制了內(nèi)部監(jiān)督檢查的主動性?？茖W合理的預算編制，既是會計主體內(nèi)部控制的起點也是其終點，關系到社會資源是否能得到有效配置，資金的使用是否合理高效。在實務中，新預算法要求實施全口徑預算管理，預算編制主要依據(jù)主管部門的統(tǒng)一部署，各個預算編制單位缺乏主動性。財會監(jiān)督大多停留在對預算執(zhí)行結果的檢查上，忽視了預算編制合理性的監(jiān)督審查。同時預決算的公開能體現(xiàn)社會公眾對財會監(jiān)督的作用，加強群眾的財會監(jiān)督意識。但在實際工作中，我們看到的是公開的力度還不夠大，公開的大多數(shù)預決算數(shù)據(jù)采用了專業(yè)報表和專業(yè)術語，社會公眾對公開的數(shù)據(jù)難以理解，造成數(shù)據(jù)信息溝通渠道不暢，公開效果不理想、形式化。

（四）尚未搭建數(shù)據(jù)平臺，缺乏高素質(zhì)人才

財務工作涉及預算、核算、決算和內(nèi)控等多方面，現(xiàn)有的計算機應用軟件大多是針對某一功能模塊開發(fā)的數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，各個系統(tǒng)之間相互獨立，信息不能同步，計算口徑不一致，數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享，協(xié)調(diào)程度不高，造成大量重復性工作。財務人員缺乏對計算機應用軟件相關操作的了解，不能熟練運用系統(tǒng)的各項功能，影響了信息化建設的進程。從現(xiàn)有財務工作情況來看，財務工作門檻較低，從業(yè)人員不被重視，業(yè)務能力差距較大，職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)知識水平不匹配的情況普遍存在。

二、完善財會監(jiān)督工作的應對策略

（一）建立健全企業(yè)財會監(jiān)督相關制度，有效發(fā)揮財會監(jiān)督職能

由企業(yè)相關主管領導牽頭成立獨立的財會監(jiān)督部門，建立健全企業(yè)財會監(jiān)督制度，在制度層面完善財會監(jiān)督，通過制度建立科學分工，相互制約，相互配合的權力機制。完善和加強重點領域的監(jiān)管，建立與企業(yè)管理相匹配的監(jiān)督責任體系， 明確財會監(jiān)督和其他監(jiān)督之間的邊界劃分，財會監(jiān)督部門的職責，被監(jiān)督對象的權利義務，監(jiān)督的程序方法和違反相關制度的問責處罰等問題，維護監(jiān)督的嚴肅性。讓財會監(jiān)督由過去的事后監(jiān)督為主向事前監(jiān)督為主轉變，有序開展財會監(jiān)督工作，從根本上解決財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的責任落實不到位，處罰力度隨意化等問題，真正把監(jiān)督活動納入企業(yè)現(xiàn)代化管理的軌道上來，增強財會監(jiān)督的在企業(yè)中的權威性和威懾力。確保企業(yè)運行資金的流向和使用能準確地反映管理層意圖，確保戰(zhàn)略方針精準實施，正確引導企業(yè)資源的合理配置。

（二）探索新的財會監(jiān)督方法，多頭監(jiān)督向合力監(jiān)督轉型

高效的財會監(jiān)督才能為企業(yè)的運行保駕護航。財會監(jiān)督不僅是對資金收支微觀活動進行的監(jiān)督，還深入到其他經(jīng)濟活動中實施宏觀監(jiān)控，應合理運用多元監(jiān)督主體，充分發(fā)揮社會中介機構在專業(yè)技能方面的優(yōu)勢，有效地調(diào)動和吸收社會第三方機構參與其中。財務工作者應該提高自身對財會監(jiān)督職能的認識，探索創(chuàng)新財會監(jiān)督的方式方法，準確定位財會監(jiān)督在財務管理工作中的位置。為了提高財會監(jiān)督的效率，我們應注意新形勢下財會監(jiān)督工作創(chuàng)新檢查方式，推進工作的轉型，由單純的事后檢查向預防控制轉變，由事后突擊為主向日常全過程監(jiān)督與專項檢查并重轉變，把財會監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。通過對日常各環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，及時提出整改方案，完善制度、規(guī)范行為、堵塞漏洞，不斷提升財務工作水平。加強資金運行起始階段的論證、建立健全運行投放階段和運行成果階段的績效評價體系，進行全過程跟蹤，對發(fā)現(xiàn)的問題及偏差，及時進行調(diào)整和糾正。逐步建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查，涵蓋資金運行全過程的監(jiān)督框架，提高財會監(jiān)督的系統(tǒng)性和完整性。同時建立起責任追究制度，層層傳導監(jiān)督責任和壓力，使財會監(jiān)督有效運行在財務工作的每一個層面上，真正讓財會監(jiān)督的廣度、深度和力度得以全面提升，充分實現(xiàn)財會監(jiān)督在監(jiān)督體系中的作用。

財會監(jiān)督應充分發(fā)揮其在監(jiān)督體系中的基礎性地位，在主管部門的牽頭下，和社會其他監(jiān)督方式相互配合，探索聯(lián)動工作機制，搭建共享信息資源平臺，形成監(jiān)督合力。財會監(jiān)督應和其他監(jiān)督分支明確各自職責范圍、工作重點、相互協(xié)作、互為補充，避免多頭管理、重復檢查。監(jiān)督信息質(zhì)量及監(jiān)督體系的整體效能的提高才能為企業(yè)經(jīng)濟活動的有序運行提供強有力的保障。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度，將預決算編制作為財會監(jiān)督的手段

企業(yè)作為經(jīng)濟活動主體應建立健全內(nèi)部控制制度體系，明確工作流程和職責分工，結合實際制定相關管理層面和業(yè)務層面的風險控制制度，用完善的制度保證權力的規(guī)范運行，讓財務工作者能正確行使法律賦予的權力，有效防范和化解經(jīng)濟運行中存在的各種風險。實現(xiàn)預算和績效管理一體化。

近年來企業(yè)主管部門通過項目績效目標、可行性報告等對預算編制開展同步監(jiān)督，從預算編制的環(huán)節(jié)入手，讓預算編制的關口前移，使預算編制的科學性、合理性和合法性得到進一步提升。通過事前績效的評估、事中績效的監(jiān)控、事后績效的評價，全方位全過程地對預算資金的使用效能進行監(jiān)控。形成了事前對資金分配權力的制衡，事中對資金使用過程的規(guī)范，事后對資金使用效能的量化考核，對量化考核的結果進行分析評價，對問題資金的相關責任人認定責任進行處罰，對反饋的結果在次年的預算編制中有效應用。同時主管部門應規(guī)范各個預決算編制單位所提供數(shù)據(jù)的可理解性，方便決策層理解，提高預決算數(shù)據(jù)的判斷性。預算績效管理和預決算的公開，會提高企業(yè)運行資金的使用效益，從而形成對治理成本和支出規(guī)模的有效控制，增加了企業(yè)的利益，推動企業(yè)治理體系不斷改進，實現(xiàn)治理能力不斷優(yōu)化。

（四）搭建大數(shù)據(jù)平臺，建設高素質(zhì)人才的隊伍

在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時代背景下，信息技術的運用在財會監(jiān)督工作中的普及，為財會監(jiān)督的數(shù)據(jù)采集和整理提供了便捷高效的方法。由主管部門牽頭整合資源，搭建大數(shù)據(jù)平臺，通過大數(shù)據(jù)平臺的使用，加強了會計業(yè)務管理部門和資金支付機構的協(xié)調(diào)合作，倒逼經(jīng)濟活動單位規(guī)范業(yè)務流程，提高工作效率，減少財務報表人為干預環(huán)節(jié)，提高會計信息的質(zhì)量。對動態(tài)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，及時準確地掌握經(jīng)濟單位資金流量和資金流向。通過設置重大風險預警點，及早發(fā)現(xiàn)問題終止違規(guī)資金的流出，防止企業(yè)運行資金被擠占挪用，確保資金安全。利用計算機數(shù)據(jù)整理和計算分析能力對項目資金的績效目標進行量化評價，找出無效、低效資金，及時反映資金使用中存在的問題，為資金的分配和政策的調(diào)整提供重要依據(jù)。

專業(yè)素養(yǎng)高的人才隊伍才能有效、靈活地運用專業(yè)知識開展財會監(jiān)督工作，職業(yè)道德修養(yǎng)高的人才隊伍才能帶著責任心和使命感開展財會監(jiān)督工作。隨著財會監(jiān)督職能體系的完善，財會監(jiān)督信息化建設的優(yōu)化，高素質(zhì)人才隊伍建設是當前開展財會監(jiān)督工作的重點。主管部門應完善培訓機制，為廣大財務工作者提供更多有針對性的業(yè)務提升和政策解讀培訓，讓繼續(xù)教育培訓從程式化的老路上走出來。創(chuàng)新培訓方式，運用線上線下相結合的培訓模式，讓財務人員通過線上教學和線下討論等多種方式，形成長效交流機制，真正做到讓財務人員有機會走出去，通過學習與交流，提升業(yè)務能力和專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要通過科學合理的考評激勵機制，激發(fā)財務工作者開展財會監(jiān)督的積極性和主動性。提高財務人員的地位，讓基層財務工作者能積極參與到財會監(jiān)督工作中來，保證一線數(shù)據(jù)真實可靠。建立理論素養(yǎng)、創(chuàng)新能力、職業(yè)道德、實務操作都有較高水平的復合型人才隊伍，為實現(xiàn)財會監(jiān)督的使命發(fā)揮作用。

結語：

財會監(jiān)督對財務工作從基層會計實務到頂層設計架構都發(fā)揮著重要作用。作者希望財會監(jiān)督可以有效地深入到實務工作中，提高財會信息的真實性、準確性、一致性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)濟活動提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。