新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控

鄭蓉

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要。在這一背景下，建筑企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的稅收壓力。本文從新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控的角度出發(fā)，分析了納稅籌劃的必要性，探討了納稅籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并提出了針對(duì)性的稅務(wù)防范對(duì)策。通過實(shí)施這些對(duì)策，建筑企業(yè)可以確保遵守稅收法規(guī)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文旨在幫助企業(yè)在合規(guī)遵循稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)稅收成本的有效降低和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防控；納稅籌劃；稅務(wù)防范

建筑行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)發(fā)展具有舉足輕重的作用。然而，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，建筑企業(yè)面臨著愈發(fā)嚴(yán)格的稅收法規(guī)和日益增長(zhǎng)的稅收壓力。因此，針對(duì)新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控的研究具有重要的理論和實(shí)踐意義。

一、新時(shí)期建筑企業(yè)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性

合理的納稅籌劃有助于降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，通過有效運(yùn)用稅收政策，企業(yè)可以合理降低稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，通過合理的納稅籌劃，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)行稅收法規(guī)和政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。例如，企業(yè)可以通過研究適用的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最大限度降低。隨著稅收法規(guī)的完善和稅收監(jiān)管力度的加大，建筑企業(yè)需嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期，我國(guó)稅收管理體系不斷健全，企業(yè)需及時(shí)關(guān)注稅收政策變動(dòng)，適時(shí)合理的設(shè)計(jì)和調(diào)整稅籌方案，以確保納稅籌劃的有效性、時(shí)效性，合理的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)有效拓展利潤(rùn)空間，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、新時(shí)期建筑企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)分析

（一）注重投標(biāo)環(huán)節(jié)納稅籌劃

首先，建筑企業(yè)在投標(biāo)前應(yīng)充分了解稅收政策，包括企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等相關(guān)稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)、稅率和優(yōu)惠政策。了解稅收政策有助于企業(yè)在投標(biāo)時(shí)合理制定價(jià)格策略，降低稅收成本，提高競(jìng)標(biāo)成功率。其次，在投標(biāo)過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和稅收政策對(duì)項(xiàng)目稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便在投標(biāo)文件中準(zhǔn)確體現(xiàn)稅收成本。準(zhǔn)確的稅收成本預(yù)測(cè)有助于企業(yè)在投標(biāo)階段實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化，避免因稅收成本估算不足導(dǎo)致的盈利能力受損。再次，建筑企業(yè)在投標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，如稅收政策變動(dòng)、稅務(wù)稽查等。企業(yè)可通過與稅務(wù)專業(yè)人士溝通等方式提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目的穩(wěn)健運(yùn)行。企業(yè)在投標(biāo)時(shí)應(yīng)綜合考慮稅收成本、稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收優(yōu)惠政策，制定合理的報(bào)價(jià)策略。合理的報(bào)價(jià)策略可以幫助企業(yè)在競(jìng)標(biāo)中取得優(yōu)勢(shì)，提高中標(biāo)率，為企業(yè)創(chuàng)造更多盈利空間。最后，在投標(biāo)環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有良好稅收信用的合作伙伴，確保合作過程中稅收合規(guī)。企業(yè)可通過審查合作伙伴的稅收信用記錄、了解其稅務(wù)籌劃水平和納稅誠(chéng)信狀況等方式進(jìn)行篩選，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）合同簽署環(huán)節(jié)納稅籌劃

建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)明確約定各方的稅收責(zé)任，避免糾紛發(fā)生。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)，合理劃分各方的稅收責(zé)任，確保稅收合規(guī)。合同簽訂前，建筑企業(yè)應(yīng)了解涉及的稅種和稅率。這樣有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅收成本，保障項(xiàng)目的盈利空間。合同簽訂時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整合同條款，以確保稅收優(yōu)惠政策的充分利用。建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)關(guān)注合同的完稅性，合同的完稅性是合同有效性的基本要求，企業(yè)應(yīng)在合同中明確約定稅收事項(xiàng)，確保合同符合稅收法規(guī)要求。對(duì)于跨地區(qū)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)注意不同地區(qū)的稅收政策差異，合理安排項(xiàng)目所在地和勞務(wù)分包地的稅收籌劃。企業(yè)可通過咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或參加稅收培訓(xùn)等方式，提高跨地區(qū)稅收籌劃能力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）施工環(huán)節(jié)納稅籌劃

施工環(huán)節(jié)涉及多個(gè)納稅主體，如建設(shè)單位、施工單位、分包單位等，企業(yè)應(yīng)明確各方的納稅主體身份，合理劃分納稅責(zé)任，遵循稅收法規(guī)要求。在施工過程中，建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注增值稅的計(jì)算和申報(bào)。企業(yè)應(yīng)合理確定稅率、申報(bào)期限等，確保增值稅的正確計(jì)算和按時(shí)申報(bào)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意增值稅專用發(fā)票的管理，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在施工環(huán)節(jié)涉及多種印花稅事項(xiàng)，如工程款支付、擔(dān)保合同等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策，合理控制印花稅成本，提高稅收籌劃效果。在施工過程中，企業(yè)可能涉及勞務(wù)分包，應(yīng)合理安排勞務(wù)分包，確保分包單位具有良好的稅收信用，遵循稅收法規(guī)要求，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑企業(yè)在施工環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題，企業(yè)應(yīng)充分利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，合理安排進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減輕稅收負(fù)擔(dān)。在施工環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整施工籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本。

（四）工程準(zhǔn)備階段納稅籌劃

首先，在工程準(zhǔn)備階段，企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)算，以便為后續(xù)稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策、項(xiàng)目特點(diǎn)等因素，編制合理的稅收預(yù)算，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，在工程設(shè)計(jì)階段，企業(yè)可充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理安排設(shè)計(jì)方案。如節(jié)能環(huán)保、技術(shù)創(chuàng)新等，降低項(xiàng)目稅收成本。再次，企業(yè)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)注意稅收籌劃，如合理確定中標(biāo)價(jià)格、明確稅收責(zé)任等。企業(yè)應(yīng)通過招投標(biāo)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，確保項(xiàng)目的稅收成本可控，提高競(jìng)標(biāo)成功率。在工程準(zhǔn)備階段，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。最后，在合同簽署環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)充分考慮稅收因素，明確各方稅收責(zé)任、適用稅種和稅率等，企業(yè)可通過合同簽署環(huán)節(jié)的稅收籌劃，確保項(xiàng)目的稅收優(yōu)化[2]。

（五）結(jié)算環(huán)節(jié)納稅籌劃

首先，在結(jié)算環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合理確定項(xiàng)目收入的確認(rèn)時(shí)間和稅收申報(bào)期限。企業(yè)應(yīng)確保收入確認(rèn)與稅收申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)成本核算，合理安排進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。再次，企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅籌劃，合理安排稅收成本。此外，在結(jié)算環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)遵循稅收法規(guī)，確保稅收籌劃的合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持良好溝通，及時(shí)解決稅收問題，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。并且，企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策。最后，在結(jié)算環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

三、新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控的有效對(duì)策

（一）注重嚴(yán)格遵循納稅籌劃的基本原則

第一，建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)，確保納稅籌劃活動(dòng)的合法性。企業(yè)應(yīng)在合法范圍內(nèi)尋求稅收優(yōu)化，防止觸犯稅收法規(guī)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，納稅籌劃應(yīng)以降低稅收成本、提高企業(yè)盈利能力為目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮稅收成本與經(jīng)濟(jì)效益的平衡，確保納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)性。第三，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)防范時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，確保稅收籌劃的長(zhǎng)期性和可持續(xù)性。企業(yè)應(yīng)在滿足稅收法規(guī)的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。第四，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范。具體措施包括加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)稅收合規(guī)審查等，以確保納稅籌劃活動(dòng)的安全性。第五，建筑企業(yè)在新時(shí)期應(yīng)不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路，探索更符合企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求，研究稅收政策和行業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案[3]。

（二）注重增值稅專用發(fā)票管理

第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的增值稅專用發(fā)票管理制度，明確發(fā)票管理的職責(zé)和流程，確保發(fā)票管理的規(guī)范性和有效性。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，適應(yīng)稅收政策和企業(yè)發(fā)展需求的變化。第二，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用和保管工作，確保發(fā)票來源合法、使用規(guī)范、保管安全。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用和保管情況進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。第三，企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)，確保發(fā)票信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)在驗(yàn)收增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票信息的審核，確保發(fā)票信息與合同、工程進(jìn)度等內(nèi)容相符合。第四，企業(yè)在進(jìn)行增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)，確保抵扣的合規(guī)性和有效性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票抵扣的審批和核查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正抵扣問題。第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的稽查工作，定期對(duì)發(fā)票管理、開具、抵扣等環(huán)節(jié)進(jìn)行稽查，確保發(fā)票管理的合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。第六，建立完善的發(fā)票信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理的信息化、智能化和自動(dòng)化，利用信息技術(shù)，加強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用，提高發(fā)票管理的效率和準(zhǔn)確性。

（三）注重施工合同管理

企業(yè)應(yīng)建立完善的施工合同管理制度，明確合同管理的職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保合同管理的規(guī)范性和有效性。應(yīng)定期對(duì)合同管理制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，適應(yīng)稅收政策和企業(yè)發(fā)展需求的變化。在簽訂施工合同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同內(nèi)容的審查，確保合同內(nèi)容的合法性和合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)與合作方充分溝通，明確合同條款，確保合同內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性。履行施工合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守合同約定，確保合同履行的合規(guī)性。企業(yè)在合同變更時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)變更審查和批準(zhǔn)，確保變更內(nèi)容的合法性和合規(guī)性。加強(qiáng)對(duì)施工合同稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范。企業(yè)應(yīng)在合同簽訂和履行過程中，關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整合同內(nèi)容，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。第五，加強(qiáng)合同糾紛的處理和應(yīng)對(duì)能力，提高合同風(fēng)險(xiǎn)防范水平。企業(yè)應(yīng)建立健全合同糾紛處理機(jī)制，加強(qiáng)與合作方的溝通協(xié)調(diào)，確保合同糾紛的及時(shí)解決。企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新施工合同管理模式，提高合同管理的效率和水平，企業(yè)可運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)合同管理的信息化、智能化和自動(dòng)化，提高合同管理效果[4]。

（四）準(zhǔn)確界定納稅者身份

第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的納稅者身份界定制度，明確納稅者身份界定的原則、流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保納稅者身份界定的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)納稅者身份界定制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，適應(yīng)稅收政策和企業(yè)發(fā)展需求的變化。第二，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，確保納稅者身份界定的合法性和合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切溝通，了解稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整納稅者身份界定工作。第三，加強(qiáng)納稅者身份信息的管理，確保納稅者身份信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)建立納稅者身份信息庫(kù)，對(duì)納稅者身份信息進(jìn)行歸類、匯總和分析。第四，建立健全納稅者身份風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅者身份風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅者身份風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。第五，加強(qiáng)對(duì)納稅者身份變更的管理，確保納稅者身份變更的合法性和合規(guī)性，企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅者身份變更進(jìn)行及時(shí)登記和報(bào)告，確保納稅者身份信息的準(zhǔn)確性。

（五）注重遞延納稅方式的應(yīng)用

第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)遞延納稅政策和原理的理解，提高遞延納稅應(yīng)用的水平，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切溝通，了解遞延納稅的政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略。第二，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，篩選適用的遞延納稅項(xiàng)目，合理安排資金使用。企業(yè)可關(guān)注政府支持性的遞延納稅項(xiàng)目，如研發(fā)投入、環(huán)保投資等，以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第三，根據(jù)篩選的遞延納稅項(xiàng)目，制定具體的遞延納稅籌劃方案，確保方案的合法性和合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)顧問進(jìn)行充分溝通，以充分利用遞延納稅政策。第四，嚴(yán)格遵守遞延納稅報(bào)告制度，確保遞延納稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)對(duì)遞延納稅情況進(jìn)行定期匯總和報(bào)告，以滿足稅務(wù)部門的監(jiān)管要求。第五，加強(qiáng)對(duì)遞延納稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范，確保遞延納稅策略的可持續(xù)性[5]。

結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃和防范工作中應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作，及時(shí)掌握政策動(dòng)態(tài)，提高納稅籌劃的專業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，通過全面提升稅務(wù)籌劃和防范能力，建筑企業(yè)將在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳妍.建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（3）：107-109.

[2]紀(jì)艷.營(yíng)改增后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2021（7）：92-93.

[3]金萍.新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（18）：1-3.

[4]王瑩.建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（2）：13-14.

[5]楊文杰.新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控分析[J].中國(guó)中小企業(yè)，2020（10）：164-165.