行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強內(nèi)部控制的舉措

章舒瓊

為了促進行政事業(yè)單位的變革發(fā)展，提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，本文以行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制為例，首先分析了行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強內(nèi)部控制的價值，隨后對行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強內(nèi)部控制的原則展開了探討，最后提出了行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強內(nèi)部控制的有效措施，以期能為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

在現(xiàn)代化征程不斷推進的時代背景下，我國的經(jīng)濟發(fā)展愈加迅速。行政事業(yè)單位是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要組成，在經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，其原有財務(wù)管理制度的弊端逐漸呈現(xiàn)。對于該種現(xiàn)象，我們應(yīng)引起足夠的重視。應(yīng)從內(nèi)部控制制度入手，完善財務(wù)管理工作的運行機制，并加強技術(shù)引入，完善人員管理，以更好地提升行政事業(yè)單位整體的管理水平，不斷推動行政事業(yè)單位的變革與發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強內(nèi)部控制的價值分析

（一）能夠有效推動財政稅收改革的落實

行政事業(yè)單位通過信息技術(shù)手段，將會計管理、財務(wù)預(yù)算與管理等結(jié)合在一起，充分提高了對不同工作處理的效率，同時也進一步提升了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與嚴(yán)謹(jǐn)性，完善了內(nèi)部控制體系。除此之外，行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)部控制等手段，也使得財務(wù)報告資料的準(zhǔn)確性、公開性等有所提升，這促使行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作更加高效化，財務(wù)信息收集與處理愈加準(zhǔn)確，從而進一步推動了財政稅收變革的落實與推進。

（二）能夠加快服務(wù)型政府的建設(shè)和轉(zhuǎn)型

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是單位管理的核心。通過加強財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，可以進一步提升行政事業(yè)單位對于資金的掌控能力，同時也無形之中加強了行政事業(yè)單位對內(nèi)部權(quán)力行使的監(jiān)管，這提高了行政事業(yè)單位整體的管理水平，推動了行政事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型發(fā)展，從而更有助于加快服務(wù)型政府建設(shè)與轉(zhuǎn)型的步伐。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制需要遵循的原則

（一）遵循規(guī)范性原則

在加強內(nèi)部控制的過程中，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該注重遵循規(guī)范性原則。此處的“規(guī)范性”主要包含以下三層含義：首先，內(nèi)控制度的規(guī)范性。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合國家標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)確保內(nèi)部控制制度的規(guī)范性并嚴(yán)格遵守，在日常管理中嚴(yán)格規(guī)范工作人員行為，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。其次，財務(wù)報告的規(guī)范性。財務(wù)報告是對行政事業(yè)單位參政狀況的具體反映，其編制也應(yīng)嚴(yán)格按照國家要求來進行編制。在編制的過程中應(yīng)注重按照國家標(biāo)準(zhǔn)來進行匯報，匯報的內(nèi)容不能摻雜主觀性，一定要確保真實、公正。最后，內(nèi)部控制的規(guī)范性。在加強內(nèi)部控制的同時，行政事業(yè)單位應(yīng)注重嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度，切不可隨意更改內(nèi)控制度。只有這樣才能夠確保財務(wù)管理工作與其他工作的協(xié)調(diào)性，推動整體事業(yè)單位管理的良性發(fā)展。

（二）遵循重要性原則

在加強內(nèi)部控制的同時，行政事業(yè)單位還需注重遵循重要性原則。重要性原則是指要著重關(guān)注那些對整體財務(wù)管理影響較大的因素，并分清工作處理的主次，提高對信息的掌控能力。只有確保遵循了重要性原則，在實際工作過程中才能夠更好地提升財務(wù)處理的效率與水平，才可以提升對工作信息處理與分析的準(zhǔn)確性，從而更有助于輔助決策以及保證部門內(nèi)信息的安全與統(tǒng)一。除此之外，通過重要性原則，也可以從大局的眼光出發(fā)，提高對整體的掌控能力，從而降低不可控因素對于后續(xù)工作的影響。

（三）遵循全面性原則

內(nèi)控控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理維持穩(wěn)定與精確的重要因素。當(dāng)前很多財產(chǎn)信息的丟失幾乎都可以歸咎于財務(wù)信息的不準(zhǔn)確性以及不穩(wěn)定性。而財務(wù)信息的穩(wěn)定與準(zhǔn)確性又與內(nèi)部控制具有不可分割的聯(lián)系。在內(nèi)部控制與管理的過程中，必須要確保對整體財務(wù)信息狀況的精準(zhǔn)把握，即需要確保遵循全面性的內(nèi)部控制原則。因此，財務(wù)會計在匯報工作的同時，要注重從整體出發(fā)，遵循整體性的原則，并準(zhǔn)確將過去一段時間內(nèi)的經(jīng)濟活動反映出來，只有這樣才能夠更加詳細(xì)、精確地反映出部門在該時間段內(nèi)的財務(wù)運行狀況，提高單位對自身財政狀況的實際掌控能力，從而更好地推動財務(wù)管理工作的有效進行。

（四）遵循客觀性原則

客觀性是指在進行內(nèi)部控制的過程中，一定要實事求是，客觀地將具體情況表達出來。如內(nèi)容匯報的內(nèi)容必須確保切近事業(yè)單位財務(wù)管理實際，信息要確保公允公正，并且不能夠摻雜個人情緒、觀點等。只有確保內(nèi)部控制運行的公平公正性，才能夠更好地推動事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理運行中存在的問題與隱患，并加以改正，從而真正達到促進單位進步，更好地為人員服務(wù)的目的。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的舉措

（一）思想轉(zhuǎn)變，提高對內(nèi)部控制的重視度

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)，只有確保財務(wù)管理高效、準(zhǔn)確運行才能夠更好地推動行政事業(yè)單位整體的快速發(fā)展。因而加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制前，首先要從思想上做出轉(zhuǎn)變，要提高對內(nèi)部控制的重視程度。在行政事業(yè)單位的管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)是核心，因而領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)該做出表率，應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知。并在實際組織領(lǐng)導(dǎo)過程中，選取合適的時機發(fā)表有關(guān)說明，在會議組織上倡導(dǎo)人員加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。與此同時，領(lǐng)導(dǎo)在日常管理過程中，也應(yīng)注重加強監(jiān)督，完善內(nèi)部控制的有關(guān)措施。例如完善預(yù)算執(zhí)行流程，包括預(yù)算的執(zhí)行、評價以及審批等環(huán)節(jié)；或者提高對財務(wù)收支的測算水平等等。除此之外，還應(yīng)該對資金收支等特殊業(yè)務(wù)實行審批檢查流程，以更好地控制資金流動，降低財務(wù)風(fēng)險。再次，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該在人員管理方面做出完善與創(chuàng)新。對于人員選拔必須按照行業(yè)統(tǒng)一要求進行，切不可徇私舞弊，走私人轉(zhuǎn)系，一定要確保所招聘人員符合崗位專業(yè)需求。最后，在考核制度，工作制度等層面領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該下足功夫，應(yīng)完善考核機制、晉升機制，并注重增添人性關(guān)懷，盡可能地地保證工作人員的福利待遇，并定期對員工實行思想教育工作，以更好地調(diào)動員工的積極性。

（二）完善財務(wù)管理制度，明確權(quán)力和責(zé)任

在加強內(nèi)部控制時，還應(yīng)考慮從制度入手，通過明確職責(zé)與權(quán)限歸屬財務(wù)人員行為，以更好地降低財務(wù)風(fēng)險。如在實際構(gòu)建過程中，針對資金運行的具體狀況，特別設(shè)立了不同的工作崗位。不同的崗位職責(zé)不同、權(quán)限不同，工作內(nèi)容也不盡相同。各崗位之間相互協(xié)調(diào)，共同實現(xiàn)對單位財務(wù)信息的整合分析以及對單位財務(wù)狀況的匯報。以其中的經(jīng)辦部門為例。首先負(fù)責(zé)人會系統(tǒng)地對辦公支出以及其他支出等做好規(guī)劃，明確了經(jīng)辦人員的職責(zé)和權(quán)限，同時也確定了費用交付的具體流程，必須在審核通過后且經(jīng)辦人員簽字后才能夠合理報銷，這樣便會產(chǎn)生紙質(zhì)單據(jù)。通過完整的經(jīng)辦、審核、復(fù)核流程便能夠有效加強對資金的監(jiān)管工作，從而防止資金支出的不透明性。此外，通過對資金支出的有效掌控，還可以有效縮減不必要的支出，降低財務(wù)浪費，從而更加凸顯內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢。值得注意的是，在制度制定以及制度履行的過程中，必須要確保財務(wù)管理人員的專業(yè)水平，要嚴(yán)格實行持證上崗制度，并且財務(wù)管理人員在實際執(zhí)行過程中，要注重對單位經(jīng)濟活動等的真實記錄，要確保將信息狀況及時報備有關(guān)部門，以此來確保信息的及時性和有效性，更好地推動后續(xù)工作的開展。

（三）重視預(yù)算管理，為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制與預(yù)算管理制度具有密切的聯(lián)系。在不斷加強內(nèi)部控制的同時，也應(yīng)注重做好財務(wù)預(yù)算管理，使二者更能夠相得益彰，相互協(xié)調(diào)發(fā)展。首先，財務(wù)需結(jié)合單位以往具體財務(wù)狀況以及市場形勢、單位規(guī)劃等制定合理的財務(wù)預(yù)算，并交由上級審批，在審批通過后還需注重遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格在制度約束下開展財務(wù)活動，以更好地規(guī)避風(fēng)險，降低損失。其中，在進行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，首先需要注重的是要完善財務(wù)預(yù)算的相關(guān)流程。包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、過程監(jiān)督以及預(yù)算考核等等。一定要確保單位實際的經(jīng)濟活動在預(yù)算規(guī)定內(nèi)進行，防止預(yù)算之外事情的發(fā)生，嚴(yán)格控制財務(wù)支出。其次，要準(zhǔn)確管理各部門上報的收支狀況以及業(yè)務(wù)資金，確保對其預(yù)算的合理規(guī)劃，以滿足日常需要為基本，以推動單位發(fā)展為基本原則。最后，在預(yù)算制定的過程中，一定要確保對預(yù)算資金計算的準(zhǔn)確性。在收集資料的過程中，應(yīng)確保單位往年財務(wù)數(shù)據(jù)的精確性、全面性，同時對單位財務(wù)狀況的分析應(yīng)保持客觀、理性。隨后在制定預(yù)算的過程中，應(yīng)確保預(yù)算管理的內(nèi)容符合單位要求以及相關(guān)制度規(guī)定，要注重統(tǒng)籌兼顧，從大局出發(fā)，注重實效，切實推動行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

（四）人才培養(yǎng)，提高工作人員的綜合水平

財務(wù)工作人員的專業(yè)水平對于事業(yè)單位整體的財務(wù)管理水平以及內(nèi)部控制水平等都具有重要影響。因而在加強內(nèi)部控制與管理的同時，行政事業(yè)單位也應(yīng)注重加強對財務(wù)人員的專業(yè)培養(yǎng)，應(yīng)注重不斷引進高素質(zhì)的技能型人才，不斷擴大自身的財務(wù)人員隊伍，以此來更好地降低自身的財務(wù)風(fēng)險。首先，在高素質(zhì)人才引進的過程中，事業(yè)單位需注重的是要完善與之相應(yīng)的人才選拔制度。要確保嚴(yán)格按照高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)選拔人才，舉行公平公正的選拔考試，只有這樣才能夠確保財務(wù)人員的專業(yè)水平。其次，為了更好地推動內(nèi)部控制的穩(wěn)定運行，行政事業(yè)單位還需注重完善培訓(xùn)制度，定期開展專業(yè)培訓(xùn)。應(yīng)完善培訓(xùn)內(nèi)容，對財務(wù)人員實行先進管理方法以及先進管理技術(shù)的培養(yǎng)，要著重提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，以不斷提升整體財務(wù)管理的處理水平。此外，財務(wù)管理工作本身對于工作質(zhì)量具有較高的要求，因而也應(yīng)注重做好思想教育工作，注重培養(yǎng)財務(wù)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度以及工作理念，注重引導(dǎo)提升財務(wù)人員的工作積極性。最后，財務(wù)人員自身也應(yīng)該樹立積極上進的工作理念，在日常工作中謙遜學(xué)習(xí)，注重不斷提升自我，不斷提升自身的業(yè)務(wù)處理能力，以此來更好地推動個人成長與單位的發(fā)展。

（五）注重監(jiān)督，加強對內(nèi)部控制的考核

考核制度不僅僅是對財務(wù)管理人員的一種監(jiān)督手段，同時也是約束財務(wù)人員，確保內(nèi)部控制制度準(zhǔn)確實施的重要舉措。通過考核制度一方面可以更好地激勵財務(wù)人員提升自身的技術(shù)和職業(yè)水平，另一方面也可以使得行政事業(yè)單位整體的發(fā)展更加有序，能夠推動內(nèi)部控制制度的實施，并減少不良行為的產(chǎn)生。在實際執(zhí)行過程中，要確?？己酥贫扰c實際工作狀況相適應(yīng)，同時也應(yīng)確保考核制度的公開、公平、透明化，要讓每一位員工都能夠清晰地認(rèn)知自我，并為員工提供后續(xù)的發(fā)展思路與建議。除此之外，任何考核制度的頒布與實施都必然不可能是完美的，因而在實際執(zhí)行過程中，也應(yīng)注重及時發(fā)現(xiàn)考核中的漏洞以及不合理之處，并加以改善。具體的排查方式既可以通過考察結(jié)果來進行，如在考核結(jié)束以后，對考核制度的效果進行分析與評級，并根據(jù)效果來進一步確定下一步改進的方向；也可以通過員工的反饋來進行，如向員工發(fā)送郵件或者意見收集表采納員工意見等等。最后，考核制度還應(yīng)和獎懲制度結(jié)合。對于成績優(yōu)異，日常工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工應(yīng)該實行獎勵措施。這樣一來便能夠很好的調(diào)動員工的積極性，從而更好地推動整體財務(wù)管理工作的有序進行。

（六）與時俱進，重視財務(wù)管理的信息化

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息技術(shù)愈發(fā)成熟。各行各業(yè)通過信息技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)了飛躍發(fā)展。對于財務(wù)管理而言，信息技術(shù)的應(yīng)用既能夠給行業(yè)帶來較大的改變，同時也是未來發(fā)展的重要趨勢。因而行政事業(yè)單位也應(yīng)注重與時俱進，加強信息技術(shù)的引入，并不斷完善信息技術(shù)的應(yīng)用與制度管理。應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理工作特點以及要求等建立信息系統(tǒng)，并將不同的工作崗位融入其中，使之組成子系統(tǒng)，通過不同系統(tǒng)的相互配合來共同促進財務(wù)管理工作的高效化。在具體的實施過程中，需要注意的是首先要加強信息系統(tǒng)的安全性。財務(wù)信息是事業(yè)單位的機密，一定要加大對計算機系統(tǒng)的維護力度，提高信息系統(tǒng)的抗入侵能力，以避免信息泄露所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。此外，各部門的信息應(yīng)實行獨立管理，并對信息的查閱、使用等進行分級處理，設(shè)立不同的權(quán)限，以此來確保管理的有序性。最后，應(yīng)要求操作人員簽署保密協(xié)議，并詳細(xì)規(guī)定不同人員的責(zé)任所在，通過制度約束來進一步降低信息丟失以及損壞的風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是維持行政事業(yè)單位財務(wù)管理穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。在當(dāng)前經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我們應(yīng)該從內(nèi)控制度入手，注重完善崗位分配，管理制度以及人員管理，加強對財務(wù)處理的監(jiān)督流程，以提高行政事業(yè)單位整體的財務(wù)管理水平，更好地促進行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展。

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