企業(yè)納稅籌劃風險管理現(xiàn)存問題與策略

趙向紅+陳瑞

摘 要：近年來，我國開始關注納稅籌劃問題，然而有關納稅籌劃怎樣進行風險識別、風險評估和風險規(guī)避的研究尚顯不足。本文通過對于納稅籌劃中風險管理意識、流程的可操作性、風險管理人員的總體素質(zhì)、部門之間的溝通、征納關系、內(nèi)部控制制度、稅務代理的專業(yè)化等幾個方面，闡述了企業(yè)納稅籌劃風險管理當前存在的問題，并給出了具有針對性和可操作性的建議，本文的成果有助于提升納稅籌劃風險管理的水平，具有比較好的理論價值與實踐意義。

關鍵詞：納稅籌劃;風險管理;現(xiàn)存問題;解決策略

一、引言

納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個世紀三十年代的歐美等發(fā)達國家，隨著研究的進展和實踐經(jīng)驗的豐富，到了上世紀五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項專業(yè)化和實踐性極強的管理體系。近年來，我國的市場經(jīng)濟進程已經(jīng)逐步深入，市場條件日趨完善，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的日益增強，我國的相關領域開始關注納稅籌劃問題，并取得了一些不錯的研究成果與實踐經(jīng)驗。但是值得指出的是，雖然我國已經(jīng)開始著手進行相關的研究，但是有關納稅籌劃怎樣進行風險識別、風險評估和風險規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實現(xiàn)對納稅籌劃進行風險的評價和應對是一個亟待解決的問題。

二、企業(yè)納稅籌劃風險管理現(xiàn)狀分析

1.未能形成足夠的納稅籌劃風險體系，也未能充分意識到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時候，常常過于注重納稅籌劃所帶來的直接經(jīng)濟利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來評價納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒有意識到納稅籌劃的另一面——風險因素，因此也就沒能配置專門的風險管理部門或者負責人來實施納稅籌劃的風險評估、預警及規(guī)避。

2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國家相比，在我國的各大企業(yè)和科研院所普遍沒能及時地進行納稅籌劃風險的實踐和理論研究，因此客觀地說目前比較缺乏納稅籌劃風險管理流程的具體實施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風險研究成果在深度上和廣度上均難以滿足實際應用的需求。具體來講，在一個公司中，怎樣進行納稅籌劃風險管理的階段性實施，在每一個具體的實施流程中應該進行什么樣的具體工作，選擇何種客觀的評估算法及體系進行納稅籌劃風險的識別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風險源進行針對性的應對等等，均未能進行足夠深入的研究，甚至在一些研究領域中尚存學術理論和實踐方法上的爭議。

3.納稅風險管理實際操作人員的專業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風險的識別與規(guī)避是一項涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對執(zhí)行人員具有較高的專業(yè)要求，不但應具備多樣化的專業(yè)背景，還應具有足夠的實踐經(jīng)驗。由于我國發(fā)展納稅籌劃風險管理的時期較短，因此符合上述要求的專業(yè)人員遠遠不能滿足當前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風險管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風險識別與規(guī)避中起到充分的主導作用，其角色是否處于風險監(jiān)控的主動地位。這些因素均對企業(yè)納稅籌劃風險工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運營背景和扎實風險管理經(jīng)驗的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風險管理發(fā)展的短板和障礙。

三、企業(yè)納稅籌劃風險管理策略

1.應將風險管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對風險管理重要性的一致認識，從而最終將納稅籌劃的風險應對納入進公司的企業(yè)文化中。應該意識到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認同納稅籌劃風險應對的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風險管理的氛圍，將對納稅籌劃的風險意識完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風險管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識到風險管理重要性的同時，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。

2.進一步支持學界與企業(yè)對納稅籌劃風險進行深入廣泛的研究，從而增強在企業(yè)中普及納稅籌劃風險評估方法和管理手段的可行性。針對我國的納稅風險發(fā)展現(xiàn)狀和實際需求，應該支持相關部門增強人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風險管理的理論成果與實踐經(jīng)驗。通過緊密結(jié)合風險管理相關的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實際風險，構建具有較高實用度的企業(yè)納稅籌劃風險管理的具體方法和實施辦法，從而為企業(yè)開發(fā)出具有較強操作性的納稅籌劃的風險評估與規(guī)避策略。

3.強化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風險管理的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應該將納稅籌劃風險管理視為一門系統(tǒng)性極強的學科，風險管理工作者必須要有足夠的專業(yè)知識與素養(yǎng)才能勝任。這些知識包括與企業(yè)類型相關的專業(yè)知識、風險評估和規(guī)避知識、企業(yè)運營知識等等，通過對這些知識對自身的武裝，并加以熟練運用，提升風險管理的有效性。在進行相關人力資源的配置時，實現(xiàn)應結(jié)合力設置人員聘任和錄用的標準，著重考察其納稅籌劃的專業(yè)背景以及風險管理的優(yōu)勢和經(jīng)驗。其次，也應積極進行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來努力掌握風險管理相關知識，勝任稅務籌劃的崗位要求。

四、結(jié)束語

為了能夠制定出具有針對性的應對和規(guī)避納稅籌劃風險的有效策略，只有對企業(yè)的具體特點和納稅籌劃所采取的實際方案進行通盤考慮，才能制定科學有效的風險管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風險的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風險管理的水平。

參考文獻：

[1]王平.中國石油集團稅收籌劃策略研究及實證分析[D].西安石油大學碩士學位論文，2011.

[2]李三喜，徐榮才.3C框架全面財務風險管理手冊及應用[M].中國市場出版社，2011endprint