基于應(yīng)收賬款管理的貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

馬穎

中國(guó)天津外輪代理有限公司

近年來，國(guó)內(nèi)的貨運(yùn)代理行業(yè)一直處于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)、發(fā)展迅速的時(shí)期，特別是隨著貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的加劇，整個(gè)貨運(yùn)代理行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，為了能夠在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，還可以積極地去承接更多的客戶與業(yè)務(wù)，貨運(yùn)代理企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)采取給予客戶賬期的方式，即墊付對(duì)應(yīng)的資金之后，再進(jìn)行應(yīng)收賬款的回籠。國(guó)際貿(mào)易行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，但入門門檻并不高，導(dǎo)致從業(yè)者眾多，但企業(yè)素質(zhì)良莠不齊，出口企業(yè)破產(chǎn)的狀況也頻繁發(fā)生，所以從這個(gè)角度來說，如果貨運(yùn)代理企業(yè)沒有在這個(gè)過程中，更好地處理好應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)問題，也會(huì)導(dǎo)致其成為后期企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵所在。所以說，企業(yè)需要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的環(huán)境下，依然正常、穩(wěn)定的運(yùn)行，提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理，實(shí)際上指的就是在具體業(yè)務(wù)開展的過程中，從銷售商那里將貨物或者是可以提供的服務(wù)給予購買方，并且從中收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。這個(gè)時(shí)候債權(quán)就已經(jīng)開始成立，一直到款項(xiàng)實(shí)際回收或者是款項(xiàng)作為壞賬處理視為結(jié)束。在這種狀況下，授信的企業(yè)可能會(huì)采用全面的方式和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款的回收的整個(gè)過程進(jìn)行全方位的管理，之所以對(duì)其進(jìn)行管理，主要的目的就是為了可以保證第一時(shí)間收回應(yīng)收的賬款，盡可能地降低，甚至是避免在信用方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上來說，應(yīng)收賬款的管理也是客戶信用管理的核心部分。通常情況下，應(yīng)收賬款的管理可以分為兩部分，第一部分就是從債權(quán)開始成立，一直到應(yīng)收賬款的日期到限這段時(shí)間的管理，也就是說應(yīng)收賬款拖欠之前的管理；第二個(gè)部分是應(yīng)收賬款到期之后的管理，也就是說拖欠之后的管理。

應(yīng)收賬款的功能除了可以擴(kuò)大銷售的范圍，提高銷售收入之外，還可能增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能提高信用成本。應(yīng)收賬款的成本，事實(shí)上指的就是銷售方由于擁有應(yīng)收賬款而付出的代價(jià)，主要包括機(jī)會(huì)成本管理和壞賬成本?，F(xiàn)如今由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，所以在這種情況下，應(yīng)收賬款的賬期也是推動(dòng)銷售的一種重要方式。企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際上就是為顧客提供交易，在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)，為了讓顧客可以購買產(chǎn)品，而向顧客提供資金，相對(duì)來說這種方式對(duì)顧客來說是有利的，而且顧客在一般的情況下也會(huì)選擇這種方式，有一定的促進(jìn)銷售的作用，對(duì)企業(yè)開拓新的市場(chǎng)來說有積極的意義，但是從某種程度上來說，如果應(yīng)收賬款在對(duì)應(yīng)的時(shí)間內(nèi)沒有收到，這對(duì)于企業(yè)來說，不但會(huì)導(dǎo)致資金鏈的斷裂，而且也會(huì)對(duì)正常的運(yùn)行產(chǎn)生一定的影響，也就意味著會(huì)直接導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。

二、應(yīng)收賬款管理的貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

首先，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，可以幫助貨代企業(yè)降低在經(jīng)營(yíng)管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。一般來說，應(yīng)收賬款本身就是貨代企業(yè)流動(dòng)資金中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素較大的一項(xiàng)資產(chǎn)，而且這部分資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的貨物資產(chǎn)的所有權(quán)，在已經(jīng)轉(zhuǎn)移的情況下，如果沒有對(duì)其進(jìn)行高效的管理控制，那么在這種情況下什么時(shí)間才能收回應(yīng)收的賬款，就會(huì)有非常大的不確定性。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，可以幫助優(yōu)化貨代企業(yè)的外部形象，特別是一些規(guī)模較大的企業(yè)。通常情況下，投資者對(duì)于應(yīng)收賬款的關(guān)注度都比較高，如果相對(duì)來說處于一個(gè)比較科學(xué)，合理的范圍內(nèi)，那么就說明企業(yè)獲得的質(zhì)量和提高經(jīng)濟(jì)效益的能力，同時(shí)會(huì)得到投資者的肯定，從某種角度來說，也非常利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中申請(qǐng)銀行貸款。最后，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，也能夠提升經(jīng)營(yíng)的規(guī)模。眾所周知，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率要比其他賬款的周轉(zhuǎn)率更高，如果應(yīng)收賬款回收得非常及時(shí)，那么相應(yīng)的各種風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)比較低，除此之外，貨代企業(yè)也會(huì)有其他的力量來擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，提高市場(chǎng)的占有率，促進(jìn)其持續(xù)、健康地發(fā)展。

三、基于應(yīng)收賬款管理的貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

(一)構(gòu)建應(yīng)收款項(xiàng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制體系

貨代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨的最大問題就是攬貨銷售與賬款回收的平衡問題，尤其隨著海外經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，墊付資金已經(jīng)成為貨代企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要籌碼，很多貨代企業(yè)為完成季度業(yè)績(jī)而增加銷售額，不斷抬高信用銷售額度，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增大。構(gòu)建應(yīng)收款項(xiàng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，就是從貨代企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與管理理念角度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行科學(xué)調(diào)整和有效控制。首先，矯正企業(yè)內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)量的單方面強(qiáng)調(diào)，平衡好銷售業(yè)務(wù)與應(yīng)收貨款間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)墊付資金的總量、類目等進(jìn)行科學(xué)篩選，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制；其次，針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理設(shè)置分權(quán)機(jī)制，明確銷售部門、財(cái)務(wù)部門、信用管理部門三者間的分工與職責(zé)，并基于企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況定期開展評(píng)價(jià)分析，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立并完善應(yīng)收款項(xiàng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)企業(yè)的貨代業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，以業(yè)務(wù)流程為中心對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的事前、事中、事后情況進(jìn)行詳細(xì)分析，構(gòu)建包含企業(yè)制度、信用政策、結(jié)算方式、客戶管理、對(duì)賬制度等多個(gè)方面在內(nèi)的企業(yè)管理制度，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，從而建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

(二)制定合理的信用政策

貨代企業(yè)要想降低在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，更好地防范這種風(fēng)險(xiǎn)，就需要在強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理下，制定合理的信用政策，做好客戶的授信工作，企業(yè)信用政策直接影響到了應(yīng)收賬款的大小，以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)程度的高低。除此之外，貨代企業(yè)信用政策主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是信用標(biāo)準(zhǔn)，另一方面是信用期限。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，直接影響到了貨代企業(yè)收入的高低，所以從這個(gè)角度來說，企業(yè)一定要有針對(duì)性地建立根據(jù)不同客戶來管理的體系機(jī)制。不同的客戶，應(yīng)該有不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)客戶規(guī)模的大小，出貨量的大小，以往的信用狀況等來進(jìn)行權(quán)衡，在明確的信用標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)需要明確信用期限，如果信用期限較長(zhǎng)，那么與客戶合作業(yè)務(wù)的深入度，也可以更高，貨代的銷售額也能夠提高，但是相對(duì)來說風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)被潛在的一些機(jī)會(huì)成本沖銷。這種情況下，貨代企業(yè)一定要將客戶的信用狀況結(jié)合起來，并且適當(dāng)?shù)叵蚩蛻裘鞔_信用期限。

(三)加強(qiáng)信用期限與信用額度的管理

貨代企業(yè)需要強(qiáng)化信用期限與信用額度的管理，為往來的客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)、授信，以及后續(xù)的管理合理，有效地控制經(jīng)營(yíng)管理中的信用風(fēng)險(xiǎn)，降低應(yīng)收賬款的壞賬概率，加快現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，明確客戶的信用額度。對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，迅速地從客戶群體中識(shí)別出潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，包括明確有可能無力償還貨款的客戶，除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要和市場(chǎng)營(yíng)銷部門緊密地聯(lián)系在一起，提供交流意見，盡可能地在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，避免信用風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，做好信用期限、信用額度的管理。如果說客戶的信用不佳，那么一定要減少信用額度，縮短信用期限，反之則增加。

(四)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理

針對(duì)單個(gè)客戶，企業(yè)需要做好相應(yīng)的記錄，了解客戶付款的及時(shí)程度，包括客戶所提供的信用條件，以及付款的時(shí)間等等。檢查客戶是否突破信用額度，企業(yè)一定要全方位地掌握客戶的實(shí)際情況，以方便后期第一時(shí)間采取相應(yīng)的措施，與客戶進(jìn)行聯(lián)系，提醒客戶盡快地付清款項(xiàng)。針對(duì)總額的管理，相對(duì)來說企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較繁重，并不可能對(duì)所有的客戶進(jìn)行單獨(dú)的管理，所以從這個(gè)角度來說，要將更多的重點(diǎn)放在總額的管理與控制。首先，財(cái)務(wù)部門需要分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率和平均收款的期限，明確流動(dòng)資金是否處于一個(gè)正常穩(wěn)定的水平。在這種情況下，企業(yè)可以將這一項(xiàng)指標(biāo)與以往實(shí)際的發(fā)生進(jìn)行比較，明確應(yīng)收賬款管理中存在的問題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決措施。除此之外，企業(yè)還需要明確自身所制定的信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或者過于寬松，改正信用標(biāo)準(zhǔn)，檢查自身的信用政策是否健全，明確有多少欠款超過了信用期限，這部分欠款是否正常，在后期是否能及時(shí)地收回，還需要對(duì)客戶進(jìn)行必要的監(jiān)督。

(五)重視信用政策的執(zhí)行情況審核

企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，嚴(yán)格地控制應(yīng)收賬款，特別是對(duì)于銷售部門的負(fù)責(zé)人以及各個(gè)部門的主管，要嚴(yán)格地執(zhí)行信用政策控制要求，監(jiān)督信用政策的落實(shí)狀況，對(duì)于信用政策的執(zhí)行情況，加強(qiáng)審核，禁止出現(xiàn)套用客戶信用額度的狀況，如果發(fā)現(xiàn)一定要嚴(yán)肅地處理。實(shí)際上，也就是說，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)客戶的信用管理，特別是掌握客戶的資產(chǎn)信用變化等狀況，尤其是財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)變化的相應(yīng)的信息，對(duì)其進(jìn)行定期的分析和評(píng)估，對(duì)客戶實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的管理，降低對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在充分明確客戶的信用狀況之后，可以選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，對(duì)于一些資產(chǎn)信用狀況比較好，而且還有正在積極合作的業(yè)務(wù)客戶，可以適當(dāng)?shù)姆艑捫庞谜?。?duì)于一些盈利狀況不太好，而且資產(chǎn)信用度也比較差的客戶，企業(yè)需要選擇現(xiàn)金結(jié)算的方式，也就是說，針對(duì)不同的客戶可以采取不同的結(jié)算方式，這樣一來，也能夠盡可能地降低應(yīng)收賬款給貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(六)實(shí)行定期對(duì)賬制度

企業(yè)需要執(zhí)行定期的對(duì)賬制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員需要認(rèn)真地記錄銷售和回款的賬目，定期與客戶核對(duì)賬目，還需要與銷售部門的銷售人員核對(duì)賬目，如果賬目不一致，就要說明具體的原因，以此來調(diào)整賬目。除此之外。財(cái)務(wù)人員的臺(tái)賬，企業(yè)財(cái)務(wù)的賬目，客戶的賬目需要做到賬目與賬目之間是完全符合的，如果說不一致，那么就需要申請(qǐng)財(cái)務(wù)部門與客戶一起進(jìn)行賬目核對(duì)。財(cái)務(wù)部門的工作人員完全有義務(wù)催促客戶及時(shí)地付清賬款、調(diào)取賬目。財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)反映的實(shí)際狀況，了解執(zhí)行的具體狀況，及時(shí)地提出相應(yīng)的意見。此外，在如今的信息技術(shù)條件下，企業(yè)應(yīng)著重利用信息化的技術(shù)對(duì)賬目進(jìn)行集中管理，動(dòng)態(tài)更新，建立紙質(zhì)版和電子版的雙重臺(tái)賬，以業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和管控，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬目的管理。建立定期的對(duì)賬制度有一個(gè)好處就是企業(yè)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)客戶賬目之間的問題，包括款項(xiàng)是否錯(cuò)誤，或者出現(xiàn)疏漏。有問題的話也可以第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整處理。這樣一來，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中，也能夠得到一個(gè)相應(yīng)的促進(jìn)，應(yīng)收賬款也能夠及時(shí)地入賬，對(duì)于貨代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，更是有百利而無一害。

四、結(jié)語

總的來說，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，也是提高貨代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)市場(chǎng)份額的核心方式，但是，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，一部分出口型的貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)不佳，如果應(yīng)收賬款不能第一時(shí)間收攏，則會(huì)導(dǎo)致貨代企業(yè)資金鏈斷裂。從這個(gè)角度來說，貨代企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，對(duì)客戶進(jìn)行分層管理，在此前提下，將應(yīng)收賬款發(fā)生到最后的回收這一個(gè)過程的管理工作落實(shí)到位，健全內(nèi)部控制體系機(jī)制，糾正不良的銷售行為，明確各個(gè)部門的分工和崗位職責(zé)，對(duì)應(yīng)收賬款的全過程進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督、管理與控制，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)降低或者是控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，為貨代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。