天然氣行業(yè)財務(wù)預(yù)算與控制對策分析

何愛芬

（南雄市佛燃天然氣有限公司，廣東 韶關(guān) 512400）

1 引言

天然氣行業(yè)與社會發(fā)展和人們的日常生活息息相關(guān)，在新的發(fā)展環(huán)境下，天然氣企業(yè)需要做好財務(wù)預(yù)算管理，提高內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)對于各種風(fēng)險的合理規(guī)避。但從實際情況分析，不少天然氣企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作的過程中暴露出重視程度不足、相關(guān)制度不完善等各種問題，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的作用未能充分發(fā)揮?；诖?，天然氣企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，切實提高自身經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

2 天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義

2.1 確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，想要獲取更大的競爭優(yōu)勢，企業(yè)往往需要不斷對自身的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行拓展。但是，在拓展經(jīng)營規(guī)模的過程中，企業(yè)需要承擔(dān)許多新的風(fēng)險，如果不能對這些風(fēng)險進(jìn)行有效管理，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。對于天然氣企業(yè)而言，借助有效的財務(wù)預(yù)算管理，能夠切實提高各項決策的計劃性和科學(xué)性，實現(xiàn)穩(wěn)固發(fā)展，從而以更小的風(fēng)險，確保經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)[1]。

2.2 幫助企業(yè)合理規(guī)避各類風(fēng)險

天然氣企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險問題。由于風(fēng)險本身的客觀存在性，企業(yè)作出的任何決策都可能存在相應(yīng)的風(fēng)險，如果無法合理規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)可能面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。從規(guī)避各類風(fēng)險的角度來看，天然氣企業(yè)可以通過財務(wù)預(yù)算確定發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)資金的合理使用，處理好成本與風(fēng)險之間的關(guān)系，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全性。

2.3 提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

天然氣企業(yè)可以利用財務(wù)預(yù)算管理，針對已經(jīng)制定的目標(biāo)做好財務(wù)預(yù)算編制。從實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的角度來看，企業(yè)的所有收入和支出都必須以預(yù)算為中心，相關(guān)職能部門也需要做到預(yù)算與實際情況協(xié)調(diào)一致，以確保預(yù)算工作的順利展開。在預(yù)算管理工作的實施環(huán)節(jié)，天然氣企業(yè)本身的內(nèi)控管理水平可以得到提高，戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也能夠更好地實現(xiàn)。

2.4 推動績效評價工作順利實施

企業(yè)各部門在針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核時，經(jīng)常出現(xiàn)量化考核依據(jù)缺失的情況，影響績效評價工作的實施效果。相關(guān)人員通過財務(wù)預(yù)算管理可以對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，賦予每個部門相應(yīng)的戰(zhàn)略責(zé)任?？冃Ч芾碇笜?biāo)的設(shè)定應(yīng)該圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解，不能出現(xiàn)脫離戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，這樣才能確保各部門績效評價工作的合理性，有效減少主觀因素的影響。

3 天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

3.1 對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識不足

當(dāng)前，部分企業(yè)管理層缺乏對于財務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確認(rèn)知，通常情況下將關(guān)注的目光放在利潤、銷量等相關(guān)指標(biāo)方面，將財務(wù)預(yù)算作為財務(wù)工作的一部分，其他部門缺乏參與的積極性，甚至存在“走過場”的情況，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作未能實現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的充分結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部大部分員工對于財務(wù)預(yù)算工作缺乏正確的認(rèn)識，影響了財務(wù)預(yù)算管理工作的順利展開[2]。

3.2 組織機(jī)構(gòu)有待健全

部分天然氣企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算管理制度，但未設(shè)置配套的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的作用未能發(fā)揮。因此，財務(wù)預(yù)算管理工作集中在財務(wù)部門和經(jīng)營部門，而其他部門的參與度相對較低。部分企業(yè)設(shè)置了包括收入中心、利潤中心以及成本費用中心在內(nèi)的預(yù)算管理中心，但是其在實踐中存在各自為政的情況，沒有做好業(yè)務(wù)的分解，涉及交叉作業(yè)的部門未做好相互對接工作，對于預(yù)算中心的管控力度不足，欠缺對于銷售部門工作的考核，影響了收入目標(biāo)的順利實現(xiàn)。另外，天然氣企業(yè)對于安裝戶數(shù)目標(biāo)的考核不到位，工程安裝部門缺乏與營業(yè)部門和發(fā)展部門的有效溝通，影響了安裝收入目標(biāo)的落實。

3.3 預(yù)算編制缺乏合理性

部分天然氣企業(yè)欠缺對于財務(wù)預(yù)算工作的合理認(rèn)知，通常財務(wù)預(yù)算都是由財務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有形成全員參與預(yù)算管理的概念和氛圍，對于數(shù)據(jù)信息的使用存在流于表面的問題，缺乏深入分析。同時，沒有就未來期間數(shù)據(jù)的變化進(jìn)行預(yù)測，其他部門參與財務(wù)預(yù)算僅僅是提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)，此后便不管不問，對于部門預(yù)算的編制，也僅僅是依照往期數(shù)據(jù)對成本費用進(jìn)行簡單調(diào)整，沒有從實際情況預(yù)測，未能從長遠(yuǎn)角度考量，因此，該預(yù)算不具備實際指導(dǎo)意義。

在財務(wù)預(yù)算管理中，存在預(yù)算編制內(nèi)容不完善的情況，企業(yè)通常將財務(wù)預(yù)算管理交給財務(wù)部門全權(quán)處理，業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算欠缺有效的聯(lián)系。在財務(wù)預(yù)算編制中通常將重點工程項目建設(shè)投資、天然氣銷售、企業(yè)整體運營投資等作為關(guān)注的重點，缺乏信息化管理，沒有將產(chǎn)業(yè)鏈上下游涉及的財務(wù)預(yù)算考慮在內(nèi)。一般情況下，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算體系和預(yù)算指標(biāo)的建設(shè)工作，其他相關(guān)部門的參與度不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全面、不合理的問題。

3.4 監(jiān)管評價的作用不足

天然氣企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理的過程中，需要出具相應(yīng)的《預(yù)算與執(zhí)行對照表》，要求財務(wù)部門依照相應(yīng)的預(yù)算計劃，確定預(yù)算執(zhí)行情況，查看是否存在差異，并對差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，結(jié)合實際收入、成本、費用等情況，做好相應(yīng)的調(diào)整工作。但是在實踐中，財務(wù)人員僅僅是對預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了對比，并沒有采用定量分析的方式分析數(shù)據(jù)差異產(chǎn)生的原因，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理不到位。另外，企業(yè)沒有構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算制衡機(jī)制，在實施預(yù)算考評工作時，存在考核周期過長、責(zé)任劃分不明確等問題，影響了成本控制的效果。此外，部分企業(yè)沒有重視對于信息技術(shù)的應(yīng)用，沒有構(gòu)建相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)，只是單純地依靠財務(wù)部門和審計部門進(jìn)行監(jiān)督，在欠缺溝通與反饋機(jī)制的情況下，財務(wù)預(yù)算管理的作用和價值無法得到充分發(fā)揮[3]。

3.5 預(yù)算執(zhí)行力度不夠

在確定好相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算方案后，需要嚴(yán)格依照方案執(zhí)行，避免隨意更改方案的情況，這樣才能保證財務(wù)預(yù)算管理工作的實施效果。但是結(jié)合當(dāng)前的具體情況分析，在實施財務(wù)預(yù)算管理計劃的過程中，許多天然氣企業(yè)執(zhí)行不力，其對財務(wù)預(yù)算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，隨意更改預(yù)算方案，影響了預(yù)算管理執(zhí)行的有效性。另外，因為缺乏具體明確的目標(biāo)以及有效的信息傳遞，財務(wù)預(yù)算管理在監(jiān)督方面嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在效率低下的情況，加之獎懲措施的缺失，企業(yè)管理層同樣存在對預(yù)算執(zhí)行積極性不高的問題，財務(wù)預(yù)算管理沒有得到足夠的重視，貫徹實施的效果不理想。

4 天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與控制的對策

4.1 強(qiáng)調(diào)全員預(yù)算管理

天然氣企業(yè)的管理層需要高度重視財務(wù)預(yù)算工作，發(fā)揮好自身的帶頭作用，積極參與財務(wù)預(yù)算管理工作，對財務(wù)預(yù)算管理的重要性進(jìn)行宣傳，在企業(yè)中營造良好的環(huán)境和氛圍，增強(qiáng)各部門的財務(wù)預(yù)算意識，確保其能夠主動參與財務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)方面應(yīng)該加大對于財務(wù)預(yù)算管理的支持力度，加大資金和人力資源投入，對預(yù)算實施過程中各部門的相互關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，強(qiáng)化其彼此之間的溝通交流，推動預(yù)算工作的順利實施。

4.2 完善預(yù)算管理組織

天然氣企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)制度及法律法規(guī)的要求，從自身的實際情況出發(fā)，對預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行健全和完善。在實際操作中，可以將預(yù)算管理委員會作為基礎(chǔ)，設(shè)置預(yù)算管理辦公室專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。在財務(wù)預(yù)算編制中，預(yù)算應(yīng)該覆蓋各方面的內(nèi)容，包括目標(biāo)利潤、成本計劃、材料消耗、年度投資計劃及完成情況、年度融資計劃等。制定出的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該具備一定的前瞻性，指標(biāo)過低會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源的浪費，指標(biāo)過高則會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算欠缺可行性。

4.3 做好預(yù)算編制工作

天然氣企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算編制的過程中，需要確定好整體預(yù)算目標(biāo)，對目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，落實到各個部門和崗位，確保其能夠?qū)︻A(yù)算數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立具備較強(qiáng)實用性的預(yù)算模型，將預(yù)算期內(nèi)各種因素對于預(yù)算目標(biāo)的影響考慮在內(nèi)，認(rèn)真聽取各部門提出的意見和建議，確保所有的預(yù)算數(shù)據(jù)都能夠做到有據(jù)可依，提升預(yù)算編制的可執(zhí)行性。

從實踐的角度來看，想要保障預(yù)算編制的科學(xué)性和全面性，可以從業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個方面進(jìn)行預(yù)算編制：一方面，天然氣企業(yè)在開展預(yù)算編制的過程中，應(yīng)該包含天然氣采購預(yù)算表、生產(chǎn)成本預(yù)算表、天然氣銷售預(yù)算表、工程安裝業(yè)務(wù)收支預(yù)算表、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算等。天然氣企業(yè)每一年的預(yù)計銷售額度會對銷售收入產(chǎn)生影響，而預(yù)計銷售額度需要依照企業(yè)在一定時期內(nèi)的平均銷量增長情況以及客戶每年自報次年天然氣需求量估算，需要關(guān)注基礎(chǔ)增長額以及潛在用戶增長等相關(guān)因素的影響，從企業(yè)經(jīng)營計劃的角度出發(fā)，編制業(yè)務(wù)預(yù)算表。天然氣安裝業(yè)務(wù)預(yù)算表應(yīng)該將相應(yīng)的安裝收入包含在內(nèi)，對居民用戶、企業(yè)用戶等主體的天然氣安裝成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算，依照成本效益的基本原則，做好各方面收入的合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)成本超過利潤的情況。其他業(yè)務(wù)預(yù)算包括燃?xì)饩咪N售、零配件銷售以及燃?xì)獗ｋU增值業(yè)務(wù)等。另一方面，在針對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，應(yīng)該包含費用預(yù)算表、融資預(yù)算表、投資預(yù)算表、利潤預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表以及主要關(guān)鍵指標(biāo)。同時，需要關(guān)注各部門的年度投資計劃以及經(jīng)營管理，保障分工的明確性及科學(xué)性。投資項目資金預(yù)算包含招標(biāo)代理費、報價費、政策處理費、勘查設(shè)計費、監(jiān)理費、甲供設(shè)備、工程支付、結(jié)算審核等方面的預(yù)算編制，這些支出全部應(yīng)該歸屬計劃投資部門；生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉及的資金支出編制包括固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)購置、技術(shù)改造等，應(yīng)該歸屬生產(chǎn)技術(shù)部門；設(shè)備損耗、物資消耗等方面的資金支出編制應(yīng)該歸屬運行管理部門；與員工服務(wù)相關(guān)的資金支出編制如薪資、福利等，應(yīng)該歸屬人力資源管理部門；后勤管理所需的資金如車輛、水電等，應(yīng)該歸屬行政管理部門；借款所需資金，應(yīng)該歸屬財務(wù)管理部門；氣源采購的資金，應(yīng)該歸屬市場管理部門。在確保所有相關(guān)部門相互溝通、共同參與的情況下，能夠在企業(yè)中形成更加完善、更加科學(xué)的預(yù)算體系，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)預(yù)算工作的有效銜接，為業(yè)財融合的貫徹落實提供助力[4]。

4.4 重視預(yù)算監(jiān)督管理

對于天然氣企業(yè)而言，在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，應(yīng)該重視年度預(yù)算編制工作，然后將其細(xì)分為季度預(yù)算和月度預(yù)算，推動預(yù)算管理工作的順利實施。企業(yè)必須對自身的各種經(jīng)營活動及投融資活動進(jìn)行合理安排，對資金支出情況進(jìn)行嚴(yán)格把控，采取有效的措施對風(fēng)險因素進(jìn)行控制，提高預(yù)算工作執(zhí)行的效率和效果。同時，應(yīng)該構(gòu)建預(yù)算反饋機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，提高監(jiān)督管理的效果。另外，應(yīng)該針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作開展信息化管理，以財務(wù)共享中心的信息技術(shù)手段為支撐，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的對接，推動財務(wù)預(yù)算管理的順利實施。

4.5 提高預(yù)算執(zhí)行能力

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力能夠在很大程度上決定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，天然氣企業(yè)在經(jīng)營過程中，受到了國際國內(nèi)各方面因素的影響，導(dǎo)致部分情況下財務(wù)預(yù)算管理體系浮于表面、流于形式，預(yù)算執(zhí)行能力較差。對此，企業(yè)方面應(yīng)該對天然氣領(lǐng)域的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略，以更好地迎合市場發(fā)展要求。同時，應(yīng)該不斷提高財務(wù)人員的執(zhí)行能力和執(zhí)行力度，推動財務(wù)預(yù)算科目的細(xì)化，做好部門預(yù)算控制工作。另外，天然氣企業(yè)可以引入有效的激勵機(jī)制和獎懲機(jī)制，在約束員工行為的同時，調(diào)動其對于自身工作的積極性，對員工的潛力進(jìn)行深入挖掘，切實保障財務(wù)預(yù)算管理的有效性。

4.6 制定科學(xué)預(yù)算目標(biāo)

天然氣企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理的過程中，想要制定出科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，需要考慮以下幾個方面的影響因素：一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在對自身的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行細(xì)化的過程中，必須圍繞企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以避免出現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的盲目性或者隨意性。二是企業(yè)歷史發(fā)展水平。這里的歷史發(fā)展水平包含的內(nèi)容眾多，如最高水平、平均水平、行業(yè)最高水平、國際同行業(yè)發(fā)展水平等。這個環(huán)節(jié)需要將企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素考慮在內(nèi)，如市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、相關(guān)政策法規(guī)的落實情況、國家能源整體規(guī)劃、市場預(yù)測結(jié)果等。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素包含資源配置能力、內(nèi)部控制管理水平等。預(yù)算目標(biāo)的制定不僅需要考慮財務(wù)指標(biāo)，還必須將非財務(wù)指標(biāo)放在同等重要的位置，這樣才能最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的完善性及科學(xué)性[5]。

5 結(jié)語

總而言之，受可持續(xù)發(fā)展理念不斷深化的影響，天然氣企業(yè)面臨著許多新的問題，想要更好地滿足社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理對自身發(fā)展的作用和意義，從實際情況出發(fā)，找出財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的缺陷和問題，分析問題產(chǎn)生的原因，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念認(rèn)識，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理體系和組織架構(gòu)，做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行工作，推動財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的相互對接，搭配科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)和評價反饋機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平的提高。