基于財務(wù)管理視角的基本建設(shè)管理機制優(yōu)化研究

楊娟娟，王斗亮，解武榮，劉春艷，張婧

（國能神東煤炭集團有限責(zé)任公司，陜西 榆林 719315）

1 基本建設(shè)的概念

基本建設(shè)是指國民經(jīng)濟各部門為發(fā)展生產(chǎn)而進行的固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)，即國民經(jīng)濟各部門為增加固定資產(chǎn)而進行的建筑、購置和安裝工作的總稱，具有活動涉及面廣、投資大、建設(shè)過程周期長等特點。而基本建設(shè)財務(wù)管理工作是基本建設(shè)的核心工作，它與基本建設(shè)的其他工作有著密切聯(lián)系，是連接和協(xié)調(diào)基本建設(shè)其他工作的重要紐帶，只有做好了財務(wù)管理工作，才能保證基本建設(shè)單位各方面工作的順利進行。

2 基本建設(shè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年，各行各業(yè)基本建設(shè)資金投入不斷加大，基本建設(shè)工作取得了很大的成果，隨著信息化時代的到來，使得基本建設(shè)項目核算方式由傳統(tǒng)的記賬模式到信息化系統(tǒng)核算過渡，更加集中化、智能化。與此同時，對基本建設(shè)財務(wù)管理也提出了新的要求，核算體量變大，信息化技術(shù)要求變高，基本建設(shè)項目的實施、核算過程中存在的各類問題在信息化時代變得更加透明，如項目未能按時形成閉環(huán)、業(yè)財融合不到位、供應(yīng)商管理缺陷、信息化手段落后、合同管理存在風(fēng)險等，因此，只有強化基本建設(shè)財務(wù)管理，才能有效地避免上述問題。

3 基本建設(shè)財務(wù)管理工作中存在的主要問題

3.1 項目未能按時形成閉環(huán)，影響項目轉(zhuǎn)固及竣工決算

基本建設(shè)項目大部分時間跨度較長，時間2～5 年不等，甚至有些長達5 年以上，由于工程施工過程中管理及建設(shè)單位之間溝通不暢、工程造價和質(zhì)量認證等手續(xù)滯后、結(jié)算資料不齊全、時常會存在工程變更、現(xiàn)場簽證等，使得工程項目不能及時辦理決算，導(dǎo)致項目無法及時轉(zhuǎn)固投產(chǎn)，增加了投資控制風(fēng)險。同時，還存在基本建設(shè)與生產(chǎn)串項、合同條款不清晰、責(zé)任不明確、工程資料缺失等問題，致使項目不能在真正意義上形成閉環(huán)，從而影響竣工決算，成為“馬拉松”工程，長期在財務(wù)報表中體現(xiàn)，成為審計重點關(guān)注的項目。

3.2 業(yè)財融合不到位，財務(wù)人員未能參與工程全過程管理

基本建設(shè)項目涉及管理部門眾多，各司其職，財務(wù)人員往往只負責(zé)基本建設(shè)項目核算、進度款支付等事項，并未深度參與基本建設(shè)全過程，對施工工藝、施工過程、施工進度了解滯后，甚至對項目是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)判斷不清，導(dǎo)致未能按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)固。與此同時，在項目實施過程中，工程建設(shè)進度與工程竣工財務(wù)決算進度往往不一致，很多工程已經(jīng)順利辦理了竣工驗收和實物移交，但由于工程變更簽證、合同結(jié)算、質(zhì)量認證、消防驗收等進度滯后，使得工程無法及時辦理結(jié)算手續(xù)，造成實物資產(chǎn)和賬務(wù)資產(chǎn)移交不同步，部分項目存在實物已開始使用而賬務(wù)未開始計提折舊的現(xiàn)象，從而影響實際成本及當(dāng)年損益。

3.3 供應(yīng)商管理缺乏有效的控制與監(jiān)督

基本建設(shè)項目從可研到竣工，涉及的供應(yīng)商較多，且規(guī)模各異，部分為中小企業(yè)，內(nèi)部管理混亂，時常存在結(jié)算資料丟失、短缺的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能按期移交檔案，完成掛賬、付款等事宜，甚至不能按期完成工程結(jié)算，容易給公司造成拖欠中小企業(yè)款項的風(fēng)險。再者，部分供應(yīng)商存在工程分包不合規(guī)現(xiàn)象，容易形成“三角債務(wù)”，還會被連帶起訴，從而影響公司信譽。

3.4 財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)還未運用到項目的整個環(huán)節(jié)

隨著信息化時代的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都積極開展各類系統(tǒng)的研發(fā)及上線工作，但對于基本建設(shè)項目來說，目前雖有很多系統(tǒng)支持項目的各個過程，如工程管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等，但并沒有搭建一個從項目可研、初步設(shè)計、立項至項目竣工決算整個過程的工程系統(tǒng)，而是每個系統(tǒng)獨立運行，關(guān)聯(lián)性不大，導(dǎo)致項目各個環(huán)節(jié)脫節(jié)，使得工程進度、合同進度、財務(wù)進度不統(tǒng)一，從而影響財務(wù)竣工決算。

3.5 合同簽訂、履行管理存在缺陷

各行各業(yè)基本建設(shè)的合同簽訂流程、合同管理雖有詳細的管理流程，但是在實際實施過程中還是存在很多問題。

第一，雖有統(tǒng)一的合同范本，可各項目管理單位在簽訂合同時未按照實際情況修改合同條款，一味地按照范本中的事項進行簽訂，導(dǎo)致合同在履行過程中存在很多問題。

第二，合同管理信息化程度低，目前雖有專門的合同管理系統(tǒng)，但是在合同履約管理方面還存在手動統(tǒng)計的現(xiàn)象，并未系統(tǒng)地形成合同履約臺賬，也并未實施監(jiān)控合同履約進度，不能達到全程監(jiān)管的效果。

4 基本建設(shè)財務(wù)管理工作優(yōu)化解決方案

時代在前進，基本建設(shè)財務(wù)工作也需跟上步伐，各行各業(yè)急需打造一支“價值財務(wù)、合規(guī)財務(wù)、智慧財務(wù)、廉潔財務(wù)、數(shù)智財務(wù)”的基本建設(shè)財務(wù)隊伍，全面提升基本建設(shè)項目財務(wù)管理及服務(wù)水平，為項目穩(wěn)步推進提供了堅實的財務(wù)保障。

4.1 優(yōu)化管理機制，全力推動業(yè)財融合

新時代的基本建設(shè)財務(wù)管理不僅對財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能的要求更高了，還對信息化建設(shè)有了新的要求，要想將財務(wù)管理做得更好，首先要優(yōu)化基本建設(shè)的管理機制，要從目前的線上+線下結(jié)合的方式逐步向全業(yè)務(wù)線上審批過渡。目前，雖有很多工程項目管理系統(tǒng)，但是每個系統(tǒng)都保持相互獨立，也未形成有效的監(jiān)管、考核機制，導(dǎo)致各部門間缺乏交流，信息不能及時共享，審批環(huán)節(jié)透明度不高，審批滯后，一拖再拖，故需建立一個貫穿工程始終，各環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)的網(wǎng)上審批系統(tǒng)，從合同簽訂到進度款的審批與支付，工程造價到工程結(jié)算資料的簽審，環(huán)環(huán)相扣，層層審批，同時完善有效的監(jiān)管、考核機制，對系統(tǒng)審批手續(xù)、程序?qū)崟r監(jiān)管，設(shè)置審批時效，對長期未審批的責(zé)任人進行考核，這樣不僅可以讓各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員熟悉項目的進度，共享項目資料，加快工程竣工決算速度，還能讓審批流程可視化、透明化。

信息化系統(tǒng)建設(shè)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，業(yè)財融合則是做好財務(wù)管理的手段。業(yè)財融合歸根結(jié)底應(yīng)該是財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，這就要求財務(wù)人員盡快融入業(yè)務(wù)流程并加強對業(yè)務(wù)的理解，不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，更要熟悉業(yè)務(wù)語言，將財務(wù)能力作用于業(yè)務(wù)流程。為了讓業(yè)財融合更加深入，基本建設(shè)財務(wù)人員需全程參與項目，讓財務(wù)人員走向前端，從參與項目初步設(shè)計、立項、驗工計價、工程驗收等環(huán)節(jié)，逐步了解基本建設(shè)的過程、進度等，充分結(jié)合業(yè)務(wù)特性，協(xié)調(diào)業(yè)財關(guān)系，把關(guān)注點從事后轉(zhuǎn)移到事前和事中，嵌入基本建設(shè)全過程中，扮演業(yè)務(wù)決策支持者的角色，做好業(yè)務(wù)的合作伙伴，助力公司發(fā)展。

4.2 提升業(yè)務(wù)技能，打造復(fù)合型財務(wù)人才

第一，制定年度培訓(xùn)計劃?；窘ㄔO(shè)財務(wù)人員從企業(yè)戰(zhàn)略、外部環(huán)境、員工技能3 個層次分析培訓(xùn)需求范圍，制定年度培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃，主要包括基本建設(shè)相關(guān)制度、稅法、合同管理、預(yù)算管理、管理才能等內(nèi)容。通過“請進來和走出去”相結(jié)合的方式，運用豐富多彩的形式提高培訓(xùn)效果。

第二，拓展知識領(lǐng)域。財務(wù)人員應(yīng)時常在部門內(nèi)部講授關(guān)于基本建設(shè)相關(guān)的制度、最新會計核算辦法、稅法和各類前沿知識，分享工作經(jīng)驗，總結(jié)心得體會，增加了跨學(xué)科、跨領(lǐng)域知識儲備，使大家快速適應(yīng)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)，推動傳統(tǒng)會計核算向現(xiàn)代財務(wù)管理和價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型，打造新形勢下的復(fù)合型財務(wù)人才，為實現(xiàn)世界一流企業(yè)賦能。

第三，推廣工作經(jīng)驗。為了更多財務(wù)人員了解基本建設(shè)相關(guān)情況、業(yè)務(wù)范圍、工作流程、核算方法等，應(yīng)根據(jù)實際工作編寫操作手冊或者規(guī)范，確保各項工作有章可循、有據(jù)可依，促進各崗位間相互了解業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、熟知業(yè)務(wù)。同時，建立動態(tài)修訂及擴展機制，加強統(tǒng)一管理，做到邊使用、邊總結(jié)、邊完善，大幅提升了財務(wù)工作質(zhì)量和效率。

4.3 加速尾留清理，助力中小企業(yè)清欠工作

在實際操作中，由于部分基建項目因涉及訴訟、三方協(xié)議、工程變更等情形，導(dǎo)致部分工程未能辦理結(jié)算手續(xù)，成為“馬拉松”工程；部分供應(yīng)商未按照合同約定及時提供資料，導(dǎo)致往來款項未能及時清理。針對上數(shù)問題，提出了“三查四定”的措施：

“三查”：查基建長期未結(jié)算工程、查竣工決算報告編制情況、查長期未支付款項?！八亩ā保焊鶕?jù)三查的結(jié)果定年度工作目標、定工作責(zé)任人員、定處理措施、定完成期限。“三查四定”的實施，不但加快了尾留項目的清理，還大大提升了財務(wù)人員的積極性。除此之外，還應(yīng)主動聯(lián)系到期未來辦理付款手續(xù)的供應(yīng)商，及時清理往來，從而避免了與供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛、投訴等不良影響，維護了公司良好的企業(yè)形象，彰顯了公司的擔(dān)當(dāng)和社會責(zé)任感。

4.4 加強合同+供應(yīng)商管理，降低合同履約風(fēng)險

目前，雖有各式各樣的合同管理系統(tǒng)，但是大都只注重合同的簽訂及履行情況，并未將合同與供應(yīng)商進行綁定，不能實時查看供應(yīng)商的履約狀態(tài)，現(xiàn)需建立合同+供應(yīng)商管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)貫穿工程項目始末，從合同簽訂、履約至完成到合同對應(yīng)的供應(yīng)商結(jié)算、付款、竣工，實時把握合同及供應(yīng)商的履行情況。同時，將合同條款作為判斷條件，設(shè)置預(yù)警機制，如供應(yīng)商預(yù)付賬款扣回、工程結(jié)算與支付、質(zhì)保金及審計費的退還等，一旦上述情況達到合同約定的扣款或者付款條件，系統(tǒng)自動預(yù)警，提醒合同管理人員及財務(wù)人員及時聯(lián)系供應(yīng)商辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，履行相關(guān)手續(xù)，從而降低合同履約風(fēng)險。

4.5 加快財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，建設(shè)工程全過程管控平臺

面對財務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展需要，全面推進數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化財務(wù)管控組織模式，應(yīng)打造一個具有過程控制規(guī)則化、業(yè)務(wù)處理自動化、管理多維精益化的工程財務(wù)管控平臺，實現(xiàn)投向精敏研判、造價精細管控、風(fēng)險精準防控、價值精益創(chuàng)造，提升核心競爭力。

工程財務(wù)管控平臺是一個集合ERP、法務(wù)系統(tǒng)、SRM 系統(tǒng)、主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、投資項目管理系統(tǒng)、報賬系統(tǒng)、共享平臺、檔案系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等為一體的工程財務(wù)全過程智慧化管控可視平臺，從工程財務(wù)全過程智慧管控視角出發(fā)，緊抓工程造價、資金流向和價值創(chuàng)造，全面梳理工程管理全過程的業(yè)務(wù)流程，建立“以造價控制為核心、以工程概算為總綱、以資金流為主線、以數(shù)據(jù)價值挖掘為指引”為總目標，從過程控制規(guī)則化、業(yè)務(wù)處理自動化、管理多維精益化“三化”智慧管控為基礎(chǔ)的工程財務(wù)全過程智慧化管控可視平臺，實現(xiàn)基本建設(shè)項目全口徑、全生命周期智慧管控。

工程財務(wù)管控平臺是對工程項目從前期決策與準備、工程建設(shè)實施、竣工決算及項目效益跟蹤4 個階段規(guī)范工程財務(wù)管理，強化項目投資決策能力和工程財務(wù)管控能力。涉及工程財務(wù)大數(shù)據(jù)、投資造價控制、項目進度控制、合同業(yè)務(wù)管理、會計核算管控、工程物資管理及設(shè)備管理、一鍵即決功能、可視化展示、可視化分析測算模型等內(nèi)容。通過搭建工程財務(wù)項目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、工程成本數(shù)據(jù)庫、竣工決算數(shù)據(jù)庫、工程資金數(shù)據(jù)庫、工程合同數(shù)據(jù)庫、工程多版本概算庫及項目效益指標7 個數(shù)據(jù)庫，建立項目立項、投資決策、工程實施和生產(chǎn)運營等階段造價、損益等相關(guān)數(shù)據(jù)指標，構(gòu)建工程項目效益跟蹤和評價評級管理體系，從項目建設(shè)期造價管理，運營期效益管理進行持續(xù)效益跟蹤分析評價。

通過前期各個板塊的相互協(xié)作，各類數(shù)據(jù)庫的支撐，工程財務(wù)管控平臺達到了“一鍵即決”的效果（一鍵即決即是通過一個按鍵便可以完美地編制財務(wù)竣工決算報告），從而很好地解決了財務(wù)竣工決算編制滯后、不符合審計要求的問題。同時，該平臺還能對每個項目進行立體、多維展示分析，動態(tài)監(jiān)控，通過展示投資項目前期決策與準備、工程建設(shè)實施、竣工決算及項目效益跟蹤全階段管理情況，實現(xiàn)投資與工程財務(wù)管理過程數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)融合應(yīng)用，達到基本建設(shè)項目全口徑、全生命周期智慧化展示的效果。

工程財務(wù)管控平臺還可以進行可視化分析測算，主要是通過構(gòu)建測算模型來評價項目的指標數(shù)據(jù)及預(yù)算的執(zhí)行情況，不斷提升各類指標的查詢與統(tǒng)計分析功能，從立項源頭控制項目造價，助力公司投資決策。

4.6 開展自查自糾工作，助力提升業(yè)務(wù)水平

為了更好地提升業(yè)務(wù)水平，捋清基建項目建設(shè)、合同管理、供應(yīng)商往來等情況，基本建設(shè)財務(wù)人員應(yīng)定期開展自查工作，將會計核算、資金安全、合同管理、稅務(wù)風(fēng)險防范及制度落實情況作為稽核要點，邀請專業(yè)人員對業(yè)務(wù)進行檢查，并形成問題清單，逐項落實整改；基本建設(shè)財務(wù)人員內(nèi)部形成互查機制，定時開展互查工作，根據(jù)各自擅長的領(lǐng)域進行分工，進行互查，查找會計基礎(chǔ)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，堵漏洞、補短板、強弱項，發(fā)掘財務(wù)工作亮點，形成“比學(xué)趕幫超”的良好氛圍，強化問題梳理和溝通協(xié)調(diào)，讓整改結(jié)果經(jīng)得起歷史檢驗，找到效率提升和風(fēng)險防范的最大公約數(shù)。