基于業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理完善策略探討

王慧萍

（橫店集團(tuán)東磁股份有限公司，浙江 東陽 322118）

1 業(yè)財(cái)一體化管理的意義

從業(yè)財(cái)一體化管理實(shí)際分析，主要意義如下：

①拓寬財(cái)務(wù)管理范圍。傳統(tǒng)的核算模式下，使用的軟件功能不完善，無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的難度大，財(cái)務(wù)決策時對相關(guān)要素的思考不全，影響到?jīng)Q策的科學(xué)合理性。新型業(yè)財(cái)一體化平臺，除了開發(fā)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還設(shè)計(jì)了供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)和人力資源管理系統(tǒng)，支持無形資產(chǎn)的分析與預(yù)測，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，助力成本的高效化管理，能夠創(chuàng)造更多的管理效益。

②增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的整體性。使用業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，不僅能夠生成財(cái)務(wù)報(bào)表，還提供多類型管理性報(bào)表，具有查詢功能和分析功能，為管理者提供更為全面化、多樣化的財(cái)務(wù)管理信息，助力戰(zhàn)略決策以及業(yè)務(wù)管理。利用信息化管理系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)自動化計(jì)量，并且自動化生成相應(yīng)的憑證，高效率完成計(jì)算和報(bào)告工作，保證信息的完整性，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

③增強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合度?；诩苫芾硐到y(tǒng)，利用會計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)服務(wù)的同時強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理。

④細(xì)化成本核算。在成本管理方面，細(xì)化成本核算對象，按照物料編碼核算成本，強(qiáng)化物資管理，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的集中化控制。融合于業(yè)務(wù)進(jìn)程，對物資進(jìn)行實(shí)時化監(jiān)控，及時掌握市場信息，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，調(diào)整管理措施，保證成本與利潤管理到位，保障數(shù)據(jù)信息真實(shí)、科學(xué)、準(zhǔn)確。

⑤優(yōu)化資金管理模式。利用業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)，可自動化生成現(xiàn)金流量表，定期對資金使用情況進(jìn)行量化考核，優(yōu)化資金資源的配置和管理，創(chuàng)造更多的管理效益[1]。

2 實(shí)例分析業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理的思路

2.1 案例概述

以某制造企業(yè)為例，從生產(chǎn)實(shí)際分析，采用的生產(chǎn)工藝工序多且加工時間長，使得產(chǎn)品間接成本比較高，且在多類型小批量生產(chǎn)模式下，難以采取大批量生產(chǎn)的方式實(shí)現(xiàn)高額固定成本的分?jǐn)?，所以間接成本的控制成為要點(diǎn)。企業(yè)方面圍繞成本管理問題，結(jié)合自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理需求，引入了業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)。早期主要是利用RS10 ERP 系統(tǒng)，通過結(jié)合實(shí)際工時對制造費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，這種方式完成的實(shí)際成本核算，難以保障成本分析和管控的效果。為提高成本管理的精細(xì)化水平，對使用的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，引入新算法，實(shí)現(xiàn)對成本的精準(zhǔn)管控?，F(xiàn)結(jié)合其具體實(shí)踐，分析業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理模式的優(yōu)化思路。

2.2 成本管理需求分析

首先，生產(chǎn)成本核算方式需求。從成本管理的需求出發(fā)，對材料成本采用消耗發(fā)生制開展核算分析，精準(zhǔn)掌握成本情況。對于制造成本，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法計(jì)算，獲得成本數(shù)據(jù)，并且將發(fā)生費(fèi)用歸集到工作中心。對于企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際費(fèi)用和標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用差異可全面展示，并且做到精準(zhǔn)分?jǐn)偂?/p>

其次，了解生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)需求。生產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)算環(huán)節(jié)，每個步驟都可以在信息化管理系統(tǒng)中查看相關(guān)信息；構(gòu)建的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，支持標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的對比分析，精準(zhǔn)識別成本差異，判斷成本差異的主要原因；可以從訂單維度開展全程不合格成本分析，并且按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)展現(xiàn)。

最后，作業(yè)計(jì)劃調(diào)整需求。如果某個車間生產(chǎn)能力不足，并且其他車間無法滿足生產(chǎn)需求時，則會產(chǎn)生臨時外協(xié)業(yè)務(wù)，需要業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)的調(diào)整，保證生產(chǎn)工作的有序開展。

2.3 明確企業(yè)成本管理的目標(biāo)

業(yè)務(wù)目標(biāo)：

①項(xiàng)目管理實(shí)踐中，采用物料實(shí)際消耗和標(biāo)準(zhǔn)成本法，開展生產(chǎn)實(shí)際成本的核算，保障制造費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果的合理性。

②對于產(chǎn)生的委托加工費(fèi)用，要求直接歸集到所屬成本核算對象，強(qiáng)化成本控制。

③對核算對象的材料成本，做好全面的分析，提高成本管理的水平。

④可以按照銷售訂單統(tǒng)計(jì)訂單發(fā)生的實(shí)際成本。

功能目標(biāo)：

①在業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)中，對生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)際成本核算過程要可以進(jìn)行查詢，為成本精細(xì)化管理提供支持。

②根據(jù)銷售訂單統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的成本。

③全面呈現(xiàn)成本核算對象的實(shí)際成本。

④利用業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，支持交接賬查詢，助力成本的有效管理[2]。

2.4 業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的優(yōu)化

對使用的RS10 ERP 系統(tǒng)性能和應(yīng)用功能進(jìn)行分析，結(jié)合成本精細(xì)化管理需求，提出以下措施：

①調(diào)整實(shí)際生產(chǎn)成本核算方式。將當(dāng)前系統(tǒng)的實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算成本的方式進(jìn)行調(diào)整，利用工作中心各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率以及產(chǎn)品的定額工時，計(jì)算產(chǎn)品與零部件的費(fèi)用成本。對于標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本之間的差異，按照當(dāng)期損益處理，實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制。

②新增訂單成本核算方法。按照成本管理的需求，為實(shí)現(xiàn)每個訂單實(shí)際成本的精準(zhǔn)化分析，提出增加以訂單為核算對象的成本核算方法。對裝配車間的計(jì)劃與生產(chǎn)模式進(jìn)行調(diào)整，形成以訂單為對象的計(jì)劃與生產(chǎn)模式，強(qiáng)化成本的管控效果。

③對訂單成本實(shí)施統(tǒng)計(jì)分析。從成本管理的需求出發(fā)，構(gòu)建的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，還必須要開發(fā)訂單成本分析功能、訂單成本統(tǒng)計(jì)功能以及產(chǎn)品成本統(tǒng)計(jì)功能。其中，成本分析指的是分析生產(chǎn)期間物料損耗與廢品的影響，掌握生產(chǎn)成本的變化水平，并且掌握生產(chǎn)計(jì)劃變動對生產(chǎn)成本造成的影響。開發(fā)的成本統(tǒng)計(jì)功能模塊，支持物耗成本和委外成本以及制造費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)分析，強(qiáng)化訂單成本管理；開發(fā)的產(chǎn)品成本統(tǒng)計(jì)功能，從各個成本明細(xì)項(xiàng)構(gòu)成的橫向維度與縱向維度，實(shí)現(xiàn)對成本的全面分解，增強(qiáng)成本分析管理能力。

④優(yōu)化生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整功能。采用的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，還具有生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整的功能，滿足成本管理的多樣化需求。

2.5 業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化

為了提高業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的應(yīng)用水平，支持成本的高效化管理，考慮到當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性特點(diǎn)，圍繞財(cái)務(wù)核算難題，進(jìn)行整體業(yè)務(wù)流程和細(xì)節(jié)的優(yōu)化，優(yōu)化計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容。在業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化方面，采取以下措施：

①基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的設(shè)置。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，重新定義成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如成本項(xiàng)目和工作中心小時費(fèi)率等。

②計(jì)劃管理。由供應(yīng)鏈計(jì)劃部的計(jì)劃工作人員，負(fù)責(zé)編制主需求計(jì)劃和MRP 計(jì)劃等，同時下達(dá)到生產(chǎn)車間執(zhí)行，積極增加調(diào)整作業(yè)計(jì)劃參數(shù)，保證訂單成本核算結(jié)果的真實(shí)性和完整性。

③車間作業(yè)管理。在生產(chǎn)階段，對于產(chǎn)生的工廢清單和其他數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)有效的采集和分析，助力生產(chǎn)作業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有效融合。

④物資出入庫管理。在物資進(jìn)出庫環(huán)節(jié)，完成數(shù)據(jù)信息的記錄，為成本核算提供支持，全面提高管理的水平。

⑤財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)工作中處理材料會計(jì)和往來賬會計(jì)時，可以根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核算，獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，如成本等，強(qiáng)化生產(chǎn)成本和效益的管理。對核算的成本數(shù)據(jù)信息要進(jìn)行檢查，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。根據(jù)獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)深度分析，形成相應(yīng)的報(bào)告，例如，成本統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告和費(fèi)用差異分析報(bào)告等，為生產(chǎn)過程的成本管理提供支持，保障管理工作高質(zhì)量開展[3]。

2.6 效益的優(yōu)化

基于業(yè)財(cái)一體化模式，對企業(yè)的管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，獲得了不錯的成效，具體歸納如下：

①產(chǎn)品交付的及時率提高了2.69%，產(chǎn)品交付的準(zhǔn)時率提高了7%。在新管理模式下，企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)的實(shí)際情況，編制了系列保障制度與措施，強(qiáng)化項(xiàng)目管理，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)中遇到的重難點(diǎn)，產(chǎn)品交付及時率提高到了95.75%，同時將項(xiàng)目交付率提高到100%。

②資源采購到貨及時率得到提高。利用數(shù)據(jù)分析平臺，實(shí)時化掌握采購業(yè)務(wù)的開展情況，掌握材料到貨的情況，采取有效的干預(yù)措施，保證采購到貨率。

③作業(yè)計(jì)劃的準(zhǔn)確率得到提高。通過優(yōu)化作業(yè)計(jì)劃調(diào)整模式，促使企業(yè)生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流與業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的信息流保持一致。從管理的效果分析，采用新管理模式，促使生產(chǎn)運(yùn)營成本得到降低，并且全面提高生產(chǎn)效率。原來的報(bào)工周期為7天，現(xiàn)在不足1 天。

④業(yè)務(wù)委托成本降低。經(jīng)過優(yōu)化后的ERP 系統(tǒng)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對成本的精準(zhǔn)化管理，可做到成本數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)分析，為成本控制提供有力支持。通過精細(xì)化核算，助力財(cái)務(wù)準(zhǔn)確分析，了解訂單的情況，為降本增效提供支持。

3 業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理的完善策略

3.1 明確業(yè)財(cái)一體化管理思路

基于業(yè)財(cái)一體化的應(yīng)用分析，為強(qiáng)化成本管理效能，需結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確管理的思路，強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動的管理和控制，保障成本管理工作高質(zhì)量開展和落實(shí)，發(fā)揮管理模式和技術(shù)的應(yīng)用價值。在成本管理工作中，貫徹從實(shí)際出發(fā)的理念，結(jié)合企業(yè)的自身情況和內(nèi)部組織情況，形成統(tǒng)一的流程、格式和標(biāo)準(zhǔn)，確定成本管理的目標(biāo)，保障各項(xiàng)管理工作高效、高質(zhì)地開展和實(shí)施。作為企業(yè)的管理工作者，要認(rèn)真負(fù)責(zé)落實(shí)業(yè)務(wù)活動的核算工作，深度剖析各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的產(chǎn)生，針對異常情況能及時有效做出調(diào)整措施。除此之外，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)設(shè)備和人工等的費(fèi)用預(yù)算和核算管理，進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制。根據(jù)業(yè)財(cái)一體化管控的目標(biāo)和任務(wù)，對當(dāng)前的管理系統(tǒng)進(jìn)行全面分析，了解管理系統(tǒng)應(yīng)用存在的不足和問題，提出優(yōu)化和完善的措施，保障成本管理的效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[4]。

3.2 加大數(shù)字化建設(shè)力度

業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理的優(yōu)化，離不開數(shù)據(jù)信息的支持，加大數(shù)字化建設(shè)的力度，完善管理系統(tǒng)的功能，有著重要的意義。利用數(shù)字化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理流程的深度融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，實(shí)現(xiàn)成本管理水平的全面提高。積極推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高降本增效的能力，積極整合各類數(shù)據(jù)信息，助力業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)測分析和動態(tài)管理，通過組織轉(zhuǎn)型與技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理和成本管理。在進(jìn)行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)收入管理體系的構(gòu)建時，引入大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，開發(fā)多樣化管理功能，實(shí)現(xiàn)核算一體化和稅控一體化等功能，強(qiáng)化對各類收入與支出的有效控制。在收入管理方面，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)收入的全面追溯，利用各類數(shù)據(jù)信息強(qiáng)化收入管理，創(chuàng)造更多的管理效益。在支出管理方面，則要求做到支出有預(yù)算，費(fèi)用報(bào)銷有流程，通過嚴(yán)格預(yù)算管理和報(bào)銷控制，防范無節(jié)制支出和報(bào)銷，加強(qiáng)對開支業(yè)務(wù)的管理，全面提高管理的效益水平。利用業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的動態(tài)化追溯，保證有據(jù)可查，根據(jù)數(shù)據(jù)信息還可以掌握成本管理存在的問題，提高成本管理的水平。基于業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，“計(jì)、核、收、審、催、票”嚴(yán)密管控收費(fèi)過程，業(yè)務(wù)驅(qū)動控制成本，減少財(cái)務(wù)漏洞。利用管理平臺的功能，從各個層面進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的分析，掌握成本的控制效果，提出優(yōu)化和完善的措施。結(jié)合成本管理的需求，開發(fā)收費(fèi)管理模塊、票據(jù)管理模塊和預(yù)算管理模塊等，助力日常的業(yè)務(wù)管理和成本控制，創(chuàng)造更多的管理價值。企業(yè)方面需要加大數(shù)字化建設(shè)的投入力度，配置相應(yīng)的軟硬件設(shè)施，滿足財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的需求，強(qiáng)化成本控制，保障企業(yè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。

3.3 實(shí)施全面預(yù)算管理模式

基于業(yè)財(cái)一體化背景，采取全面預(yù)算管理模式，借助信息化技術(shù)手段，運(yùn)用項(xiàng)目小組管理方法，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可以滲透財(cái)務(wù)工作，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息輔助管理，形成完善的管理體系。實(shí)踐中，結(jié)合成本管理的需求，編制并且落實(shí)全面預(yù)算管理體制，運(yùn)用編制、審核、履行財(cái)務(wù)預(yù)算方式，強(qiáng)化對各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，確保財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，提高管理的效益水平。企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的全過程跟蹤控制，了解預(yù)算管理的效果，分析預(yù)算管理的問題，提出優(yōu)化和完善的措施，保證預(yù)算管理價值實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持統(tǒng)一組織和逐層執(zhí)行的原則，編制采購預(yù)算計(jì)劃，從實(shí)際需求出發(fā)做好規(guī)劃，設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)際情況的有效結(jié)合，保證預(yù)算管理高質(zhì)量開展，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。由于預(yù)算管理很容易受到市場變化和企業(yè)發(fā)展變化的影響，出現(xiàn)預(yù)算偏差問題，因此要做好動態(tài)跟蹤控制，及時調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，保證預(yù)算管理工作高質(zhì)量開展。實(shí)踐中可充分利用信息化技術(shù)手段，助力預(yù)算管理，為成本控制提供支持，創(chuàng)造更多的管理效益和價值，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展[6]。

4 結(jié)語

綜上所述，基于業(yè)財(cái)一體化下企業(yè)成本管理工作的開展，引入信息化技術(shù)手段，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用價值，助力成本管理，可以切實(shí)提升內(nèi)部管理水平，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。文中結(jié)合實(shí)踐，分析了企業(yè)成本管理的基本思路，提出搭建完善的業(yè)財(cái)一體化平臺，強(qiáng)化成本管理，實(shí)現(xiàn)管理的價值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。