淺談內(nèi)部審計在景電工程發(fā)展中的實踐研究

張瑞鵠

（甘肅省景泰川電力提灌水資源利用中心，甘肅 景泰 730400）

景泰川電力提灌工程（簡稱景電工程）是一項具有“中華之最”稱號的多梯級、大流量、高揚程的電力提水灌溉工程，該工程位于甘肅省中部，河西走廊東端，距甘肅省會蘭州180 km,灌區(qū)北接騰格里沙漠，東臨黃河，是一個橫跨甘肅、內(nèi)蒙兩省區(qū)（景泰、古浪、民勤、阿拉善左旗四縣/旗），跨黃河、石羊河流域的大（II）型電力提灌水利工程[1]。景電工程歷經(jīng)五十多年的改革與發(fā)展，在騰格里沙漠南緣蘭州北部筑起了一道綠色屏障，造就了一方水土致富一方百姓的富饒綠洲，為經(jīng)濟社會發(fā)展和生態(tài)環(huán)境改善提供了不可替代的水利支撐，被灌區(qū)群眾譽為“救命工程、翻身工程、致富工程、生態(tài)工程”。

1 內(nèi)部審計概述

1.1 內(nèi)部審計定義

審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定時期的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是經(jīng)濟發(fā)展的需要，管理者與經(jīng)營者相分離是會計產(chǎn)生的前提，也為審計的出現(xiàn)埋下伏筆。按審計主體，審計可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，其中內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部設立的就本單位財務活動及其他業(yè)務活動進行核查和監(jiān)督，它不僅對本單位的經(jīng)濟活動的真實性合法性進行驗證，還可以對非經(jīng)濟活動進行指導與評價。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國家機關、金融機構、企事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度[2]。我國審計體系里內(nèi)部審計已成為重要組成部分，是各事業(yè)單位及大中小企業(yè)內(nèi)部機構的重要機制，在遵法守紀，廉政建設，權益維護等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計直接在部門領導下開展工作，與其他部門保持獨立行使審計監(jiān)督職責，其他部門不得干預。

1.2 內(nèi)部審計職能

內(nèi)部審計的職能是內(nèi)部審計本身固有的、體現(xiàn)內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人的意志為轉移而客觀存在，通過對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制、評價，對其開展經(jīng)濟審計、業(yè)績審計，保障國有資產(chǎn)安全，幫助該單位加強管理、提高資金使用效率,立足單位需要，服務于單位發(fā)展；理論界對內(nèi)部審計職能的界定有多種觀點，包括:監(jiān)督和評價職能，監(jiān)督、評價和鑒證職能，監(jiān)督、評價、鑒證、管理和服務職能等[3]。筆者認為內(nèi)部審計主要有經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價職能。

1.2.1 內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能,內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是由內(nèi)部審計的性質(zhì)決定的。通過內(nèi)部審計可以檢查出本單位的經(jīng)濟活動與非經(jīng)濟活動是否符合本單位的規(guī)章制度。防止國有資產(chǎn)流失，避免重大損失等行為，有利于建立健全各處室控制制度建設，從而督促管理各部門糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律,改進經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。景電工程是集工程管理、機電管理、灌溉管理、財務管理、人力資源管理、治安管理等縱橫交錯的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng),各管理部門業(yè)務活動、經(jīng)濟活動互相牽扯又各有千秋。因此，內(nèi)部審計對各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，并制定適合景電工程的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，監(jiān)督各管理部門承擔者按既定的目標、方針、政策等落實情況,從而優(yōu)化管理，提升管理水平。在內(nèi)部審計實務中，對本年度各項指標完成情況的審計，對各處室及基層單位一把手的離任審計，無不體現(xiàn)著內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

1.2.2 內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟活動及經(jīng)濟資料進行審查，對標對準檢查其完成情況，肯定成績并指出不足，總結經(jīng)驗，從而提高管理方案，尋求提高效率的途徑和方法。景電工程的審計部門承擔了本單位內(nèi)部審計的職能，所以審計部門在景電工程管理與發(fā)展中擁有了獨特的角色。在內(nèi)部審計實務中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能，景電水資源利用中心每年年初都與各處室簽訂目標責任書和安全責任書，生產(chǎn)處室與各生產(chǎn)基層單位同樣簽訂目標責任書和安全責任書。安全實行“一票否決”制，生產(chǎn)指標必須完成目標責任書規(guī)定的各項指標，對完成情況實行績效審計。對本年度各方面完成情況進行評價，作為改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)，并結合實際情況下達下年度生產(chǎn)指標。

2 景電工程的現(xiàn)狀及發(fā)展前景

2.1 景電工程的現(xiàn)狀

景電工程由景電一期工程、景電二期工程、景電二期延伸向民勤調(diào)水工程組成。第一次在全國建成了高揚程大流量電力提灌工程，第一次成功制造并使用了直徑達1.4 m 的砼預應力管，獲首屆“全國科技大會技術進步獎”，第一次在騰格里沙漠流沙區(qū)修筑了長距離大跨度的箱型輸水暗渠，第一次在全國實現(xiàn)泵站“無人值班、少人值守”智能管理新模式。景電工程就其揚程、流量、裝機容量、多梯級、移民扶貧綜合評價，被譽為“中華之最”，為甘肅省乃至全國水利發(fā)展樹立了樣板。

景電工程經(jīng)過50 多年的發(fā)展，無論是工程建設與管理、水資源利用與管理，還是黃河流域生態(tài)保護與發(fā)展都積累了豐富的管理經(jīng)驗。景電工程對石羊河流域生態(tài)治理成效顯著，為了“決不讓民勤成為第二個羅布泊”，景電工程于2001 年開始向民勤調(diào)水，截至2021 年，已累計向民勤調(diào)水16.25 億m3，向古浪黃花灘生態(tài)移民區(qū)供水1.28 億m3。工程使黃河水垂直距離上升超過700 m，覆蓋甘肅、內(nèi)蒙兩省區(qū)的景泰縣、古浪縣、民勤縣、阿拉善左旗4 縣（旗），極大緩解了石羊河流域水資源緊缺的局面，有效阻止了騰格里沙漠和巴丹吉林沙漠的合攏，有力促進了灌區(qū)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收和生態(tài)保護。

景電工程是高揚程、多梯級、大流量的電力提灌工程，線長面廣人員較多，而水價由政府制定，以致入不敷出，每年收入與支出倒掛。另外，人力資源管理機制不活，景電工程人員由干部、工人、企業(yè)員工組成，處室基層單位較多，人員分散，存在專業(yè)不對口、以工代干、青黃不接、渾水摸魚等現(xiàn)象，以致部分青年工作者思想消極，不能更好服務于景電的發(fā)展。景電工程存在管理人員斷層現(xiàn)象，目前大多管理人員為工人身份，根據(jù)干部管理要求，工人身份再不得提干，導致干部儲備不足，阻礙景電工程未來的發(fā)展。

景電工程財務管理實行一級財務管理并成立結算中心的管理模式，無論基層賬務還是黨建、工會賬務都在財務處核算管理，完全按照省直事業(yè)單位財務會計制度，使用用友U8-ERP 財務管理系統(tǒng)對財務會計和預算會計進行雙模式記賬，實行收支兩條線，所有收入上繳國庫。在2021 年審計署駐蘭辦的抽查審計中，所有賬務處理符合省直事業(yè)單位財務會計制度要求，做到有依有據(jù)，賬賬相符、賬證相符、賬實相符，保證了國有資產(chǎn)的保值增值。

2.2 景電工程的發(fā)展前景

景電工程搶抓時機，正好趕上大中型灌區(qū)配套改造和大型泵站更新改造，目前一期六座總干泵站、二期十三座總干泵站、南干一至五泵站與部分邊外泵站和一二期總干渠、民調(diào)渠與部分支渠都完成了更新改造，大大提高了輸運水能力，為景電的發(fā)展奠定了堅實的基礎。同時對基層站所進行了更新改造，按標準化泵站建設要求施工，基層生產(chǎn)生活條件有了很大的提高，職工精神狀態(tài)明顯改變。依托景電國家級水利風景區(qū)、景電工程展示中心、景電工程沙盤展館、景電紀念園、景電博物館等教育展示場所，面向社會公眾開展具有黃河上游高揚程提灌工程特色的水情教育，增進全社會對黃河水利文化、甘肅水情的認知，增強全民水安全、水憂患、水道德意識，打造特色鮮明的水情教育基地。為貫徹落實新時期治水思路，堅持“以水定城、以水定地、以水定人、以水定產(chǎn)”。景電水資源利用中心根據(jù)農(nóng)業(yè)水權水價綜合改革實施方案，對本單位也進行了水權水價改革，成立農(nóng)民用水協(xié)會，實行階梯水費，這對景電未來發(fā)展提供了很好的機遇。目前，基本工作已完成，待時機成熟上線運行。

時代的發(fā)展成就了更多的水利單位，同時給景電工程帶來很大的機遇。中國工程院調(diào)研黃河黑山峽水利樞紐工程寧夏座談會在銀川召開，為黑山峽水利樞紐工程的建設又推進了一步。黑山峽水利樞紐工程在優(yōu)化水資源配置、調(diào)節(jié)黃河水沙關系、推動黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展上起著重要作用。一是有利于解決黃河流域水資源短缺問題，可以將黃河上游的水資源有效蓄積起來，科學調(diào)度、合理利用，促進流域高質(zhì)量發(fā)展；二是有利于遏制懸河發(fā)展態(tài)勢，有效調(diào)節(jié)黃河水沙關系，減少泥沙淤積，穩(wěn)定下游河床，減輕下游負擔；三是有利于保證黃河安瀾，削減黃河防汛洪峰，發(fā)揮防洪、蓄水功能，保護下游堤防安全。黑山峽水利樞紐工程位于景電工程水源泵站，將淹沒景電一二期的第一、二泵站，減少總干的輸水距離，同時對景電工程給予經(jīng)濟補償。景電工程的水源成為清水，不僅提高輸水效率還能夠減少檢維修費用。

在景電工程的發(fā)展中，內(nèi)部審計對景電工程的財務活動、非財務活動進行獨立客觀監(jiān)督與服務，提出可行性建議，以促進各管理部門完善治理、實現(xiàn)水利行業(yè)強監(jiān)管、水利工程補短板的目標。

3 內(nèi)部審計在景電工程發(fā)展中的重要性

明確了內(nèi)部審計的定義與職能，分析了景電工程的現(xiàn)狀及發(fā)展前景。機遇與挑戰(zhàn)共存的景電工程，在內(nèi)部審計的監(jiān)督與評價下，搶抓發(fā)展機遇，譜寫景電高質(zhì)量發(fā)展篇章。內(nèi)部審計在景電發(fā)展中的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 內(nèi)部審計在項目工程中的重要性

（1）內(nèi)部審計能夠節(jié)約項目資金，降低成本。景電工程內(nèi)部審計由本單位審計處承擔，審計處有職工4 名，都是本單位職工，單位小型項目工程都由本處室審計，這樣很大程度節(jié)約了項目資金，降低了成本。比聘請第三方不僅僅節(jié)約的是審計費用，還能夠降低項目資金。

（2）內(nèi)部審計能夠合理安排審計時間。內(nèi)部審計隸屬單位內(nèi)部部門，能夠根據(jù)工程進展情況及上級部門對工程審計時限的要求和單位情況隨時調(diào)整審計項目，安排審計時間上有較大的靈活性。

（3）內(nèi)部審計能夠更全面。內(nèi)部審計對工程項目的了解比第三方審計更全面、完整，在審計中能審得更細更全。

3.2 內(nèi)部審計在離任審計中的重要性

景電工程隸屬地級事業(yè)單位，科級以上管理崗位100 多人，從景電發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，景電老齡化嚴重，很大一部分管理崗是1986 年和1988 年招聘的，這兩批人將陸續(xù)退休，離任審計在景電審計中的任務越來越重。內(nèi)部審計承擔了這一重任，圓滿完成管理人員的新舊交接。

3.3 內(nèi)部審計在經(jīng)濟審計中的重要性

景電工程是一個線長、面廣、業(yè)務雜的水利單位，擁有泵站43 座、水管所8 處，灌溉試驗站、水廠等基層單位較多。每個基層單位的辦公經(jīng)費和伙食補助的審計都需要內(nèi)部審計，內(nèi)部審計起到很重要的監(jiān)督檢查作用。

3.4 內(nèi)部審計在業(yè)務與管理中的重要性

景電工程是一個集業(yè)務與管理的事業(yè)單位，機電業(yè)務與機電管理、灌溉業(yè)務與灌溉管理、人力資源教育與管理、財務業(yè)務與財務管理，內(nèi)部審計能夠監(jiān)督業(yè)務，評價管理水平。

4 結束語

本研究從內(nèi)部審計的定義與職能著手，分析了內(nèi)部審計在景電工程發(fā)展中的重要性，這對基層各管理部門財務信息的披露，目標責任書完成情況，國有資產(chǎn)的保值、增值，景電工程的業(yè)務與管理具有很大指導作用。審計處是景電工程組織結構中的一個重要部門，承擔著景電工程內(nèi)部審計的所有職責，健全的內(nèi)部審計制度是景電未來健康發(fā)展的內(nèi)在要求。因此，內(nèi)部審計在景電工程發(fā)展中的重要性日益凸顯，建立健全內(nèi)部審計部門迫在眉睫。