企業(yè)稅務(wù)風險管理的問題及應對措施

王 元

（江蘇沙河抽水蓄能發(fā)電有限公司，江蘇 溧陽 213333）

1 稅務(wù)風險管理的內(nèi)涵

對企業(yè)進行稅務(wù)風險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)的各項日常經(jīng)營活動都與會計核算息息相關(guān)，會計核算所選擇的方法又與稅務(wù)核算之間存在著密切的關(guān)系。因此，對企業(yè)進行稅務(wù)風險管理也是企業(yè)內(nèi)控對于企業(yè)風險管理提出的要求之一。對企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的主要內(nèi)容包括以下幾點：制定合理的稅務(wù)風險管理目標、不斷完善稅務(wù)風險管理機制、對稅務(wù)風險進行及時的預警與識別、進行必要的溝通和反饋等多個方面?？茖W合理的稅務(wù)風險管理體系能夠有效降低企業(yè)所要面臨的稅務(wù)風險，反之則會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的負面影響。

1.1 稅務(wù)風險的種類

企業(yè)的稅務(wù)風險主要分為信用損失風險、稅務(wù)負擔風險、稅務(wù)違法風險這三類。

企業(yè)的信用損失風險是指企業(yè)為了減少需要繳納的稅款，進而采取違反稅法的行為，被國家相關(guān)機關(guān)查出后給予相應的處罰，給企業(yè)的聲譽帶來一定負面影響的可能性。企業(yè)的信用損失風險會讓企業(yè)在日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的信譽受到極大的影響，同時還會遭受到稅務(wù)機關(guān)更為嚴格和頻繁的審查，對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來嚴重的負面影響。

企業(yè)的稅務(wù)負擔風險則是指由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低造成的多交稅款的可能性。因為稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低導致無法勝任的原因最終會讓企業(yè)無法合理的規(guī)劃稅務(wù)從而增加企業(yè)的稅務(wù)成本，減少企業(yè)的利潤。

稅務(wù)違法風險則是指企業(yè)因為偷、漏稅等行為被稅務(wù)機關(guān)進行查處的可能性。發(fā)生這種現(xiàn)象輕則會需要補交滯納金、罰款等，重則企業(yè)的相關(guān)負責人可能面臨刑事處罰，一旦發(fā)生稅務(wù)違法行為則會對企業(yè)的聲譽和未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

1.2 稅務(wù)風險管理的意義

（1）減少企業(yè)成本

企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中所繳納的稅費作為企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分，提升稅務(wù)管理水平，采取合理合法的方式對稅務(wù)進行籌劃達到降低成本的目的。近年來隨著稅務(wù)法制頻頻發(fā)生變化，給企業(yè)進行稅務(wù)管理帶來了一定的困難，如果稅務(wù)管理人員對于稅法的變更無法全面了解，就很可能會因為非主觀原因造成偷漏稅行為的發(fā)生，這在一定程度上會增加稅務(wù)風險發(fā)生的概率。

（2）降低企業(yè)日常經(jīng)營管理的風險

隨著國內(nèi)國際市場的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也得到了一定的擴張，日常生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)也在不斷增加，這就更進一步提升了稅務(wù)管理的難度。同時隨著稅目的增加，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的風險越來越多。當企業(yè)對日常經(jīng)營活動進行合理有效的風險管理時，可以在一定程度上降低成本，讓企業(yè)的利潤得到增加，最終達到降低企業(yè)日常經(jīng)營風險的目的。

2 稅務(wù)風險管理存在的問題

通常而言，企業(yè)的稅務(wù)風險無處不在，貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。對于企業(yè)而言，稅務(wù)風險具有一定的不確定性，因此會存在難以把控并易于帶來嚴重影響的問題，例如在企業(yè)日常經(jīng)營活動中會出現(xiàn)的多納稅、少繳稅、偷漏稅等行為，這在一定程度上會影響到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，損害企業(yè)的聲譽。但當企業(yè)不斷提高稅務(wù)風險管理的水平時，可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的潛在風險，能夠最大程度的降低稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的風險和損失。

2.1 稅務(wù)風險管理意識低，辨別能力較差

現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)對稅務(wù)風險管理的認識仍停留在較為淺顯的層面，認為只要及時繳納應付的稅款就可以達到規(guī)避稅務(wù)風險的目的。這樣的觀點是非常片面的，并沒有將稅務(wù)風險管理與企業(yè)未來的發(fā)展聯(lián)系起來。另外，因為企業(yè)的稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，如果僅將稅務(wù)風險問題認為是單一的稅務(wù)問題，而缺乏同其他部門相應的聯(lián)系，則很難達到從根本上規(guī)避稅務(wù)風險的目的。

2.2 缺乏相應的專業(yè)人才，工作分配存在不合理

目前，我國有相當一部分企業(yè)在公司內(nèi)部沒有設(shè)立相應的稅務(wù)管理部門，公司的具體稅務(wù)事項由企業(yè)的財務(wù)部統(tǒng)籌負責，而稅務(wù)人員由財務(wù)人員兼任。這就意味著企業(yè)的稅務(wù)人員無法獨立的對企業(yè)稅務(wù)風險進行管理，從事的工作必須由財務(wù)人員進行批準，因為稅務(wù)和會計在某些事務(wù)上的處理方法不同，這也造成了“外行”指導“內(nèi)行”現(xiàn)象的發(fā)生，易于造成一定的風險。

除此之外，因為大多數(shù)公司并未單獨的設(shè)立稅務(wù)部門，這讓與稅務(wù)相關(guān)的工作例如發(fā)票的購買、管理等工作無法進行合理的分配，同時因為缺乏相應的專門人才，所以無法及時有效的識別、評估和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險。

2.3 缺乏稅務(wù)評估機制，無法及時評估稅務(wù)風險

在我國有許多企業(yè)自身的稅務(wù)防范能力并不高，在企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立完善的稅務(wù)部門，同時審核、稽核崗位的缺失也導致了企業(yè)在日常管理中無法及時的識別稅務(wù)風險。例如近年來，可以看到國內(nèi)許多企業(yè)在申報企業(yè)所得稅年度匯繳清算時，其中應納稅所得額是由企業(yè)的財務(wù)人員進行填寫，其金額是否準確與財務(wù)人員的稅務(wù)知識儲備有關(guān)，一旦發(fā)生錯誤也無法及時發(fā)現(xiàn)。

3 稅務(wù)風險管理問題的應對措施

3.1 提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理意識

不斷提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平對于企業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。要從根本上解決企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題，就是要不斷提升企業(yè)管理層的稅務(wù)風險管理意識。管理層作為企業(yè)各項制度的制定者，對于企業(yè)制定各項政策起著至關(guān)重要的作用。只有管理層正確認識到稅務(wù)風險管理的重要性，才能夠從根本上提升稅務(wù)管理水平，通過建立誠信納稅的觀念，不斷加強稅收政策的宣傳，并對企業(yè)的稅務(wù)部門提供相應的工作支持。

3.2 加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度

專業(yè)的稅收管理人才是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，國內(nèi)眾多企業(yè)的稅務(wù)管理人才存在素質(zhì)較低的現(xiàn)象，同時財務(wù)人員兼任稅務(wù)人員的問題也屢見不鮮。因此國內(nèi)企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立相應的稅務(wù)部門，明確責任分工，為稅務(wù)人員獨立進行事務(wù)處理奠定基礎(chǔ)；其次要加強對稅務(wù)人員的培訓，不斷提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)；最后是為稅務(wù)人員提升相應的晉升渠道，不斷挖掘人員的潛能。

3.3 建立稅務(wù)風險評估機制

企業(yè)要想及時防范稅務(wù)風險的發(fā)生應當建立相應的風險評估機制。建立相應的測評系統(tǒng)，對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營等各個方面進行評估。稅務(wù)風險管理人員加強對各個環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控，當企業(yè)的稅務(wù)風險管理人員通過對企業(yè)的各項日常經(jīng)營活動進行定期或者不定期的自查或者他查，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險，從而起到提前防范稅務(wù)風險發(fā)生的可能性。

4 結(jié)語

近年來隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的程度不斷加深，企業(yè)的日常經(jīng)營活動也日益復雜，給企業(yè)的稅務(wù)風險管理帶來一定的挑戰(zhàn)。國內(nèi)大中小型企業(yè)要在新的經(jīng)濟形勢下取得長遠發(fā)展，應當立足于現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的大勢，從企業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，加強對企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的水平，不斷增強稅務(wù)風險管理意識，提升風險管理水平，并根據(jù)自身的實際情況制定符合自身發(fā)展特點的稅務(wù)風險管理體制，從根本上為企業(yè)的壯大發(fā)展提供條件。