水利工程基建項目財務(wù)管理

王作軒

（河南黃河河務(wù)局工程建設(shè)中心河南滎陽 450003）

水利工程基本建設(shè)項目是經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，其建設(shè)水平的高低關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展速度及人民生命財產(chǎn)安全。在水利工程建設(shè)過程中，一個基本建設(shè)項目往往存在涉及面廣、規(guī)模大、情況復(fù)雜、建設(shè)周期長等問題，在實際建設(shè)中受到諸多因素的影響。因此，只有嚴(yán)格執(zhí)行水利基本建設(shè)程序，加強(qiáng)建設(shè)單位財務(wù)管理，才能更好地發(fā)揮水利工程的經(jīng)濟(jì)、社會效益，實現(xiàn)水資源的可持續(xù)發(fā)展。

一、基本建設(shè)項目財務(wù)管理的主要內(nèi)容

基本建設(shè)項目財務(wù)管理內(nèi)容較多，主要包含以下三方面內(nèi)容：第一，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制的建立健全，明確部門責(zé)任及個人權(quán)責(zé)，明確工作內(nèi)容；第二，遵守相關(guān)管理規(guī)范，對財務(wù)預(yù)算管理要求予以明確，同時注重財務(wù)風(fēng)險的評估和預(yù)防；第三，重視財務(wù)管理，對工程款結(jié)算及資金撥付情況等予以明確，相關(guān)企業(yè)若想實現(xiàn)有效成本管理，就應(yīng)確認(rèn)開支項目并控制費(fèi)用。另外，企業(yè)還要做好資產(chǎn)及竣工結(jié)余資金等方面的管理，對財務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的分析，同時建立可行性強(qiáng)的財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。

二、強(qiáng)化水利工程基建項目財務(wù)管理的必要性

（一）水利基建項目財務(wù)管理體系建立健全的要求

新財務(wù)管理體系的重要組成內(nèi)容，包括各行業(yè)財務(wù)制度、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方法、財務(wù)通則等。對于水利建設(shè)單位而言，必須滿足新形勢要求，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，同時將其嚴(yán)格落實到位，保證新財務(wù)管理體系的作用和價值最大程度發(fā)揮出來。

（二）項目法人責(zé)任制度的落實要求

以我國項目法人責(zé)任制度相關(guān)內(nèi)容為依據(jù)，項目法人需承擔(dān)保證項目資金安全和效率的責(zé)任。由此看來，水利建設(shè)單位必須構(gòu)建并完善控制制度，從而對項目資金運(yùn)行狀況進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督，具體內(nèi)容是資金流轉(zhuǎn)的多個環(huán)節(jié)、程序、設(shè)置內(nèi)部崗位及互相協(xié)調(diào)等。

（三）指導(dǎo)單位內(nèi)部管理制度編制

一些基層水利基建工程的財務(wù)人員缺少豐富的實踐經(jīng)驗，編制內(nèi)部財務(wù)管理制度的能力不足。因此，可以對上級主管部門的財務(wù)管理方法進(jìn)行借鑒，結(jié)合工程項目的實際狀況，將具有較高可行性的內(nèi)部財務(wù)管理制度編制出來。

（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部管理的要求

強(qiáng)化財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的一項重要目標(biāo)。建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，除了能夠規(guī)范建設(shè)資金的籌集、應(yīng)用，資產(chǎn)和成本的管理之外，還能夠規(guī)定財務(wù)關(guān)系與財務(wù)管理機(jī)制等，全面落實財務(wù)管理工作，最終獲得投資效益，從而促進(jìn)水利基建單位的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

三、水利工程基建項目財務(wù)管理存在的問題

（一）工程價款結(jié)算審批流程不規(guī)范

在當(dāng)前階段，我國很多水利工程建設(shè)單位在開展工程價款結(jié)算工作時，并沒有嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、工程進(jìn)度款、工程完工價款結(jié)算，而且針對合同外已經(jīng)完成的變更通知書，也沒有開具正規(guī)的工程結(jié)算發(fā)票，所以在進(jìn)行申請支付單上，往往只有施工方的簽字，而缺少項目監(jiān)理、跟蹤審價等有關(guān)部門審核、簽章，這種不規(guī)范的操作流程必然會導(dǎo)致項目資金管理工作的混亂。除此以外，有些項目資金具有分散性的特點，并且還要在維修養(yǎng)護(hù)中浪費(fèi)更多的經(jīng)費(fèi)，加大了項目的財務(wù)管理難度和風(fēng)險。

（二）企業(yè)各部門間缺乏協(xié)作

財務(wù)管理并不是水利建設(shè)某一階段的工作，而是貫穿整個建設(shè)始終的系統(tǒng)性工程，因此需要建設(shè)單位各個部門間相互交流配合，幫助財務(wù)管理部門詳細(xì)掌握工程進(jìn)展，獲取準(zhǔn)確真實的數(shù)據(jù)，進(jìn)而實現(xiàn)有效的資金管理。但是在實際水利工程建設(shè)過程中，建設(shè)單位內(nèi)部之間配合度并不高，各自為政，存在工作協(xié)調(diào)性有待提升、系統(tǒng)性不強(qiáng)等問題。另外，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理也是阻礙財務(wù)有效管理的重點問題，這會導(dǎo)致部門間分工不明與職責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題，各部門之間相互推諉，會在很大程度上延長審批時間，增加審批難度，致使運(yùn)營成本極大提升，不利于經(jīng)濟(jì)效益的獲得。

（三）財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

水利工程建設(shè)涵蓋內(nèi)容極廣、專業(yè)性極強(qiáng)，因此對于會計人員的要求也極其嚴(yán)格。但是，當(dāng)前會計人員存在水利工程相關(guān)知識專業(yè)性不強(qiáng)的問題，無法滿足現(xiàn)代化財務(wù)管理需求。而在會計制度和相關(guān)準(zhǔn)則愈發(fā)完善的背景下，水利工程項目財務(wù)管理人員必須重視水利工程知識與財務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和更新。但是當(dāng)前實施基層財務(wù)管理的人員面臨時間緊、任務(wù)重的難題，沒有時間也沒有機(jī)會進(jìn)行專業(yè)知識的進(jìn)一步培訓(xùn)，因此存在財務(wù)管理人員專業(yè)性有待提升、工程建設(shè)相關(guān)知識較為缺乏、安全防范能力不高、財務(wù)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)等問題，無法保障水利基礎(chǔ)建設(shè)工程財務(wù)管理工作的順利實施。

（四）相對滯后的財務(wù)管理理念

財務(wù)管理理念滯后在很大程度上影響工作的標(biāo)準(zhǔn)性，大部分水利單位不能充分認(rèn)識財務(wù)管理的作用和價值，沒有建立健全與基建資金管理任務(wù)相匹配、相適應(yīng)的財會機(jī)構(gòu)，同時沒有配備具有相應(yīng)從業(yè)水平的專職財務(wù)人員并保持財務(wù)人員的相對穩(wěn)定，還缺乏對資金使用全過程實行監(jiān)督的有效機(jī)制，導(dǎo)致工程財務(wù)管理具有形式化特點，造成實施財務(wù)監(jiān)督管理條例的深度和廣度不足。特別是部分水利項目基建工程，通常將財務(wù)工作交給行政和其他業(yè)務(wù)部門的人員。這些人員缺少豐富經(jīng)驗，不能對政策要求進(jìn)行全面而深入的理解，造成財務(wù)管理參與深度不足，會計規(guī)范化不足。部分財務(wù)管理人員不具備現(xiàn)代理論知識和業(yè)務(wù)技能，不能對基建工程財務(wù)管理與會計核算有效區(qū)別，導(dǎo)致財務(wù)管理的職能作用不能充分發(fā)揮，局限于核算項目、支付資金方面。

（五）不合理的預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行力較低

在全面預(yù)算管理下，頻繁出現(xiàn)資金超過標(biāo)準(zhǔn)的情況，編制水利項目基建工程的預(yù)算必須通過工程論證和工作方案。收取和使用建設(shè)資金離不開良好內(nèi)部方案的支持，借助內(nèi)部控制和項目實施，可以為基建工程依據(jù)方案順利完成提供保證。然而，因為水利單位應(yīng)用全面預(yù)算管理方式的時間比較短，有一些問題存在于工程論證和編制預(yù)算階段。比如，論證并不充分的情況下就制定投資決策，不準(zhǔn)確的預(yù)算編制難免會影響招標(biāo)環(huán)節(jié)，使一些缺陷出現(xiàn)在招標(biāo)文件中，甚至?xí)斐苫üこ虩o法按照方案開展建設(shè)工作，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度與剛性不足，逐漸增大水利工程財務(wù)管理難度，使更加嚴(yán)重的資金超標(biāo)問題出現(xiàn)，大大降低水利工程基建項目的資金使用效率。另外，水利工程建設(shè)單位沒有形成科學(xué)的項目目標(biāo)成本預(yù)算工作機(jī)制，使預(yù)算管理無法落實到位，不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展，使管理制度更加完善，直接影響了資金使用的安全性，不利于成本的降低。

（六）不能有力控制項目結(jié)算

在多種因素影響和制約下，一些基建工程財務(wù)管理無法將項目結(jié)算工作做好，不能正確歸集工程資金支出與其他費(fèi)用支出，不利于及時準(zhǔn)確地編制工程竣工決算報告。將在建項目轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)時，往往出現(xiàn)一些管理問題。財務(wù)管理部門的職能作用不能在竣工階段充分發(fā)揮，缺少對工程交付使用情況的審計環(huán)節(jié)，不能以預(yù)算編制和實際費(fèi)用的差異為基礎(chǔ)開展分析和上報工作。上述因素大大提高了水利基建項目工程造價，降低了資金利用效率。

（七）籌資渠道較少，無法滿足工程項目需求

財政資金是水利資金的重要來源，實際就是財政撥款和地方政府撥款?，F(xiàn)階段，國家逐漸完善水利工程建設(shè)布局，進(jìn)一步強(qiáng)化城鄉(xiāng)供水與防洪能力，與此同時，大大增加資金需求量，僅僅依靠政府投入的資金，無法使水利工作的需求得到滿足。

四、水利工程基建項目財務(wù)管理的優(yōu)化建議

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

基建財務(wù)除了完成日常會計核算、資金支付、費(fèi)用控制、資金籌集等工作外，還應(yīng)將基建內(nèi)部控制工作貫穿項目建設(shè)的全過程，建立健全內(nèi)部控制制度，對規(guī)范會計核算行為、提高單位會計信息質(zhì)量起到重要的作用，可以有效地防范和管控經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險。水利工程項目難度高，倘若管理制度不完善，勢必造成諸多問題的出現(xiàn)。首先，水利基建項目單位要結(jié)合實際狀況制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，比如制定符合水利項目的《預(yù)算管理辦法》《工程款支付管理辦法》《物資采購管理辦法》《合同管理辦法》《資產(chǎn)管理辦法》等，并將所設(shè)立的制度全面貫穿于財務(wù)管理中，同時要引導(dǎo)各級人員嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定。其次，要明確各級人員崗位職責(zé)，讓他們清楚地認(rèn)識到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，盡職盡責(zé)地做好相關(guān)財務(wù)管理工作，要定期對財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表進(jìn)行全面分析，為高層決策人員的決策工作提供數(shù)據(jù)上的支持。管理人員也要及時掌握當(dāng)前水利工程建設(shè)項目資金的實際運(yùn)行狀況，對于存在的問題要及時解決和調(diào)整，從而獲得良好的財務(wù)管理效果。

（二）健全內(nèi)部管理體系

相關(guān)部門必須在充分考慮水利建設(shè)工程特點的前提下，健全內(nèi)部管理體系，明確部門權(quán)責(zé)，一方面加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)合作，另一方面使各崗位間相互監(jiān)督、相互制衡，形成良性發(fā)展趨勢。做到此點，需要部門實現(xiàn)管理的規(guī)范化和程序化，保證工作流程的可行性，特別是款項撥付程序的嚴(yán)密性，對各崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行規(guī)定，要求管理層在規(guī)定范圍內(nèi)完成管理工作，防止出現(xiàn)違規(guī)和越級審批。內(nèi)部各部門之間需要加強(qiáng)協(xié)作，通過信息交流提升整體工作效率。另外，還需要將員工培訓(xùn)長效機(jī)制的建立作為重點，全面提升員工工作積極性、創(chuàng)造性，提升企業(yè)管理的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

由于水利工程基本建設(shè)項目的實施是一個綜合性較強(qiáng)的過程，只有重視并加強(qiáng)財務(wù)管理，才能提高工程建設(shè)的質(zhì)量和效益。首先，應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員技能的培訓(xùn)，其業(yè)務(wù)能力的高低直接影響水利工程財務(wù)管理工作的進(jìn)度，必須對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能及后續(xù)教育培訓(xùn)，不斷提高他們的財務(wù)知識水平，同時引導(dǎo)他們時刻關(guān)注財政政策的變化，熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)。其次，要提高財務(wù)人員的執(zhí)行能力，要求財務(wù)人員在工作中嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行。另外，使財務(wù)人員具有從項目立項到實施的全過程財務(wù)管理的能力，以及較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通能力。通過一定時間的培訓(xùn)，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高技能的財務(wù)管理人員，進(jìn)而促進(jìn)水利工程建設(shè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展，讓其在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

（四）優(yōu)化內(nèi)部考核激勵機(jī)制

優(yōu)化水利項目財務(wù)管理還需要建立考核激勵機(jī)制，通過良性競爭氛圍的構(gòu)建，激發(fā)人員工作積極性，變被動參與為主動管理，有利于增強(qiáng)人員責(zé)任意識，進(jìn)而幫助單位提升整體管理質(zhì)量和效率。制定科學(xué)可行的考核機(jī)制，可將考核結(jié)果直接與晉升、薪酬掛鉤，對于表現(xiàn)優(yōu)異的人員，應(yīng)予以一定的物質(zhì)及精神獎勵，而對于態(tài)度不佳或出現(xiàn)重大失誤的人員，則應(yīng)進(jìn)行調(diào)崗、撤職等處罰，獎懲并重，讓其認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性，進(jìn)而自覺遵守相關(guān)規(guī)章制度，提升工作質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念

加大工程前期財務(wù)管理力度，嚴(yán)格遵守工程法人責(zé)任制，完善項目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財務(wù)管理部門建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)財務(wù)管理人員理論知識和實踐技能，要求其全面理解政策要求，促進(jìn)財務(wù)業(yè)務(wù)能力的提高。財務(wù)部門主動參與基建工程前期活動，使職能作用在各個階段充分發(fā)揮出來。首先，針對單位的規(guī)劃編制工作，財務(wù)管理人員應(yīng)積極參與其中，借助財務(wù)預(yù)測與分析，將長期、中期財務(wù)方案編制出來，提高規(guī)劃的科學(xué)合理性。其次，綜合考慮資金平衡、投資能力之后，將基建工程財務(wù)評價工作做好，主動論證基建工程的可行性，經(jīng)過分析財務(wù)數(shù)據(jù)、對比備選計劃后，將最經(jīng)濟(jì)有效的計劃選擇出來，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)性的提升。

（六）加強(qiáng)工程造價管理，科學(xué)編制和執(zhí)行預(yù)算

工程造價管理同樣需要財務(wù)管理部門參與其中，從而將控制項目造價工作做好。首先，密切聯(lián)系市場，時刻關(guān)注數(shù)據(jù)信息的變化，如購買原料、施工技術(shù)、勞工費(fèi)用等，保證項目造價與市場實際相符合，并且為工程項目合理使用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)提供保障。其次，規(guī)范項目造價管理的同時，提高其技術(shù)性，廣泛運(yùn)用信息檢索技術(shù)，將封閉運(yùn)行的造價管理制度構(gòu)建出來，借助對造價建設(shè)的規(guī)范與完善，使整個工作流程更加規(guī)范，促進(jìn)各環(huán)節(jié)工作效率的提高。最后，加強(qiáng)管理定額，將精細(xì)化測算規(guī)范構(gòu)建出來。加強(qiáng)追蹤和分析日常數(shù)據(jù)，第一時間發(fā)現(xiàn)問題并解決。通過對規(guī)范額度的應(yīng)用，進(jìn)一步約束工作流程與工作行為，優(yōu)化配置各種資源，保證在預(yù)算合理范圍內(nèi)支出，從而實現(xiàn)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

（七）參與驗收，提供有效財務(wù)數(shù)據(jù)

當(dāng)項目竣工之后，財務(wù)管理部門必須第一時間參與驗收的核算工作。首先，對項目驗收資金支出方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，認(rèn)真對概算竣工驗收費(fèi)用進(jìn)行比對。如果方案支出費(fèi)用大于概算，必須與項目技術(shù)人員加強(qiáng)溝通，仔細(xì)研究原因，使方案得以調(diào)整，進(jìn)而上報審批。其次，參與盤點和移交固定資產(chǎn)。反復(fù)核查資產(chǎn)冊中金額和實物情況，為準(zhǔn)確的賬務(wù)提供保證，同時確保準(zhǔn)確領(lǐng)用項目物資數(shù)量，避免積壓庫存對資金使用效率產(chǎn)生影響。政府財政資金與補(bǔ)充的社會資金都會對水利項目資金來源產(chǎn)生決定性影響。最后，準(zhǔn)確核實生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用資金，認(rèn)真理順培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)備購買費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)等，杜絕虛列資產(chǎn)套取工程資金的情況，為安全有序使用資金提供保障。

（八）拓展籌資渠道

國內(nèi)日益成熟的資本市場，給水利項目資金的籌集工作提供全新渠道。對于公益性工程項目而言，仍然主要依靠財政資金，輔助配合地方自籌資金；對于準(zhǔn)公益性項目而言，可以綜合利用各種方式籌集資金，如向銀行貸款、股票與債券的發(fā)行、民間資產(chǎn)投資等。當(dāng)前，我國民間資本的規(guī)模日益擴(kuò)大，這一戰(zhàn)略資源已經(jīng)變得非常重要，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可缺少，水力發(fā)電與供水投資風(fēng)險小，但是可以獲取最大化收益，有效調(diào)動民間投資熱情和積極性，使國家財政負(fù)擔(dān)不斷減輕，為水利工程的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供保障。

五、結(jié)語

水利工程是涉及內(nèi)容繁多的系統(tǒng)性工程，牽涉資金較大，管理困難，因此相關(guān)部門必須仔細(xì)核算和監(jiān)督項目財務(wù)管理，明確管理目標(biāo)。對水利工程基建項目的財務(wù)管理發(fā)現(xiàn)的問題，要及時加以分析，并努力找出解決辦法。長此以往就可以提高財務(wù)管理的業(yè)務(wù)能力和管理水平，保證水利工程基建項目建設(shè)的資金安全，促進(jìn)水利工程基建項目的健康發(fā)展。