基于財務(wù)報表分析的稅務(wù)風險識別及控制

劉慧婷

（山西焦煤集團有限責任公司杜兒坪煤礦山西太原 030053）

企業(yè)稅務(wù)風險識別與管控對于企業(yè)至關(guān)重要，在財務(wù)報表分析基礎(chǔ)上，使用合理、恰當?shù)亩悇?wù)管理內(nèi)部控制模式，對那些可能造成財務(wù)風險的情況進行全面把控與管理，能夠有效降低稅務(wù)風險的概率，對于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定運營發(fā)展有著重要的意義。因此，在發(fā)展過程中，企業(yè)要從財務(wù)報表分析角度出發(fā)，全面改善企業(yè)稅務(wù)風險管理水平，更好地促進企業(yè)的發(fā)展與壯大。

一、相關(guān)概念闡述

（一）財務(wù)報表分析

報表分析是基于報表的一種財務(wù)分析模式，分析的對象主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，經(jīng)常使用的方法包括比較分析法、趨勢分析法及結(jié)構(gòu)分析法，分析的結(jié)果通常是以文字、數(shù)值及圖形的形式展現(xiàn)出來，各種報表工具都具備這一功能。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，結(jié)合使用報表分析，能夠更加清晰地掌握當前企業(yè)財務(wù)狀況，并圍繞報表數(shù)據(jù)進行各種商業(yè)決策。因此，報表分析功能尤為重要。每種報表分析方法各具特征，需要在使用過程中，結(jié)合實際情況選擇相適應(yīng)的分析方法。

（二）稅務(wù)風險

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中通常會面臨一定的稅務(wù)風險，稅務(wù)風險有兩種類型，一種是企業(yè)納稅行為違反稅收法律法規(guī)，常見的如應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，即偷稅漏稅行為。針對這種情況，企業(yè)想要正常開展經(jīng)營活動，就需要補稅、上繳罰款和滯納金。另一種是企業(yè)選擇的計稅準則與稅法不相適應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)不能充分享受相關(guān)優(yōu)惠政策，給企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展增加了一定的稅收負擔。上述兩種風險即稅務(wù)風險。

二、基于財務(wù)報表分析開展企業(yè)稅務(wù)風險識別及控制的意義

在現(xiàn)代商業(yè)活動中，企業(yè)發(fā)展影響因素相對復(fù)雜，想要避免出現(xiàn)稅務(wù)風險，不影響正常的經(jīng)營活動，就需要加強內(nèi)部控制工作，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種不利因素。加強稅務(wù)風險控制工作，能夠保證財務(wù)管理、會計工作、采購等各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)、信息的準確性，為稅務(wù)部門提供真實信息，使企業(yè)遵循規(guī)章制度，合法運營。通過內(nèi)部控制制度，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)管理工作存在的問題，糾正錯誤，科學合理地評估業(yè)務(wù)，使企業(yè)能夠合理進行稅務(wù)籌劃，提高經(jīng)濟效益。因此，良好的內(nèi)部控制工作，對于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險有重要的作用。

三、利用財務(wù)報表識別稅收風險

（一）合理確定財務(wù)報表各項指標

在利用財務(wù)報表識別稅收風險時，企業(yè)應(yīng)該合理確定財務(wù)報表中各項指標，為控制稅務(wù)風險發(fā)生提供保障。指標主要包括以下內(nèi)容：第一，資產(chǎn)負債率。在與合作伙伴合作時，企業(yè)要與其約定“先付款后提貨”的方式，從而降低稅務(wù)風險。例如，企業(yè)因為資產(chǎn)負債率較高，財務(wù)報表中應(yīng)付賬款金額大，賬面利潤少，導(dǎo)致所得稅應(yīng)納稅額減少，這種情況被稱之為虛增成本。第二，可持續(xù)增長率?？沙掷m(xù)增長率過低，表明企業(yè)管理工作存在很多問題，稅費減少，成本增加。第三，存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率可以在一定程度上表明稅務(wù)風險水平。例如，本期存貨與上期之間存在一定差異，且前者要明顯大于后者時，說明企業(yè)存在隱瞞利潤情況。第四，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，說明固定資產(chǎn)折舊費用沒有提前扣除，沒有降低稅前基數(shù)，而這種情形也將會給企業(yè)造成極為不利的影響。

（二）根據(jù)稅種類型識別稅收風險

稅種類型包括很多種。其中，增值稅納稅情況能夠判別企業(yè)稅法服從水平。個人所得稅也是一個主要的稅種，可以通過了解會計報表福利費、應(yīng)付股利等項目，明確企業(yè)在經(jīng)營中繳納個人所得稅的情況。無論是增值稅，還是個人所得稅，企業(yè)都應(yīng)該依法繳納，避免因為心存僥幸或故意瞞報而受到處罰。

四、基于財務(wù)報表分析的稅務(wù)風險控制

（一）提高稅務(wù)風險管理水平

財務(wù)管理效率對于企業(yè)發(fā)展尤為重要，需要企業(yè)給予重視，在企業(yè)經(jīng)營過程中，利用財務(wù)報表分析財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作漏洞，維護企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位和優(yōu)勢，進而提升企業(yè)的經(jīng)營能力。企業(yè)必須科學對待財務(wù)工作，充分運用各種財務(wù)報表，逐漸改善財務(wù)管理工作質(zhì)量。

1.優(yōu)化管理模式

基于財務(wù)報表分析企業(yè)納稅情況，仍然存在很大的漏洞。在這種情況下，企業(yè)要想提升稅務(wù)管理效率，優(yōu)化內(nèi)部管理模式就尤為關(guān)鍵。因此，企業(yè)要重視學習先進的管理思想，更新財務(wù)報表分析、管理模式，確保使用先進的財務(wù)報表分析技術(shù)，全面分析稅務(wù)管理工作，在穩(wěn)步發(fā)展中，改善財務(wù)報表分析質(zhì)量，合理籌劃企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。此外，財務(wù)人員要明確工作職責，相互監(jiān)督、相互促進。企業(yè)基于發(fā)展角度，科學設(shè)置財務(wù)管理部門，分析財務(wù)報表，做好納稅籌劃工作，為企業(yè)發(fā)展提供真實可靠的稅收數(shù)據(jù)。企業(yè)還需要簡化各項不必要的流程，提升財務(wù)報表使用效率，提升各個環(huán)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，優(yōu)化管理模式，降低稅務(wù)風險。

2.完善管理制度

無規(guī)矩不成方圓。企業(yè)要重視管理制度的建立與完善。企業(yè)利用報表分析，計算稅務(wù)風險發(fā)生概率，幫助企業(yè)在稅收籌劃的同時增加企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)要重視構(gòu)建完善的財會制度，通過使用科學合理的辦法，開展財務(wù)報表分析工作，完善財務(wù)報賬、稅務(wù)管理等各項制度，為企業(yè)的運營提供制度保障。在開展內(nèi)部審計工作時，工作人員要強化審計意識，承擔起監(jiān)督管理責任，在稅務(wù)管理工作方面，堅持合法、合理、全面的工作原則，理性對待納稅的影響因素，及時調(diào)整財務(wù)、稅務(wù)工作中不合理行為，履行崗位職責。

（二）提高財務(wù)信息的真實性

財務(wù)信息的真實性是決定企業(yè)發(fā)展壯大的重要條件。基于真實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，企業(yè)能夠精準制定長遠規(guī)劃及戰(zhàn)略部署。因此，對于企業(yè)來說，想要持續(xù)提升財務(wù)信息的質(zhì)量，企業(yè)要解決財務(wù)工作存在的數(shù)據(jù)不真實問題，逐步提升發(fā)展質(zhì)量。

1.確保財務(wù)報表的真實性

財務(wù)報表真實性決定企業(yè)財務(wù)工作的質(zhì)量，利用報表分析，通過報表數(shù)據(jù)，可以看出企業(yè)財務(wù)狀況是否穩(wěn)定，是否影響企業(yè)正常發(fā)展。企業(yè)要重視財務(wù)信息真實性，為后續(xù)開展納稅工作提供前提條件。財務(wù)人員在編制財務(wù)報表過程中，不能使用估計數(shù)據(jù)代替實際數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實性。更為重要的是，企業(yè)編制財務(wù)報表，絕對不能出現(xiàn)弄虛作假、營私舞弊、篡改數(shù)字及隱瞞謊報的問題。

2.嚴格審查核對各項會計要素

財務(wù)報表數(shù)據(jù)來自各種賬簿。為保障財務(wù)各項數(shù)據(jù)的真實有效性，工作人員在編制報表之前，要認真審核各項數(shù)據(jù)，確保各項會計要素準確無誤，做好登記，避免出現(xiàn)反復(fù)更改的問題。對于可能存在疑問的會計要素，財務(wù)工作人員在及時做好核對，避免影響報表數(shù)據(jù)質(zhì)量，影響稅務(wù)工作質(zhì)量。對于發(fā)生的各項經(jīng)營活動、財務(wù)收支事項，企業(yè)應(yīng)該全部登記入賬，遵循賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬款相符原則。這樣在進行稅務(wù)核算的時候，企業(yè)才能預(yù)見可能發(fā)生的稅務(wù)風險，提高風險應(yīng)對水平和能力。

（三）提升資金利用效率

資金利用水平影響企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃。運營良好的企業(yè)，不會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。要想解決財務(wù)問題，企業(yè)要科學管理資金，保證各項資金使用用途、使用效率，及時回收應(yīng)收賬款，絕對不能因為應(yīng)收賬款額度過大而對企業(yè)正常發(fā)展造成影響。

1.合理管控應(yīng)收賬款和存貨

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項資產(chǎn)，在一定程度上影響企業(yè)的納稅規(guī)模。因此，企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理工作，加強對應(yīng)收賬款的管理，提升企業(yè)資金利用效率。企業(yè)在開拓市場時，要加強對合作對象實際情況的調(diào)查工作。應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生一個主要原因就是在開展業(yè)務(wù)時，不了解客戶的真實情況。因此，企業(yè)一定要對客戶信息進行全面了解，減少信息不對稱問題，避免影響稅款計算工作，發(fā)生稅務(wù)風險。企業(yè)要通過多種渠道來獲取合作對象的詳細情況，通過專門的信用評級機構(gòu)，掌握合作對象實際的財務(wù)狀況及信用狀況之后，才可以決定是否采用賒銷的形式開展業(yè)務(wù)，從而有效提升應(yīng)收賬款管理的效率。企業(yè)通過層層監(jiān)管，杜絕壞賬發(fā)生，充分保障企業(yè)中流動資金的供應(yīng)量，對規(guī)避稅務(wù)風險有一定的積極作用。

如何減少原材料在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的資金占用，是企業(yè)在流動資產(chǎn)管理中需要解決的重要問題。首先，構(gòu)建高效的內(nèi)部管控機制。企業(yè)所有員工應(yīng)當具備正確的存貨內(nèi)部管理觀念，這在存貨內(nèi)部管理中是必須的。企業(yè)高層推動建立存貨內(nèi)部控制機制，有利于樹立存貨內(nèi)部控制的觀念。存貨管理的具體方法有存貨ABC分類控制、存貨經(jīng)濟批量模型、存貨存儲期控制等。其次，企業(yè)還需要提升員工的素質(zhì)水平，創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制文化。想要獲得內(nèi)部控制成效最大化，確保措施的有效運用并取得最終控制的效果，需要制定存貨所有流程的監(jiān)管措施，在固定時間測評存貨管理狀況的風險。在高度激烈的競爭中，處處都是風險，企業(yè)需要隨時查詢存貨信息數(shù)據(jù)，按時了解、測評企業(yè)運營和存貨掌控目標，根據(jù)其程度利用指向性和固定量相統(tǒng)一的手段深入剖析，制定相對應(yīng)的措施，加強存貨管理，對存貨進行分類，按照其特點、性質(zhì)對其進行不同的組合。通過對存貨質(zhì)量狀況的分析，明晰存貨的具體情況，分別采用對應(yīng)的存貨管理方法對其進行管理。特別是對不合格的產(chǎn)品、不適應(yīng)現(xiàn)有市場需求的滯銷產(chǎn)品等，要善用不同的策略分級盡快進行處理，最大限度降低企業(yè)的損失。只有給企業(yè)更好地減負，讓企業(yè)輕裝上陣，才能讓企業(yè)的流動資金充分地轉(zhuǎn)動起來，從而降低企業(yè)風險。

2.合理分配資金

資金利用效率的提升，與合理分配資金不可分割。企業(yè)有條不紊地利用資金，能夠保證企業(yè)正常運營，既能保證企業(yè)運營效率，又能在資金運用層面合理控制企業(yè)納稅規(guī)模，降低稅務(wù)風險。在運營發(fā)展中，企業(yè)要重視財務(wù)報表編制工作，準確錄入各種資金的使用情況。第一，企業(yè)資金收入水平要保證穩(wěn)定。企業(yè)保持業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展，確保入賬資金數(shù)量，為企業(yè)運轉(zhuǎn)提供充足的資金準備。第二，要保證資金的合理使用。企業(yè)要增加流動資金，控制現(xiàn)金流出，保證能夠維持企業(yè)正常生產(chǎn)運營需要的資金規(guī)模，從而實現(xiàn)日常各項經(jīng)營活動及規(guī)模擴張活動。第三，設(shè)置資金回收和支付節(jié)點。企業(yè)要不斷努力，提高資金的合理利用水平，充分提高各項資金的利用效率，更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，降低各種風險發(fā)生的可能性。

（四）增強稅務(wù)風險防范意識

機遇與風險并存。在開拓發(fā)展的過程中，企業(yè)應(yīng)該時刻加強對稅務(wù)風險的防范，只有提升自身稅務(wù)風險防范意識，才能防患于未然。企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須防范風險。

1.樹立員工風險意識

企業(yè)稅務(wù)風險防范，需要每個員工樹立一定的風險意識，這樣在企業(yè)運營發(fā)展中，員工才能更好地承擔起自身的職責，自覺規(guī)避運營發(fā)展中對企業(yè)不利的影響因素。企業(yè)財務(wù)人員編制財務(wù)報表，應(yīng)該重視做好企業(yè)財務(wù)賬目管理工作，通過直觀數(shù)據(jù)掌握企業(yè)運營情況，確定各項稅種種類及繳納稅款規(guī)模。一旦發(fā)現(xiàn)可能會造成稅務(wù)風險的情況，企業(yè)應(yīng)該及時采取措施，做好規(guī)避工作。企業(yè)管理人員要依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進行決策，避免盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。在進行各項決策之前，企業(yè)積極調(diào)動每個員工的工作積極性。只有每個員工都能從企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展角度出發(fā)努力工作，才能更好地避免風險。

2.構(gòu)建風險管理流程

要獲得良好的稅務(wù)風險控制能力，企業(yè)需要制定完善的稅務(wù)風險管理流程。風險控制程序可以為企業(yè)管理人員提供便捷的稅務(wù)風險管理方式，有效地控制風險發(fā)生，提高風險處理效率。企業(yè)在運營發(fā)展中，需要根據(jù)發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特征的稅務(wù)風險管理流程，確定風險識別、風險控制的措施和手段。當稅務(wù)風險出現(xiàn)時，企業(yè)根據(jù)流程進行處理，使稅務(wù)風險控制效率得到提高。企業(yè)需要制定完善的風險管理流程，對于可能發(fā)生的、給企業(yè)造成不利影響的因素，要及時消除，從而保證企業(yè)稅務(wù)管理工作順利開展，穩(wěn)步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（五）完善決策及約束機制

企業(yè)在決策方面，應(yīng)該制定相應(yīng)的工作機制，做好決策的監(jiān)督與管理工作，有效發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，從而及時進行必要的調(diào)整，提高決策的科學合理性，在競爭激烈的市場中獲得優(yōu)勢。

1.提高經(jīng)營管理能力

稅務(wù)風險發(fā)生在一定程度上與企業(yè)經(jīng)營管理能力有直接聯(lián)系?？茖W的經(jīng)營管理活動往往都是根據(jù)企業(yè)實際情況而實施的。企業(yè)管理人員通過編制財務(wù)報表，制定發(fā)展戰(zhàn)略，確保經(jīng)營活動的合理性，全面避免稅務(wù)風險。只有這樣，企業(yè)運營發(fā)展才會更加平穩(wěn)，避免稅務(wù)風險的發(fā)生。因此，企業(yè)管理者要重視提升自身經(jīng)營管理水平，增強識別風險能力，從而提升企業(yè)運營效率。企業(yè)要完善財務(wù)報表制度，改善報表分析流程，制定稅務(wù)風險調(diào)查報告，開展經(jīng)營管理活動，從而避免稅務(wù)風險的發(fā)生。

2.完善各種約束機制

企業(yè)基于財務(wù)報表進行稅務(wù)風險分析，在這個過程中，要重視數(shù)據(jù)的精準性，保證數(shù)據(jù)真實準確。企業(yè)可以制定財務(wù)工作約束機制，以制度的形式，約束工作人員嚴格依據(jù)財務(wù)管理規(guī)章制度，開展各項稅務(wù)數(shù)據(jù)的記錄與管理工作。對于違反規(guī)定的工作人員，企業(yè)要給予相應(yīng)的處罰，提高財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)工作的重視程度。只有不斷完善相應(yīng)的約束機制，企業(yè)才能逐步形成良好的風氣，提升財務(wù)工作的質(zhì)量。

五、結(jié)語

綜上所述，本文圍繞財務(wù)報表分析，對企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險進行分析論述，探討企業(yè)稅務(wù)風險識別和控制的意義，分析當前稅務(wù)管理的問題，提出實現(xiàn)科學高效管理稅務(wù)風險及規(guī)避稅務(wù)風險的措施。部分企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)風險識別與控制體系，沒有正確處理財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)內(nèi)容，為企業(yè)留下稅務(wù)風險隱患。針對這些問題，本文認為，企業(yè)財務(wù)人員、稅務(wù)管理人員及內(nèi)部審計工作人員，都應(yīng)該做好分內(nèi)工作，加強溝通與交流，共同完善稅務(wù)風險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險。這對于提升企業(yè)發(fā)展效率有非常關(guān)鍵的意義。