風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析

馮靜

（物產(chǎn)中大集團(tuán)股份有限公司浙江杭州 310006）

近年來，企業(yè)內(nèi)部管理模式不斷升級(jí)，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的管理職責(zé)發(fā)生轉(zhuǎn)變，為確保企業(yè)有序經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)部門要幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營管理的各類風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)給出應(yīng)對(duì)建議以完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。傳統(tǒng)審計(jì)模式在當(dāng)前已無法幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中有效控制風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是傳統(tǒng)審計(jì)工作以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)重點(diǎn)，僅能判斷事后的工作情況，無法為企業(yè)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)依賴風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，幫助企業(yè)分析防范風(fēng)險(xiǎn)的方式，能夠有效提高審計(jì)效率，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。

一、相關(guān)概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)，是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上運(yùn)用綜合的管理工具，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)降至盡可能低的水平，并防范企業(yè)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法?，F(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)方法，能夠結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)明確審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，使審計(jì)工作更加科學(xué)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的常見問題

第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作不夠重視。當(dāng)前部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，主要原因是企業(yè)沒有形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)文化，企業(yè)內(nèi)部的工作人員不主動(dòng)配合審計(jì)部門的工作，也沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和自身的工作息息相關(guān)，甚至部分工作人員和內(nèi)部審計(jì)部門處于對(duì)立面，抵觸內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

第二，審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不足。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，要求企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審人才團(tuán)隊(duì)，且相關(guān)人員要具有不同的專業(yè)背景。例如，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律等方面的知識(shí)，從而主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)防范中。當(dāng)前，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不了解企業(yè)管理、法律等方面的知識(shí)，不利于幫助企業(yè)防范各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，內(nèi)部審計(jì)部門地位不高。當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間處于平行關(guān)系，沒有讓董事會(huì)成員參與內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門不具有獨(dú)立性和權(quán)威性，在開展審計(jì)工作時(shí)難以得到其他部門的配合。

第四，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。很多企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督流程進(jìn)行全面分析與防范，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，不利于幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也沒有針對(duì)相關(guān)的責(zé)任主體及時(shí)追責(zé)。

第五，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)建立一套可執(zhí)行且具體的制度體系，保障企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有序開展。在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，很多企業(yè)制度模糊的問題還較為普遍，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以有明確的依據(jù)。

第六，不重視審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)。當(dāng)前企業(yè)要借助信息系統(tǒng)改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，很多企業(yè)的審計(jì)技術(shù)還不夠科學(xué)，并未借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)的全面管控，甚至還要通過手工計(jì)算數(shù)據(jù)來分析是否存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路

（一）重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作

第一，重視內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)。當(dāng)前部分企業(yè)的員工不重視審計(jì)工作，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的問題并向管理層匯報(bào)，導(dǎo)致員工對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸情緒，不愿意與內(nèi)部審計(jì)部門配合開展工作。針對(duì)這一問題，企業(yè)要讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，讓各層級(jí)的人員主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤的理念，以確保內(nèi)部審計(jì)工作得到全體員工的支持和配合。企業(yè)的各部門成員都要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作流程、內(nèi)容進(jìn)行了解，明確審計(jì)工作的要求，并結(jié)合審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來不利影響。同時(shí)，企業(yè)員工要通過與內(nèi)部審計(jì)部門的配合，及時(shí)改進(jìn)工作流程，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的不足，促使內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)合理。

第二，提高企業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。很多企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，可能導(dǎo)致員工在工作過程中不重視風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生問題，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于這類情況，企業(yè)要健全管理措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)的管理層要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，根據(jù)企業(yè)的管理實(shí)際形成風(fēng)險(xiǎn)理念，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和安排防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理層要主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，對(duì)于存在較大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和存在風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，以確保相關(guān)人員有效地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，通過對(duì)人員開展培訓(xùn)，讓人員主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)過程中，進(jìn)而讓企業(yè)內(nèi)部的員工在思想和行動(dòng)上主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）重視內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)

第一，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要求較高，要求人員具有專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，并具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能夠從企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的管理流程。企業(yè)要建立現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制，建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。首先，企業(yè)可以拓寬人才的引進(jìn)渠道，在人才招聘時(shí)針對(duì)人員的學(xué)歷、專業(yè)、背景、技能等進(jìn)行嚴(yán)格考察，確保人員能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，并且企業(yè)也要招聘不同領(lǐng)域的人員加入到內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，從而讓內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍構(gòu)成更具有專業(yè)性和全面性。其次，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員了解最新的審計(jì)制度和審計(jì)方法，并針對(duì)審計(jì)結(jié)果開展考察，以確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠主動(dòng)提高審計(jì)工作的專業(yè)程度。最后，企業(yè)在開展審計(jì)的過程中，可以借助外部的力量。例如，在開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以和經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，咨詢審計(jì)的相關(guān)思路。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無法解決的問題，及時(shí)咨詢外部的專家，促使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有序開展。

第二，優(yōu)化績效考核制度。部分企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展績效考核時(shí)，考核工作不合理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員的考核指標(biāo)與其他部門沒有區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性和權(quán)威性，如果采用統(tǒng)一的考核指標(biāo)體系考核內(nèi)部審計(jì)人員，將無法保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。因此，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員考核的過程中，要細(xì)致分析內(nèi)部審計(jì)工作的完成情況，分析內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的能力，以確保內(nèi)部審計(jì)人員的能力能夠滿足內(nèi)部審計(jì)的工作要求。

第三，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)更新思想理念。內(nèi)部審計(jì)人員要明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的更新。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的思想要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。相關(guān)人員要認(rèn)識(shí)到自己作為服務(wù)部門的員工，要具有服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)參與到企業(yè)的管理活動(dòng)中，幫助企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。當(dāng)前，企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)都可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大影響。內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)管理領(lǐng)域，積極應(yīng)對(duì)外界的挑戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，不能因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門具有權(quán)威性，就以居高臨下的態(tài)度對(duì)待其他部門的成員。內(nèi)部審計(jì)人員要站在企業(yè)整體的角度與其他部門進(jìn)行溝通，以對(duì)方的視角分析問題，從而緩解員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不滿，確保內(nèi)部審計(jì)工作得到配合。

（三）提高內(nèi)審部門地位

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，主要取決于內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)的層級(jí)在企業(yè)層級(jí)越高，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性越高，開展內(nèi)部審計(jì)工作就越容易得到其他部門的配合。若內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門之間的關(guān)系平行，那么內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性將會(huì)受到影響，不利于讓其他部門配合內(nèi)部審計(jì)工作，也不利于保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正。因此，企業(yè)可以設(shè)置由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并在內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作，明確審計(jì)部門的權(quán)力、義務(wù)、地位，明確各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合要求，以保障內(nèi)部審計(jì)部門具有更強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作在得到其他部門配合的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)分析各環(huán)節(jié)工作風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程更加科學(xué)。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)，要重視審計(jì)的客觀性，確保審計(jì)的全流程都能夠以客觀、公正的態(tài)度開展，為企業(yè)的管理工作保駕護(hù)航。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)經(jīng)營各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)督和分析，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)判斷企業(yè)是否采取了有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，是否將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過程，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)復(fù)雜性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作只有確保對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行全面防范，才能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)管理的全流程，幫助企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序推進(jìn)。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，對(duì)企業(yè)管理的全流程進(jìn)行分析，判斷企業(yè)在工作中存在的不足，并針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取措施進(jìn)行防范。通常而言，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可以按照定性分析與定量分析相結(jié)合的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。定性分析要求企業(yè)的審計(jì)人員結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，按照風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析；定量分析要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)的各類數(shù)據(jù)，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并結(jié)合不同類別風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)通過健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

第二，健全企業(yè)的責(zé)任追究制。為了提高員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性，企業(yè)要健全責(zé)任追究機(jī)制，針對(duì)員工表現(xiàn)落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，結(jié)合員工的崗位明確人員的責(zé)任追究要求。責(zé)任追究的重點(diǎn)在于，要求企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)人員權(quán)責(zé)對(duì)等，認(rèn)識(shí)到人員在被賦予權(quán)利的同時(shí)，要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。因此，針對(duì)不同層級(jí)人員，企業(yè)要分析風(fēng)險(xiǎn)管理工作的責(zé)任，通過將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求落實(shí)到具體成員，避免風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式的問題。通過讓企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)人員通力協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的要求落實(shí)到位。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)制度

第一，健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要確保內(nèi)部審計(jì)的制度體系趨于合理，防范審計(jì)制度籠統(tǒng)、不具有可操作性等問題。要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并在企業(yè)管理過程中，針對(duì)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況不斷優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)制度，以保障企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程更加合理。首先，企業(yè)要健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。從風(fēng)險(xiǎn)防范的視角，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，及時(shí)應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行全面檢查，以此提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。其次，企業(yè)要健全人員工作制度。企業(yè)的各層級(jí)人員在工作過程中若沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，很容易由于工作疏忽而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)加大對(duì)人員的處罰力度，通過制定合理的處罰制度，使員工形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，不斷地完善風(fēng)險(xiǎn)防范工作流程，從而形成合理的制度體系，有效降低員工工作中違背制度的可能性，提高員工在工作過程中的責(zé)任意識(shí)，避免由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不足而產(chǎn)生的問題。最后，企業(yè)要針對(duì)審計(jì)問題建立跟蹤制度。內(nèi)審部門審計(jì)工作結(jié)束之后，要將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，并將總結(jié)報(bào)告?zhèn)鬟f給責(zé)任部門，要求責(zé)任部門進(jìn)行整改。為了解企業(yè)各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的整改情況，內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)整改的情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，對(duì)于逾期未整改的部門予以問責(zé)，直至所有問題全部得到解決。

第二，健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，還能監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)工作開展的合理性。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職務(wù)進(jìn)行明確分工，將內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作落實(shí)到各層級(jí)人員并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，以此提高監(jiān)督效率。其次，健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，并針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的效果開展考核。最后，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)內(nèi)部管理工作中存在的問題進(jìn)行及時(shí)解決，并且加強(qiáng)各部門的配合力度，提高各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，并幫助企業(yè)第一時(shí)間避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。通過建立一套完善的監(jiān)督檢查辦法，促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)全過程的有效監(jiān)督。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

第一，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)引入先進(jìn)的審計(jì)軟件。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)有了屬于自己行業(yè)的審計(jì)軟件，如果企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)沒有合理應(yīng)用審計(jì)軟件，而是由審計(jì)人員手工開展審計(jì)，將導(dǎo)致審計(jì)工作量加大，并且審計(jì)的效果將大打折扣。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是通過人工計(jì)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這樣的方式導(dǎo)致審計(jì)效率極低，浪費(fèi)人力物力，計(jì)算的結(jié)果也無法得到有效保存，無法在后期進(jìn)行查閱，并且對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題無法及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任。因此，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)軟件對(duì)企業(yè)的重要性，規(guī)模較大的企業(yè)還應(yīng)該開發(fā)適合企業(yè)特點(diǎn)及工作流程的審計(jì)軟件，并對(duì)審計(jì)軟件定期更新。規(guī)模較小的企業(yè)應(yīng)該通過購買軟件的方式引進(jìn)先進(jìn)軟件。企業(yè)在購買軟件時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)能力選擇軟件供應(yīng)方。企業(yè)在購買審計(jì)軟件之后，審計(jì)人員要重視對(duì)軟件的應(yīng)用與學(xué)習(xí)，以保障審計(jì)工作更加合理，充分提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，要以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，考慮各類因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并以此衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，明確審計(jì)的要求。企業(yè)分析各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要大量的數(shù)據(jù)，如果企業(yè)沒有先進(jìn)的信息系統(tǒng)，無法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，將導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)處理。因此，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況健全審計(jì)信息系統(tǒng)，借助信息系統(tǒng)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在數(shù)據(jù)收集過程中降低不同成員之間的溝通成本，借助信息技術(shù)達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束之后，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況儲(chǔ)存審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供支持。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)的發(fā)展而逐步完善的，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)的管理層了解企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題。內(nèi)部審計(jì)從最初的賬簿審計(jì)過渡到管理審計(jì)，再到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，經(jīng)過了漫長的發(fā)展。當(dāng)前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，還處于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過渡階段，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式還不夠成熟。因此，在未來，企業(yè)要進(jìn)一步研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)健全內(nèi)部審計(jì)流程。