企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

王宇巧

(山西杏花村汾酒廠股份有限公司，山西 呂梁 032205)

企業(yè)不僅僅是一個(gè)單獨(dú)的經(jīng)營(yíng)主體，還是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展情況直接關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在新的發(fā)展形勢(shì)與發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，但是內(nèi)部控制管理體制在實(shí)施的時(shí)候仍然存在著諸多的問(wèn)題，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，所以，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探討，并找出一些切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義

1.1 可以有效改善企業(yè)的內(nèi)部治理效果

在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制管理是非常重要的一項(xiàng)管理工作，通過(guò)內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展，可以使企業(yè)內(nèi)部控制管理體系變得更加完善，有效防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)各種決策失誤問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。與此同時(shí)，內(nèi)部控制管理還能對(duì)管理人員形成權(quán)力制約與平衡，使企業(yè)內(nèi)部管理效率和質(zhì)量均得到有效提高，進(jìn)而改善企業(yè)內(nèi)部治理效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1.2 能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

通過(guò)合理、有效的內(nèi)部控制管理手段，能夠幫助企業(yè)高層管理者建立內(nèi)部溝通機(jī)制，從而使內(nèi)部各部門(mén)之間時(shí)刻保持良好的溝通，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題之后能夠更加及時(shí)地解決，內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升有著非常大的促進(jìn)作用[1]。

1.3 可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確

對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理都是最為重要的，如果財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將無(wú)法得到有效保障，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理之后，可以使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作得到實(shí)時(shí)監(jiān)督，有效避免財(cái)務(wù)管理漏洞發(fā)生，同時(shí)有助于財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的提升，進(jìn)而防止因財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題而給企業(yè)正常發(fā)展造成影響。

2 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

(1)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)一般都是一種長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，比較注重企業(yè)長(zhǎng)期效益的提升。目前，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，市場(chǎng)涌入了大量的新企業(yè)，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都變得異常激烈。在這一背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，制定一個(gè)合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

(2)合規(guī)目標(biāo)。為了推動(dòng)自身的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須樹(shù)立一個(gè)合規(guī)的發(fā)展目標(biāo)，在發(fā)展過(guò)程中嚴(yán)格遵守合規(guī)原則，不斷提高內(nèi)部控制效果。合規(guī)目標(biāo)的樹(shù)立，可以使企業(yè)的發(fā)展得到更多社會(huì)主體的認(rèn)可，有助于企業(yè)品牌形象的樹(shù)立。

(3)資產(chǎn)目標(biāo)?；旧纤械钠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中都是以盈利為目標(biāo)的，在保證自身資產(chǎn)不會(huì)虧損的前提下，盡可能地?cái)U(kuò)大營(yíng)收，為企業(yè)創(chuàng)造更加豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)通常都會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，樹(shù)立一個(gè)明確的資產(chǎn)目標(biāo)，內(nèi)部控制管理則要幫助企業(yè)順利達(dá)成這一目標(biāo)[2]。

(4)報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)信息報(bào)告是非常重要的一個(gè)內(nèi)容，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的時(shí)候，需要樹(shù)立一個(gè)報(bào)告管理目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)告能夠準(zhǔn)確反映出企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展決策的科學(xué)性提供保障。

(5)效果目標(biāo)。提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所追求的重要目標(biāo)。企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心是相互制衡和監(jiān)督，看似與提高經(jīng)營(yíng)效率效果相矛盾，實(shí)際是協(xié)調(diào)一致的，只有制定的目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果才能在企業(yè)中得到更多支持，也更符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。

3 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨的問(wèn)題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理不合理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增加，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)上風(fēng)，必須積極調(diào)整自身的發(fā)展方向，并做好內(nèi)部控制管理工作。目前來(lái)看，很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都存在著內(nèi)部控制管理體系不健全的問(wèn)題，在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)并不能取得理想管理效果，內(nèi)部控制管理的重要作用難以得到充分發(fā)揮。比如，在很多企業(yè)中都存在著等級(jí)劃分越來(lái)越明顯的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有根據(jù)等級(jí)情況制定內(nèi)部控制管理制度，管理工作非常不合理，經(jīng)常出現(xiàn)越等級(jí)匯報(bào)工作的問(wèn)題，不但會(huì)導(dǎo)致高層決策過(guò)于形式化的問(wèn)題發(fā)生，還無(wú)法保證決策的有效實(shí)行，給企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開(kāi)展造成嚴(yán)重的影響。除此之外，由于內(nèi)部控制管理不合理，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間沒(méi)有保持良好的溝通，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)，不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大大增加，還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)非常大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒(méi)有有效地執(zhí)行

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只擁有一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要內(nèi)部控制管理人員嚴(yán)格執(zhí)行該制度，并保證公司所有員工都能夠積極配合，只有這樣，才能使企業(yè)內(nèi)部控制管理效果得到有效保證，才能使企業(yè)內(nèi)部控制管理的價(jià)值得到充分體現(xiàn)。然而在實(shí)踐過(guò)程中，很多企業(yè)的高層管理人員都沒(méi)有充分意識(shí)到管理制度的重要性，在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)沒(méi)有可以依據(jù)的完善制度。雖然有些企業(yè)制定了相應(yīng)的制度，但是制度的落實(shí)卻存在著很大的問(wèn)題，管理者在開(kāi)展管理工作時(shí)并不會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度要求，很大程度地限制了企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的提升，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一定的阻礙。例如，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，雖然制定了內(nèi)部控制管理制度，但是因?yàn)楦邔庸芾碚邔?duì)內(nèi)部控制管理工作不是特別重視，并沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，所以，相關(guān)管理工作人員并不會(huì)嚴(yán)格地執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，通常都是主觀地開(kāi)展管理工作，管理效果得不到有效保證，甚至?xí)?dǎo)致內(nèi)部管理混亂的問(wèn)題，給企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利影響。

3.3 缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境是非常重要的，直接關(guān)系著內(nèi)部控制管理效果，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響。就目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)都存在著缺乏內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的問(wèn)題，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善，相關(guān)管理工作者在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，往往都無(wú)法正常行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)很多內(nèi)部管理內(nèi)容沒(méi)有監(jiān)督的權(quán)限，影響了內(nèi)部控制管理重要作用的發(fā)揮，增加了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了阻礙。

3.4 缺少風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，只有建立起一個(gè)更加健全的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，才能使企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，得到更好的發(fā)展[3]。如今，很多企業(yè)都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警嚴(yán)重缺乏，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的預(yù)防，且在應(yīng)急事件發(fā)生時(shí)，企業(yè)高層管理者往往拿不出一個(gè)切實(shí)有效的解決方法，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.5 企業(yè)內(nèi)部控制管理員自身的專業(yè)素質(zhì)水平存在不足

內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施者的素質(zhì)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制效果，如果內(nèi)部控制管理員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，那么企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展就會(huì)受到一定的限制。目前，我國(guó)很多企業(yè)中都存在著專業(yè)內(nèi)部控制管理員缺乏的問(wèn)題，這些工作人員在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，往往都是兼職或者順帶，會(huì)大大增加工作失誤的概率，也給內(nèi)部控制管理效果造成了一定的影響。

4 企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

4.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)直接影響著內(nèi)部控制管理效果，如果企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度不是特別了解，往往會(huì)出現(xiàn)不能配合內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理的重要作用難以得到發(fā)揮。所以，企業(yè)管理人員在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，必須加強(qiáng)制度宣傳，使每一位員工都能夠充分了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定，并將內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施情況與員工的利益掛鉤，對(duì)于不配合企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理的工作人員要給予一定的處罰，要求員工在工作過(guò)程中積極配合內(nèi)部控制管理工作，進(jìn)而提高內(nèi)部控制管理效果。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是非常重要的，是保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的關(guān)鍵所在。所以，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，充分了解內(nèi)部控制管理制度的重要作用，著力打造一個(gè)更加適合企業(yè)使用的內(nèi)部控制管理制度，為內(nèi)部控制管理工作的順利、有效開(kāi)展提供保障。在內(nèi)部控制管理制度實(shí)施階段，管理人員要對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，確保制度中的每一項(xiàng)管理要求都能夠得到充分落實(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.3 提高思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

據(jù)大量實(shí)踐證明，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制管理效果有著非常大的影響，如果企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不夠好，那么內(nèi)部控制管理效果將會(huì)大幅下降，管理工作會(huì)受到大量不利因素的限制。因此，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的管理觀念，提高思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造的重要性，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，為相關(guān)管理人員提供一個(gè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與管理提供有效保障[4]。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)高層管理人員要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展情況和發(fā)展規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，明確管理人員和全體員工的崗位職責(zé)，杜絕越權(quán)問(wèn)題的發(fā)生，確保公司的每一個(gè)管理決策都能夠得到及時(shí)的落實(shí)。

4.4 規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，完善監(jiān)督管理機(jī)制

要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施，一套健全的監(jiān)督管理機(jī)制是必不可少的，所以，企業(yè)要積極建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督與管理。首先，需要建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，由風(fēng)險(xiǎn)管理人員專門(mén)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，在工作過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)向上級(jí)通報(bào)，并按照相關(guān)規(guī)定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行修正，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，要建立崗位監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要嚴(yán)格按照崗位監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作崗位的工作開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督，確保每一項(xiàng)工作都是圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃開(kāi)展的，同時(shí)，要避免越職、越權(quán)等問(wèn)題的發(fā)生，規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，從而提升內(nèi)部控制管理效果。

4.5 通過(guò)信息化手段強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用和落實(shí)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，信息技術(shù)也得到了迅速發(fā)展，信息技術(shù)應(yīng)用范圍越來(lái)越廣，很多企業(yè)都將其應(yīng)用到了企業(yè)管理工作中，為企業(yè)管理工作的開(kāi)展提供了很大的幫助，不但提高了企業(yè)管理效率，還提高了企業(yè)管理質(zhì)量。除此之外，將信息化手段應(yīng)用到內(nèi)部控制管理中，不但便于企業(yè)開(kāi)展各部門(mén)的管理，還可以加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。所以，為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)信息化手段的應(yīng)用，通過(guò)信息化手段強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用與落實(shí)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用得到充分發(fā)揮。

4.6 提升內(nèi)部控制管理員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)

作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施者，道德水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，所以企業(yè)必須提升內(nèi)部控制管理員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)。首先，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理員招聘的時(shí)候，企業(yè)要提高用人標(biāo)準(zhǔn)，不但要考慮人才的專業(yè)化水平，也要充分考量人才的道德水平，確保招聘的人才符合企業(yè)的道德和專業(yè)素養(yǎng)要求。其次，企業(yè)要定期組織開(kāi)展培訓(xùn)，通過(guò)大量的培訓(xùn)提高管理人員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)，避免因管理人員綜合素質(zhì)過(guò)低而影響內(nèi)部控制管理效果。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，企業(yè)要想提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中獲得更加豐厚的利潤(rùn)，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，找出當(dāng)前內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題，探索出積極、有效的應(yīng)對(duì)措施，不斷提高自身的內(nèi)部控制管理水平。