商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)優(yōu)化研究

張 婷

(中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行廣東省分行 審計(jì)部，廣東 廣州 510620)

2001年，美國(guó)“安然事件”的發(fā)生，暴露出上市公司因內(nèi)部控制缺陷引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊與會(huì)計(jì)造假對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)帶來(lái)的巨大沖擊與危害，觸發(fā)了美國(guó)“薩班斯法案”的出臺(tái)，掀開了從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)、內(nèi)部評(píng)估三個(gè)層面強(qiáng)化上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的時(shí)代。2007年，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求我國(guó)商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制體系，并首次對(duì)商業(yè)銀行開展內(nèi)控自我評(píng)估提出了要求。在國(guó)家有關(guān)部門、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的督促和指導(dǎo)下，我國(guó)商業(yè)銀行遵照相關(guān)制度規(guī)范和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控評(píng)價(jià))，取得了較好的成效。歷經(jīng)逾十年的實(shí)踐，商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)仍停留在傳統(tǒng)階段，投入高、產(chǎn)出低的問題逐漸凸顯?，F(xiàn)從內(nèi)控評(píng)價(jià)框架出發(fā)，剖析商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐中普遍存在的問題，以此為基礎(chǔ)探尋優(yōu)化措施。

1 內(nèi)控評(píng)價(jià)及其意義

1.1 內(nèi)控評(píng)價(jià)的概念與要求

根據(jù)2014年版《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)控評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行對(duì)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。該工作由商業(yè)銀行董事會(huì)指定內(nèi)部審計(jì)部門具體實(shí)施，至少每年開展一次。

為了引導(dǎo)、規(guī)范國(guó)內(nèi)企業(yè)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，我國(guó)監(jiān)管部門發(fā)布了系列文件。2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、原銀監(jiān)會(huì)、原保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。其中，《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)國(guó)內(nèi)A股上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。2015年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，構(gòu)建了以評(píng)價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，以評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)程序?yàn)橹е?，最終服務(wù)于評(píng)價(jià)目標(biāo)的評(píng)價(jià)框架，為商業(yè)銀行的內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐提供了更加明確的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 商業(yè)銀行開展內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要意義

商業(yè)銀行是我國(guó)金融行業(yè)的重要組成部分，充當(dāng)著信用中介、支付中介和政策中介，發(fā)揮著服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化資源配置的重要作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，關(guān)乎自身經(jīng)營(yíng)成敗，更關(guān)系著我國(guó)金融系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控管理體系定期自查、及時(shí)糾偏的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，在護(hù)航商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展方面具有相當(dāng)重要的意義。

一是落實(shí)監(jiān)管剛性要求。2014年版《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行。文件要求，商業(yè)銀行年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送銀監(jiān)會(huì)或?qū)ζ渎男蟹ㄈ吮O(jiān)管職責(zé)的屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

二是夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)各類風(fēng)險(xiǎn)交織，并不斷向銀行內(nèi)部滲透。部分高風(fēng)險(xiǎn)客戶通過信用卡、消費(fèi)貸款等套取銀行資金，將風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)至銀行。一些不法分子甚至是銀行內(nèi)部員工參與非法集資、民間借貸等違法違規(guī)行為，進(jìn)一步加大了商業(yè)銀行的案件防控壓力。剖析每一起案件的發(fā)生，都對(duì)應(yīng)著銀行內(nèi)部控制的缺位與失效。內(nèi)控評(píng)價(jià)著力于查找內(nèi)部控制缺陷、評(píng)估內(nèi)控體系運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立與持續(xù)完善，為商業(yè)銀行防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大沖擊。商業(yè)銀行通過加大金融科技投入，拓展線上服務(wù)渠道，提供更加細(xì)致、便捷、智能的金融服務(wù)，以更好地滿足客戶和市場(chǎng)的需要。新產(chǎn)品、新模式的安全、有效運(yùn)行，離不開內(nèi)部控制的支撐。內(nèi)控評(píng)價(jià)聚焦內(nèi)部控制，在推動(dòng)搭建、改進(jìn)、優(yōu)化內(nèi)控體系方面發(fā)揮著重要作用，有助于商業(yè)銀行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中及時(shí)調(diào)整、迅速把握發(fā)展機(jī)遇。

2 商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)存在的普遍問題

2.1 評(píng)價(jià)內(nèi)容：忽視經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低企業(yè)關(guān)注意愿

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)化體現(xiàn)，服務(wù)于評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐中，通?；贑OSO內(nèi)部控制框架，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督反饋五個(gè)要素，按照公司、流程、信息科技三個(gè)維度梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容，形成評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊屬性，其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具有較強(qiáng)的監(jiān)管色彩。大到公司層面的人力資源管理、機(jī)構(gòu)管理，小至流程層面的業(yè)務(wù)操作，都有監(jiān)管制度規(guī)章予以約束。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作習(xí)慣性從監(jiān)管視角出發(fā)，側(cè)重于合規(guī)目標(biāo)和外部報(bào)告目標(biāo)，對(duì)銀行自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)注不夠，并具體反映在評(píng)價(jià)指標(biāo)選取上。缺少服務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的控制指標(biāo)，無(wú)法提供經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)結(jié)果，限制了內(nèi)控評(píng)價(jià)增值作用的發(fā)揮，也削弱了管理層對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的關(guān)注意愿，不利于該項(xiàng)工作的持續(xù)開展。

2.2 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)標(biāo)監(jiān)管要求，未能激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力

內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)控缺陷和控制有效性的重要指標(biāo)，包括業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行應(yīng)當(dāng)遵守的控制要求，著眼于控制的末梢，即業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)?？傮w而言，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、本行內(nèi)控制度、行業(yè)最佳實(shí)踐四個(gè)類型。從標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格程度來(lái)看，法律法規(guī)是基本要求，行業(yè)最佳實(shí)踐屬于較高標(biāo)準(zhǔn)，而本行內(nèi)控制度一般處于居中的位置。在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，普遍的做法是以法律法規(guī)、監(jiān)管政策作為標(biāo)尺。優(yōu)點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)明確且直觀，凸顯了對(duì)內(nèi)部控制底線和紅線的警示作用。不足之處是與銀行自身的發(fā)展階段、發(fā)展目標(biāo)結(jié)合得不夠緊密，對(duì)行業(yè)最佳實(shí)踐關(guān)注得不夠充分，未能有效發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的引領(lǐng)與激勵(lì)作用。此外，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)單一，也會(huì)帶來(lái)評(píng)價(jià)結(jié)果區(qū)分度不大、信息內(nèi)涵不豐富的弊端。

2.3 評(píng)價(jià)程序：缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)

內(nèi)控評(píng)價(jià)流程大致可分為計(jì)劃準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告編寫和整改追蹤四個(gè)階段。計(jì)劃準(zhǔn)備階段，主要包括收集資料、梳理流程、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、建立標(biāo)準(zhǔn)、編制方案、非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等步驟。近年來(lái)，為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的需要，商業(yè)銀行提供的金融服務(wù)更加綜合、產(chǎn)品體系更加豐富。隨著業(yè)務(wù)品種的增加，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制也隨之增加。實(shí)踐中，商業(yè)銀行的內(nèi)控合規(guī)部門會(huì)組織各部門按照業(yè)務(wù)產(chǎn)品和管理事項(xiàng)梳理控制流程，匯總形成全行的內(nèi)控管理手冊(cè)，并定期更新。在評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門通常以內(nèi)控管理手冊(cè)為基礎(chǔ)，篩選、編制內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)簡(jiǎn)單賦予權(quán)重。內(nèi)控管理手冊(cè)全面、系統(tǒng)地呈現(xiàn)了銀行各個(gè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和管理事項(xiàng)涉及的控制流程、控制環(huán)節(jié)及控制對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，在一定程度上可以替代梳理流程步驟。但是，內(nèi)控管理手冊(cè)無(wú)法反映業(yè)務(wù)品種或管理事項(xiàng)之間的重要性水平。若省略評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)步驟，容易陷入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系大而全、評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出、評(píng)價(jià)實(shí)施費(fèi)時(shí)費(fèi)力而評(píng)價(jià)結(jié)果卻不能有效反映銀行內(nèi)控運(yùn)行情況的困境。

2.4 評(píng)價(jià)方式：依賴主觀判斷，質(zhì)量管控難度較大

當(dāng)前，商業(yè)銀行開展內(nèi)控評(píng)價(jià)主要采取流程描述、控制測(cè)試、觀察、比較分析等評(píng)價(jià)方法，由評(píng)價(jià)人員對(duì)照評(píng)價(jià)測(cè)試表具體實(shí)施。一方面，評(píng)價(jià)人員的能力有差別，對(duì)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的理解和把握存在差異，這些直接影響了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的樣本選擇、問題認(rèn)定等環(huán)節(jié)，并最終影響評(píng)價(jià)工作質(zhì)量及評(píng)價(jià)結(jié)論。尤其在財(cái)務(wù)、工程、科技等專業(yè)性比較強(qiáng)的領(lǐng)域。此外，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)資源不夠充足時(shí)，商業(yè)銀行也會(huì)聯(lián)合其他條線開展評(píng)價(jià)工作。與審計(jì)人員相比，其他條線的骨干人員對(duì)評(píng)價(jià)流程與工作要求接觸較少。且隨著評(píng)價(jià)人員獨(dú)立性的降低，評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量管控難度會(huì)進(jìn)一步加大。另一方面，為了提升評(píng)價(jià)效率，商業(yè)銀行常常運(yùn)用非審計(jì)條線的考核結(jié)果，例如使用案件防控工作考核評(píng)估結(jié)果作為案件防控管理指標(biāo)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。由于考核類指標(biāo)通常是綜合性指標(biāo)，由多個(gè)單一指標(biāo)組合而成，容易出現(xiàn)同一數(shù)據(jù)在不同綜合指標(biāo)中相互引用、重復(fù)評(píng)價(jià)的情況，擴(kuò)大了該數(shù)據(jù)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，導(dǎo)致以一概全的問題。

3 提升內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)效的優(yōu)化策略

3.1 關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完善指標(biāo)體系

在評(píng)價(jià)指標(biāo)選取方面，以COSO-IC(2013)為基本依據(jù)，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)這3大目標(biāo)，由上至下地構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并隨著銀行的發(fā)展動(dòng)態(tài)調(diào)整。一是主動(dòng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在計(jì)劃準(zhǔn)備階段，收集銀行年度工作報(bào)告和各條線工作指導(dǎo)意見，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效考核方案，選取與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)密切相關(guān)的事項(xiàng)，梳理關(guān)鍵控制活動(dòng)，據(jù)此設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如，針對(duì)近期提出的中間業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，梳理出職責(zé)分工、目標(biāo)分解、績(jī)效考核、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵控制活動(dòng)，根據(jù)工作要求，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)。二是合理設(shè)置分值權(quán)重。按照評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度，從高至低賦予指標(biāo)分值權(quán)重，確保評(píng)價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)突出。三是持續(xù)更新指標(biāo)體系。在編制方案過程中，加強(qiáng)與管理層的溝通與交流，充分了解管理層的關(guān)注焦點(diǎn)。每年對(duì)指標(biāo)的有效性開展評(píng)估，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與企業(yè)內(nèi)控管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)保持較高的契合度。

3.2 豐富業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，助力目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)選擇方面，保持業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)目標(biāo)的對(duì)應(yīng)與統(tǒng)一，進(jìn)一步豐富業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，積極發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)控管理的引領(lǐng)作用。針對(duì)服務(wù)合規(guī)目標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如反洗錢、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作、外匯合規(guī)管理等指標(biāo)，選擇法律法規(guī)、監(jiān)管政策作為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；針對(duì)服務(wù)內(nèi)部報(bào)告目標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如內(nèi)部信息與溝通指標(biāo)，選擇本行內(nèi)控制度、工作要求作為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；針對(duì)服務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、現(xiàn)金備付金率等指標(biāo)，綜合選擇行業(yè)最佳實(shí)踐、本行內(nèi)控制度作為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。在運(yùn)用行業(yè)最佳實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先要明確標(biāo)桿機(jī)構(gòu)?？山Y(jié)合本行所處的市場(chǎng)位置，選取與本行業(yè)務(wù)規(guī)模相當(dāng)，資源稟賦、發(fā)展戰(zhàn)略相近，且業(yè)績(jī)表現(xiàn)突出的同業(yè)機(jī)構(gòu)。收集標(biāo)桿機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)指標(biāo)的量化數(shù)據(jù)，作為業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。在標(biāo)桿機(jī)構(gòu)及標(biāo)桿數(shù)據(jù)的選取方面，可參考借鑒管理層日常經(jīng)營(yíng)分析材料。通過評(píng)價(jià)，查找差距與不足，為管理層摸清情況、改進(jìn)管理提供客觀、準(zhǔn)確、多維度的參考。

3.3 做實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找準(zhǔn)評(píng)價(jià)重點(diǎn)

在計(jì)劃準(zhǔn)備階段，全面收集內(nèi)外部資料和數(shù)據(jù)，認(rèn)真開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定控制體系中重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，讓評(píng)價(jià)工作更加有的放矢。一是充分考慮監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)。全面梳理當(dāng)期監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的制度規(guī)范、監(jiān)管意見、風(fēng)險(xiǎn)提示和處罰文件，找準(zhǔn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)，識(shí)別與本機(jī)構(gòu)密切相關(guān)的控制要求，納入評(píng)價(jià)體系予以覆蓋，主動(dòng)防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理成果。持續(xù)收集、認(rèn)真分析本行全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，獲取關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)、重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)積聚、問題高發(fā)的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的評(píng)價(jià)資源。三是融合當(dāng)期審計(jì)監(jiān)督成果。匯總當(dāng)期專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，將涉及的管理領(lǐng)域、業(yè)務(wù)品種、控制環(huán)節(jié)納入評(píng)價(jià)體系。以內(nèi)控評(píng)價(jià)為契機(jī)，對(duì)重大問題開展從點(diǎn)到面的全面排查，著力查明問題背后潛藏的控制缺陷。通過審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效融合，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)的針對(duì)性。

3.4 改進(jìn)評(píng)價(jià)管理，保障評(píng)價(jià)質(zhì)量

在評(píng)價(jià)實(shí)施階段，持續(xù)改進(jìn)評(píng)價(jià)方式，不斷夯實(shí)評(píng)價(jià)管理，能有效提升評(píng)價(jià)質(zhì)效。一是強(qiáng)化科技支撐。利用信息系統(tǒng)和科技手段，加大非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)比重，逐步實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)測(cè)試從局部抽樣向全樣本的轉(zhuǎn)變，將有助于提升評(píng)價(jià)工作的全面性與準(zhǔn)確性，避免因評(píng)價(jià)人員能力的差異，影響評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。二是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。建立內(nèi)控評(píng)價(jià)人才庫(kù)，涵蓋審計(jì)人員和非審計(jì)人員，明確入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，保障隊(duì)伍質(zhì)量。根據(jù)評(píng)價(jià)人員的工作經(jīng)歷與專業(yè)特長(zhǎng)，開展評(píng)價(jià)分組和工作分工，盡量做到各組實(shí)力相當(dāng)、組員各盡其用。扎實(shí)做好評(píng)前培訓(xùn)，將評(píng)價(jià)思路和評(píng)價(jià)方法講明講透。落實(shí)評(píng)價(jià)考評(píng)，并據(jù)此動(dòng)態(tài)調(diào)整人才名單，督促評(píng)價(jià)人員履職盡責(zé)。三是推進(jìn)成果共享。在設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，充分借鑒、合理利用評(píng)價(jià)期間內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果，避免重復(fù)檢查和資源浪費(fèi)。認(rèn)真分析內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，引用符合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題，并對(duì)控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定。審慎使用其他條線的綜合性考評(píng)結(jié)果。使用前，應(yīng)充分考慮指標(biāo)相互引用的影響，適當(dāng)調(diào)整指標(biāo)權(quán)重，糾正影響偏差。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)日益復(fù)雜的外部形勢(shì)和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行開展內(nèi)控評(píng)價(jià)既是落實(shí)監(jiān)管的強(qiáng)制要求，也是穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)在需要。內(nèi)控評(píng)價(jià)工作要圍繞控制目標(biāo)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，提升與銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的契合程度；區(qū)分不同類型指標(biāo)，優(yōu)選業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)應(yīng)與統(tǒng)一；通過充分關(guān)注監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理、專項(xiàng)審計(jì)成果，提升評(píng)價(jià)的針對(duì)性與有效性；在科技支撐、隊(duì)伍建設(shè)和成果共享上下功夫，多措并舉推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)效持續(xù)提升，為商業(yè)銀行的行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供更加有力的保障。