物流行業(yè)納稅籌劃研究

文/張家彬 謝淑鑫

物流公司承擔著增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等諸多稅種的繳納義務，整個物流行業(yè)的稅費負擔也普遍較重。因此，物流公司急需對本行業(yè)所適用的稅收政策加以分析，并提出可行合理的納稅籌劃方法，以期合理、合法地減少繳納成本與費用。

1.物流行業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及問題

1.1 缺乏納稅籌劃意識。首先，由于我國的稅收籌劃發(fā)展緩慢，大多數(shù)公司尚未對稅收籌劃形成良好的認識。納稅籌劃是以遵守相關法律法規(guī)為基礎的，通過多種手段可以合理降低稅收，同時確保政府的稅收來源，這對雙方都有利。然而逃稅本質(zhì)上是違法的，是法律重點排查的行為，一旦發(fā)現(xiàn)有逃稅行為依法從重處罰。

1.2 納稅籌劃內(nèi)外部環(huán)境較差。我國的納稅籌劃內(nèi)外部環(huán)境較差主要有以下兩點原因：第一，我國稅收法律制度不夠完善，致使納稅籌劃的外部環(huán)境較差。第二，我國物流公司的稅務管理意識差，公司員工技能水平低，在納稅籌劃方面遠遠落后于其他發(fā)達國家。

1.3 納稅籌劃基本工作不到位。由于物流公司對管理不夠重視，導致會計管理水平低，公司物流管理不符合工作流程，且缺乏規(guī)范的財務計劃，管理過于集中，職員無法得到自由的發(fā)揮空間。同時，由于公司不合理的管理，產(chǎn)生了一系列問題，導致物流公司核心員工對稅收籌劃缺乏清晰的認識。公司管理層主要依靠財務部門進行納稅籌劃，但會計師大多數(shù)認為他們的主要工作是保存會計記錄和編制會計報告等，忽略了納稅籌劃的工作。另外，由于會計報告不完整，會計人員也無法合理地安排納稅籌劃。

1.4 物流公司缺乏納稅籌劃高素質(zhì)人才。市場經(jīng)濟的活動一旦發(fā)生就無法彌補，因此物流企業(yè)必須預先計劃和安排納稅籌劃，以適應我國物流市場的轉變。這就要求物流公司的稅務人員對融資、經(jīng)營、投資和會計等知識有充分的了解，不僅要了解納稅，還要規(guī)范物流公司的納稅管理制度。

2.公司納稅籌劃的方式

2.1 公司籌資活動納稅籌劃。物流公司有權益籌資和債務籌資這兩種籌資方式。權益籌資的利息分配要在繳納企業(yè)所得稅后計算，與債務籌資有關的利息，可在繳稅前支付和分配。由此可見，債務籌資在降低資本交易成本方面具有明顯的優(yōu)勢。一方面，公司可以在發(fā)行可轉換債券時獲得利息折扣。另一方面，如果債券成功轉換，則無須支付本金和利息。這的確是一個很好的做法，有良好發(fā)展前景的企業(yè)可以采用。

2.2 利用壞賬損失處理進行籌劃。根據(jù)我國的政策法規(guī)，公司可以進行壞賬的備抵或直接轉銷。這種方法通常在應收賬款產(chǎn)生期開始時使用，公司可以在當期增加一個扣除額，以減少不合理的所得稅增加。提前做好壞賬處理準備，以減輕物流公司稅負。同時，備抵法的實施會后移公司部分當期利潤，相應的納稅也隨之后移，這無疑一方面構成了對國家的無息貸款，另一方面也構成了雙方共同享有的更優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠。

2.3 增值稅的籌劃。增值稅包含進項稅額和銷項稅額，公司可以從進項稅和銷項稅這兩方面進行規(guī)劃。這里，我們以進項稅額籌劃為例，為了能夠盡可能地使企業(yè)當期的進項稅額完全抵扣，物流公司必須盡早并及時地獲得進項稅的發(fā)票。一些物流公司經(jīng)常從事運輸業(yè)務，假如他們具備水利組織、公路、航空公司、國有鐵路等相關的貨運發(fā)票，在計劃進項稅額時可以享受實際運費的7%的優(yōu)惠。非國有運輸單位的法定票據(jù)應加蓋全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，即公司進項稅額需要抵扣時，盡量配合法定運輸公司或部門開具法定運輸發(fā)票，有效降低公司承擔的增值稅。

2.4 利用存貨計價法的選擇進行籌劃。在進行存貨計價時，應根據(jù)市場的物價變化來籌劃。一般情況下，若原材料價格上漲，選擇后進先出方可以增加公司當期的銷售成本，降低期末庫存成本，有效增加公司稅后利潤，達到公司減稅的目的。如果選擇先進先出方，就會降低公司的利潤，增加公司的稅負。

2.5 延期納稅。延期納稅，短時間內(nèi)能夠有效減少公司現(xiàn)金流的壓力，進而減輕公司的納稅負擔。延期納稅對于那些利潤總額較高的物流公司有較大的作用，可在兩種情況下使用。一種，公司可以將其集團的利潤分配和轉移給低稅率的子公司，達到遞延所得稅的目的。

3.物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

3.1 合理的規(guī)劃企業(yè)運營工作。物流公司正在發(fā)展壯大中，當物流公司是一般納稅人時，公司繳納稅費高，但規(guī)模較小的物流公司繳納稅費較少。所以，規(guī)模較小的物流公司有著更明顯的政策優(yōu)勢。大型物流公司可根據(jù)納稅規(guī)定將設立分公司，使物流公司保持低稅率，有利于順利地完成納稅工作。物流公司的運營具有顯著的季節(jié)性特點，在淡季的時候，公司可以出租閑置的機械設備，降低稅率。異地作業(yè)的稅率低于租賃稅率，公司還可以將更多的租賃業(yè)務變?yōu)槎惵瘦^低的異地作業(yè)，使物流公司有較少的稅收以降低公司稅務壓力。

3.2 加強納稅籌劃管理。稅收籌劃屬于公司財務管理范圍內(nèi)，從納稅人的利益角度考慮，稅收籌劃能夠降低納稅人的納稅壓力，從而促進公司的整體經(jīng)濟效益。根據(jù)納稅籌劃定制出的多種納稅方法，納稅人也可以選擇出納稅額較少的方法，從而降低公司的成本費用，提高公司可用資金的數(shù)量，推動現(xiàn)代物流公司的運營與發(fā)展，實現(xiàn)公司價值最大化的目標。因此稅收籌劃工作應當圍繞著保證公司的整體利益這一目標而展開，加強公司納稅籌劃的管理，不能只考慮某個稅種的利益影響。所以，物流公司在開展納稅籌劃工作時，不僅需要充分考慮某一稅種的優(yōu)惠政策，還需要考慮各個稅種的利益相互抵消影響。與稅務活動有關的利潤并不是公司的總體效益，只減少稅收也不能提高納稅公司的整體利益。物流公司經(jīng)營的最佳選擇必須是從整體利益的角度出發(fā)，對納稅必須全面權衡。

3.3 提高物流企業(yè)相關人員的素質(zhì)。提高物流公司管理人員和會計師的素質(zhì)，是解決納稅籌劃問題的重要途徑。公司職員應當學習、理解和遵守法律，隨時注意我國稅收政策的變化，并在稅法允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃，合理的稅收籌劃是公司經(jīng)營成功的根本保證。公司職員必須注意稅收政策和商業(yè)環(huán)境的變化，確保納稅籌劃方案具有適當?shù)撵`活性，并使其符合國家稅收政策準則，使企業(yè)不僅享有相應的稅收優(yōu)惠，而且符合國家宏觀調(diào)控政策的意圖。為防止公司人員無意識的出現(xiàn)逃稅及欺詐行為，物流公司可以通過開展外出調(diào)查、招聘專家、組織培訓等方式，提高物流公司職員的專業(yè)水平，幫助他們分清楚納稅籌劃和逃稅的區(qū)別，避免出現(xiàn)違法行為，通過合理運用納稅籌劃方法，依法實施納稅籌劃，使物流公司的利益最大化。

3.4 遵守稅收法律規(guī)范。我們一定要建立好納稅籌劃的風險意識，凡事都要做好防患于未然，要嚴格遵守稅收的法律法規(guī)。在物流公司在開展納稅籌劃活動時，首先要建立起正確的經(jīng)營風險意識，在籌劃過程中，當談及符合國家的稅收政策和激勵優(yōu)惠政策時，公司一定要在不同方向、不同層次上對籌劃方案的適當性、合規(guī)性以及對公司整體的經(jīng)濟效益上作出全面論證，從而做好納稅籌劃的經(jīng)營風險防范。由于稅收具有強制性，一旦背離，企業(yè)就可能面臨涉稅經(jīng)營風險，而一旦違反了稅收政策，企業(yè)必然會遭到法律的制裁。

3.5 貫徹成本收益原則。納稅籌劃使納稅人在減輕稅負的同時，也會因執(zhí)行納稅籌劃而付出一定的代價，從而使物流公司由于稅收籌劃方法而產(chǎn)生了部分費用或損失。一旦納稅籌劃所帶來的利益無法補償上述費用和損失，那么這項納稅籌劃方法便是毫無意義的。所以，納稅籌劃方案需要堅持成本收益原則，因為只有納稅籌劃的成本費用與損失之和大于所獲得的利潤時，才是合理有效的納稅籌劃。我國政府在進一步推進稅收政策的制訂與實施的同時，正在逐步對現(xiàn)有政策的含糊或不確定之處作出了修正或解釋，這就需要物流公司時刻關注最新消息，以便有效調(diào)控籌劃方法。

結束語

稅收與公司的生產(chǎn)成本和利潤是密不可分的，合理地安排納稅籌劃為公司謀取更高的利益是一家物流公司的經(jīng)營目標。有效的納稅籌劃可以合法合理降低物流公司稅負，為物流公司的進一步發(fā)展提供活力。綜上所述，物流行業(yè)在我國的市場條件下，政策的選擇性空間很大。公司應當根據(jù)自身情況，運用國家政策，選擇恰當?shù)募{稅籌劃方案。在納稅籌劃的同時，基于公司整體利益的出發(fā)，須詳細地分析影響和控制納稅籌劃的因素，才能使公司整體收益達到最佳。

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